Глава 2. Экономика городского хозяйства

Задача № 1. Определение общих и средних издержек предприятия (себестоимость), структуры и путей снижения себестоимости

Определить годовые и средние издержки предприятия, их структуру по экономическим элементам. Проанализируйте структуру и наметьте пути снижения себестоимости для каждого типа предприятия, графически изобра -зите структуру себестоимости. Исходные данные представлены в табл. 2.1, 2.2, 2.4.

Назовите факторы, не зависящие от деятельности предприятия, действие которых приводят к росту уровня себестоимости.

Таблица 2.1

Общие исходные данные

Элементы затрат	Водопровод	Теплосеть	Газовое хозяйство	Трамвай	Промыш ленное предпритие
1	2	3	4	5	6
Покупная продукция, тыс. руб	-	-	23155	-	-
Сырьё и основные материалы, тыс. руб.	-	-	-	-	6200
Вспомогательные материалы, тыс.руб.	960	62	120	8500	545
Топливо, тыс. руб.	-	27200.8	70	595	685
Электроэнергия, тыс.руб	2055.7	4488	130	25523.1	1370
Вода, тыс. руб.	-	1335	40	470	110
Среднесписочная численность работающих, чел.	108	280	180	530	40
Средняя зарплата одного работника, руб./мес.	2500	2500	2800	2500	3000
Отчисления на социальные нужды, % к затратам на оплату труда	26	26	26	26	26
Среднегодовая балансовая стоимость ОПФ, тыс.руб.	46511	163511	102711	107811	31911
Средняя норма амортизации, % к балансовой стоимости ОПФ	3.1	3,7	3,0	6,3	4,0
Средний норматив отчислений в ремонтный фонд , % к балансовой стоимости ОПФ	2,0	3,587	2,1	13,2	3,0
Прочие затраты, тыс. руб.	750	2600	3000	6980	1400

Таблица 2.2

Исходные материалы для расчёта материальных затрат

Показатели	Водопровод	Теплосеть	Газовое хозяйство	Трамвай
Норма расхода материального ресурса: -электроэнергия -газ	0,77 кВт.ч/м3 -	- 149,25 м3/Гкал	- -	3,3кВт.ч/ваг.км -
Цена (тариф) материального ресурса: -электроэнергия -газ	1,27 руб./кВт.ч -	- 1350руб./1000м3	- 1474 руб./1000м3	1,27руб./кВт.ч. -
Общий пробег пассажирского состава, тыс. ваг. км.	-	-	-	6090

Таблица 2.3

Расчёт отдельных видов затрат

Вид материальных затрат	Норма расхода материального ресурса	Цена (тариф) материального ресурса	Показатель, на который нормируется материальный ресурс (за год)	Годовые затраты, тыс.руб.
Электроэнергия
-Водопровод	0,77 кВт.ч/м3	1,27 руб./кВт.ч	2102	2055.5
-Трамвай	3,3кВт.ч/ваг.км	1,27 руб./кВт.ч	6090	25523.1
Топливо (газ)
-Теплосеть	149,25 м3/Гкал	1350руб./1000м3	135	27200.8
Покупная продукция
-газовое хозяйство	-	1474 руб./1000м3	157.5	232155

Таблица 2.4

Затраты на ремонт основных производственных фондов теплосети и трамвайного предприятия

Показатели	Затраты на год
Теплосеть Материальные затраты (вспомогательные материалы)- всего, тыс. руб. В том числе: - на текущий ремонт и техническое обслуживание - на капитальный ремонт	520 3340
2.Среднесписочная численность рабочих по ремонту, чел.	35
3. Средняя заработная плата, руб./мес.	3600
4. Заработная плата рабочих-ремонтников, тыс. руб. в год	1512
5. Отчисления на социальные нужды, тыс. руб.	393,12
6. Амортизационные отчисления, тыс. руб.	100
ИТОГО затрат на ремонт, тыс. руб.	5865
Трамвай Материальные затраты (вспомогательные материалы)- всего, тыс. руб. В том числе: -на ремонт и техническое обслуживание подвижного состава - на текущий ремонт производственных зданий и сооружений - на ремонт оборудования	9760 1200 60
2. Среднесписочная численность рабочих по ремонту, чел	53
3. Средняя заработная плата, руб./мес.	3800
4. Заработная плата рабочих-ремонтников, тыс. руб. в год	2416,8
5. Отчисления на социальные нужды, тыс. руб.	628,4
6. Амортизационные отчисления, тыс. руб.	170
ИТОГО затрат на ремонт, тыс. руб.	14235,2

Таблица 2.5

Общие и средние издержки

Элементы затрат	Водопровод		Теплосеть		Газовое хозяйство		Трамвай
	тыс. руб.	%, к итогу	тыс. руб	%, к итогу	тыс. руб	%, к итогу	тыс. руб	%, к итогу
1	2	3	4	5	6	7	8	9
Материальные затраты-всего В том числе:	3015.7	29.5	33085.8	56.8	232515	93.6	35088.1	42.2
- покупная продукция;	-	-	-	-	232155	-	-	-
-сырьё и основные материалы;	-	-	-	-	-	-	-	-
- вспомогатель- ные материалы;	960		62		120		8500
- топливо;	-	-	27200.8		70		595
- электроэнергия;	2055.7		4488		130		25523.1
- вода.	-	-	1335		40		470
Затраты на оплату труда	3240	31.7	8400	14.4	6048	2.4	15900	19.1
Отчисления на социальные нужды	842.4	8.2	2184	3.7	1572.4	0.6	4134	4.9
Амортизация основных фондов	1441.8	14.1	6049.9	10.3	3081.3	1.2	6792.1	8.1
Прочие расходы- всего	1680.2	16.4	8453.6	14.5	5156.9	2.1	21211.1	25.5
В том числе отчисления в ремонтный фонд	930.2	9.1	5853.6	10.1	2156.9	0.8	3234.3	3.8
ИТОГО полная себестоимость всего объема продукции (общие издержки)	10220.1		58173.3		248373.6		83125.3
Себестоимость единицы продукции(услуг), руб.(средние издержки)	4.8		430.9		1581.9		6927.1
Единица продукции (услуг) Отпуск воды потребителям, тыс. м3 Отпуск тепловой энергии потребителям, тыс.Гкал	1 м3 воды 2102 -		1 Гкал тепловой энергии - 135		1000 м3 газа - -		1 пассажир - -
Реализовано газа, млн.руб.	- - -		-		157		-
Количество перевезённых пассажиров, млн.чел.			-		-		12
Товарная продукция, тыс. руб.			-		-		-

Издержки производства занимают доминирующее место в числе показателей производственной деятельности предприятий. К издержкам производства относят затраты на применяемые факторы производства и используемые производственные ресурсы. Это стоимость природных, трудовых, информационных ресурсов, средств производства, использован- ных в процессе производства продукции. Издержки производства в совокуп- ности с затратами, связанными с реализацией производственной продукции (услуг), составляют суммарные издержки производства и обращения (валовые издержки).

В советской и постсоветской российской экономической практике валовые издержки известны под названием «себестоимость», т.е. собственные денежные затраты производителя на производство и реализацию продукции (услуг).

Различают издержки (себестоимость) всего объёма продукции (услуг, работа), выпускаемой предприятием за определённый период и в расчёте на единицу.

Средние затраты на выпуск единицы продукции – средние издержки – определяются путём деления всей суммы затрат на объем выпуска.

Затраты, составляющие себестоимость продукции, могут группироваться по различным признакам: экономическим элементам затрат, статьям калькуляции. Степени зависимости затрат от изменения объема производства в краткосрочном периоде (постоянные и переменные издержки) и др.

Характеристика экономических элементов затрат и методика их опре- деления даны в приложении. Себестоимость продукции (услуг) по экономи- ческим элементам определяется по таблице 2.5.

Перечень статей калькуляции, их состав и методы распределения затрат по видам продукции определяется отраслевыми методическими рекомендациями по вопросам планирования, учета и калькулирования себестоимости с учетом характера и структуры производства.

Для определения путей снижения себестоимости выявляется струк- тура себестоимости – процент в общей сумме затрат, приходящийся на каждый вид затрат. Определение удельного веса отдельных затрат позволяет сделать вывод о том, является ли производство трудоёмким (велик удельный вес затрат на оплату труда), фондоёмким (значительны амортизационные отчисления), материалоёмким (большой удельный вес материальных затрат).

Особое внимание уделяется сокращению наиболее значимых затрат.

На снижение себестоимости единицы продукции оказывает влияние технико-экономические факторы, причём:

• Механизация и автоматизация производственных процессов, совершенствование управления и организации труда позволяет уменьшить заработную плату на каждую единицу продукции ;

• Улучшение использования основных фондов снижает, прежде всего, амортизационные отчисления на каждую единицу продукции;

• Экономное, рациональное использование всех видов материальных ресурсов, внедрение ресурсосберегающей технологии позволяет снижать материальные затраты на каждую единицу продукции;

• Увеличение выпуска продукции снижает постоянные издержки на каждую единицу продукции;

• Улучшение качества продукции и обслуживание потребителей (снижение наполняемости подвижного состава, ввод в действие сооружений канализации и др., как правило, приводят к росту уровня себестоимости продукции (услуг).

Но также существуют факторы, не зависящие от деятельности пред- приятия, действие которых приводят к росту уровня себестоимости: повышение цен на материалы и ресурсы, оборудование, электроэнергию, повышение цен на бензин, газ. Так же надо учитывать уровень инфляции.

Задача №2. Определение прибыли (убытка) от реализации продукции (услуг) по основной деятельности

Используя данные задачи №1, определите доходы от реализации продукции, средний отпускной тариф, прибыль (убыток) от реализации продукции (услуг) по основной деятельности водопровода, теплосети, трамвайного, газового хозяйства, промышленного предприятия. Укажите основные факторы, влияющие на доходы и прибыль (убыток) от реализации продукции по основной деятельности. Дополнительные исходные данные приведены в табл.2.6,2.7.

В случае убыточности деятельности предприятия рассчитайте величину среднего тарифа при рентабельности продукции (услуг) 15%, предусмотрев снижения уровня фактической себестоимости на 5%. В соответствии с величиной среднего расчетного тарифа определите новый финансовый результат основной деятельности предприятия.

Таблица 2.6

Дополнительные исходные данные

Показатели	Потребители			ВСЕГО
	Население	Предприятия (организации)
		бюджетные и приравненные к ним	Промышленные и прочие
Отпуск воды, %	53	17	30	100
Тарифы на воду, руб./м3	6,95	8,08	10,8	-
Отпуск тепловой энергии, %	57	8	35	100
Тарифы на тепловую энергию, руб./Гкал	305,8	213,6	386
Тариф на перевозку 1 пассажира трамваем, руб./пасс.	7	-	-	-

Таблица 2.7

Дополнительные исходные данные

Показатели	Потребители
	Население	Промышленные и коммунально-бытовые предприятия
Реализовано газа, %	14	86
Отпускной тариф на газ, руб./1000 м3	1350	1474

Прибыль (П) от реализации продукции (работ, услуг) определяется как разница между доходами (выручкой) (Д) от реализации продукции (работ, услуг) без налога на добавленную стоимость и затратами на его производство и реализацию, включаемыми в себестоимость (С) продукции (работ, услуг).

П=Д-С.

Доходы от реализации продукции определяется по формуле

Где Ц_i- тариф (цена) для i-го потребителя ( качества, ассортимента услуг);

N_i- объём реализованной продукции (оказанных услуг) для i-го потребителя ( качества, ассортимента услуг).

При наличии двух и более тарифов на продукцию (услуги) – дифференцированные тарифы – определяется средний отпускной тариф, для чего сумму доходов делят на весь объём реализованной продукции.

.

Откуда

.

Где N_i= N – весь объём реализованной продукции(оказанных услуг).

Преобразуем формулу прибыли, подставив в нее значения Д и С,

П= Ц_ср^отп * Т - S*N = (Ц_ср^отп-S) * N

Где S – себестоимость единицы продукции (услуг).

В вышеприведенной формуле отражены факторы, влияющие на прибыль.

Средний расчётный тариф (в случае убыточной деятельности пред- приятия) определяется по формуле

,

Где Р_прод рентабельность продукции (услуг), % к полной себестоимости;

S_H – нормативная себестоимость продукции (услуг).

Результаты расчётов приведены в табл. 2.8.

Таблица 2.8

Прибыль от основной деятельности предприятия

Показатели	Водопровод	Теплосеть	Газовое хозяйство	Трамвай
1	2	3	4	5
Доходы(выручка) от реализации продукции(услуг),тыс. руб.	17446.6	44077.5	228686.2	84000
Себестоимость реализованной продукции(услуг), тыс. руб.	10220.1	58173.3	248373.6	83125.3
Прибыль(+), убыток(-) от реализации, тыс. руб.	+7226.5	-14095.8	-19687.4	-83041.3
Годовой объем реализации продукции(услуг)	2102	135	157	12
Средний отпускной тариф, руб./ед.	8,3	326,5	1456,6	7 руб. за ед.
Себестоимость единицы продукции(услуг), руб.\ед.	4.8	430.9	1581.9	6927.1
Рентабельность продукции, % к себестоимости	70.7	0	0	0
Средний расчетный тариф, руб./ед.	-	470.7	1728.2	7567.8
Доходы по расчетному тарифу, тыс.руб.	-	29981.7	208998.8	958.7
Прибыль по основной деятельности(при использовании расчетного тарифа) для убыточных предприятий, тыс.руб.	-	144.2	271.6	7560.8

Для обеспечения финансовой устойчивости предприятие должно обладать гибкой структурой капитала, уметь организовать его движение таким образом, чтобы обеспечить постоянное превышение доходов над расходами с целью сохранения платежеспособности и создания условий для самовоспроизводства. Высокий доход (выручка) – это итог грамотного, умелого управления всем комплексом факторов, определяющих результаты хозяйственной деятельности предприятия и способствующие увеличению финансового результата.

Задача №3. Определение балансовой прибыли

Определите балансовую прибыль, её составляющие (прибыль от реализации продукции (услуг) по основной, прочей и внереализованной деятельности водопровода, теплосети, газового хозяйства, трамвайного предприятия).

Проанализируйте полученные результаты. Каковы пути увеличения балансовой прибыли? Устранение убытка?

Исходные данные: прибыль (убыток) от реализации продукции (услуг) по основной деятельности примите согласно результатам расчётов к задаче №2 (по действующим отпускным тарифам); дополнительные исходные дан- ные (в тыс. руб.) приведены в табл. 2.9.

Балансовая прибыль (убыток) (П_бал)- это сумма прибылей (убытков) от основной (П_осн), прочей (П_пр) и внереализационной деятельности (П_вне).

П_бал = П_осн П_пр П_вне.

Прибыль (убыток) от основной деятельности (П_осн) принимается согласно данным табл. 2.10 ( по действующим тарифам).

Финансовый результат прочей деятельности предприятия (П_пр) включает прибыль (убыток) от реализации продукции подсобного сельского хозяйства; услуг другим предприятием и организациям автохозяйства, находящегося на балансе предприятия; услуг непромышленного характера, включая работы по капитальному строительному и капитальному ремонту.

К внереализационным доходам (П_вне) относятся: операционные дохо- ды и прочие внереализационные доходы.

В состав операционных доходов включаются: проценты к получению; доходы от участия в других организациях; положительная курсовая разница по переоценке имущества и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте; прочие операционные доходы.

К внереализационным расходам относятся: операционные расходы и прочие внереализационные расходы.

В состав операционных расходов включаются: проценты к уплате; отрицательная курсовая разница по переоценке имущества и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте; расходы по обслуживанию ценных бумаг; оплата консультационных и посреднических услуг, налоги и сборы, выплачиваемые за счет финансовых результатов; прочие операционные расходы.

По статьям «Проценты к получению» и «Проценты к уплате» отражаются суммы причитающихся (подлежащих) в соответствии с договорами к получению ( к уплате) дивидендов (процентов) по облигациям (депозитам) и т.п. ; суммы, причитающиеся от кредитных организаций за пользование остатками средств на счетах организации.

В «Доходы от участия в других организациях» включаются: доходы по акциям, если организация имеет вложения в ценные бумаги других организаций; доходы от участия в совместной деятельности без образования юридического лица (по договору простого товарищества).

Таблица 2.9

Дополнительные исходные данные

Показатели	Водопровод	Теплосеть	Газовое хозяйство	Трамвай
Прибыль: -по операциям прошлых лет - автохозяйства -тепличного хозяйства - от работ ремонтно-строительной группы	48 40 - 30	- - 100 -	- - - -	- - - -
Проценты к получению	15	-	175	-
Доходы: - от участия в других организациях - от реализации имущества - от сдачи имущества в аренду - от погашения безнадежной дебиторской задолженности - от возмещения причиненных убытков	35 60 480 255 -	- 70 870 185 -	140 - - 1204 250	- 50 630 - -
Убытки: -от реализации прочих видов работ и услуг прошлых лет, выявленных в отчетном году - от списания долгов, нереальных для взыскания - от списания дебиторской задолженности -от хищения	16 32 128 39	- - - -	440 300 3160 -	22 - - -
Расходы по реализации имущества	12	10	-	15
Остаточная стоимость списанных основных средств, не полностью амортизированных	15	12	40	8
Налоги и сборы, относимые на финансовый результат	246	350	480	-
Некомпенсируемые потери от простоев	135	-	-	-
Штрафы, пени и неустойки: -полученные; - уплаченные.	40 110	66 160	46 600	- -

«Прочие операционные расходы» и «Прочие операционные доходы» отражают данные по операциям, связанным с движением имущества организации (основных средств, запасов, денежных средств, ценных бумаг и т.п.). например, реализация основных средств и прочего имущества, списание основных средств с баланса по причине морального износа, сдача имущества в аренду, содержание законсервированных производственных мощностей и объектов, аннулирование производственных запасов.

При выбытии амортизируемого имущества в «Прочих операционных расходах» отражаются его остаточная стоимость, а также расходы, связанные с выбытием имущества.

Результаты решения задачи (тыс.руб.) представлены в табл. 2.10.

Таблица 2.10

Формирование балансовой прибыли (убытка)

Показатели	Водопровод	Теплосеть	Газовое хозяйство	Трамвай
1	2	3	4	5
Прибыль: - от реализации продукции(услуг) по основной деятельности; - от реализации прочих видов работ и услуг -всего	7226.5 70	- 100	- -	-
В том числе: - автохозяйства -тепличного хозяйства - от работ ремонтно-строительной группы - внереализационны доходы – всего	40 - 30 933	- 100 - 1191	- - - 1815	- - - 680
В том числе: а) операционные доходы Из них: -проценты к получению - от сдачи имущества в аренду - от участия в других организациях - от реализации имущества б)прочие внереализационные доходы Из них: - от погашения безнадежной дебиторской задолженности - от возмещения причиненных убытков -по операциям прошлых лет - штрафы полученные	590 15 480 35 60 343 255 - 48 40	940 - 870 - 70 251 185 - - 66	315 175 - 140 - 1500 1204 250 - 46	680 - 630 - 50 - - - - -
ИТОГО прибыль	8229.5	100	1815	680
Убытки: - от реализации продукции(услуг) по основной деятельности; - от реализации прочих видов работ и услуг; - внереализационные расходы и потери - всего	- 733	14095.8 532	19687.4 5020	83041.3 45
В том числе: а) операционные расходы, всего Из них: - расходы по реализации имущества - остаточная стоимость списанных основных средств, не полностью амортизированных - налоги и сборы, относимые на финансовый результат - некомпенсируемые потери от простоев б)прочие внереализационные расходы Из них: - от списания долгов, нереальных для взыскания - от списания дебиторской задолженности -от хищения - штрафы уплаченные -от реализации прочих видов работ и услуг прошлых лет, выявленных в отчетном году	408 12 15 246 135 325 32 128 39 110 16	372 10 12 350 - 160 - - - 160 -	520 - 40 480 - 4500 300 3160 - 600 440	23 15 8 - - 22 - - - - 22
ИТОГО убытки	733	532	28127,2	45
Балансовая прибыль(+) Убыток(-)	+7496.5	-432	-26312,2	+635

Внереализационными доходами являются:

• штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров;

• активы, полученные безвозмездно, в том числе по договору дарения;

• поступления в возмещение причинённых организации убытков;

• прибыль прошлых лет, выявленная в отчётном году;

• суммы кредиторской и депонентской задолженности, по которым истёк срок исковой давности;

• курсовые разницы;

• сумма дооценки активов;

• прочие внереализационные доходы.

Решив задачу можно сказать, что прибыль организации получат от деятельности водопровода, теплосети и трамвая, но несёт убытки по газовому хозяйству. Для предприятия целесообразно уменьшить эти убытки следующими действиями: наладить организацию доставки, производства, транспортировки продукции, т.е. своевременная доставка заказчику; повышение штрафов за нарушения и другие различные действия.

Задача №4. Определение рентабельности фондов и рентабельности продукции

Используя данные табл. 2.5,2.10 для водопроводов и теплосети, определите рентабельность фондов (производственных активов) и рентабельности продукции. Укажите пути повышения рентабельности. Дополнительные исходные данные представлены в табл. 2.11.

Таблица 2.11

Дополнительные исходные данные

Показатели	Водопровод	Теплосеть
Стоимость основных производственных фондов, тыс. руб. - на начало года - вводимых: в июне в сентябре - выбывающих: в августе в ноябре	45225 2400 480 120 60	99516 7200 816 1800 240
Оборотные средства, тыс. руб. -на 1 января -на 1 апреля -на 1 июля -на 1 октября -на 1 января	8500 9200 11300 9860 12700	75400 80250 82100 79700 85300

Результаты расчётов представлены в таблице 2.11.

Таблица 2.11

Рентабельность фондов и рентабельность продукции

Показатели	Водопровод	Теплосеть
Среднегодовая стоимость, тыс.руб. - основных производственных фондов - оборотных средств	56905 46665 10240	183338 102738 80600
Балансовая прибыль	+7496.5	-432
Прибыль от реализации продукции(услуг) по основной деятельности, тыс. руб.	+7226.5	-
Полная себестоимость продукции (услуг), тыс. руб.	10220.1	58173.3
Рентабельность, %: - фондов (к стоимости ОПФ и оборотных средств); - продукции (к полной себестоимости продукции)	22,02 112,6	4,1 7,4

Рентабельность фондов (всех активов предприятия или всего капитала) Р_фонд определяется как отношение балансовой прибыли (П_бал) к среднегодовой стоимости производственных фондов (стоимость основных производственных фондов (Фср_опф) и обратных средств (О_ср).

Р_фонд= (П_бал*100)/ (Фср_опф+ О_ср).

Среднегодовая стоимость основных фондов определяется по формуле

Фср_опф=Ф_нач+ ,

Где Ф_нач- стоимость основных фондов на начало года;

Ф_ввод, Ф_выб –соответственно стоимость основных фондов в хозяйстве;

t_мес –число полных месяцев нахождения основных фондов в хозяйстве;

t_мес- число полных месяцев, остающихся до конца года со времени ввода основных фондов.

Среднегодовая стоимость оборотных средств исчисляется как средняя хронологическая (сумма полусуммы остатков на начало и конец года и остатков оборотных средств на начало 2.3,4 кварталов, деленная на 4).

Рентабельность продукции (Р_прод) определяется как отношение прибыли от реализации продукции к полной себестоимости продукции (С).

Важным фактором роста рентабельности является работа предприятий по ресурсосбережению, что ведёт к снижению себестоимости, а следовательно, — росту прибыли. Снижение себестоимости должно стать главным условием роста прибыльности и рентабельности производства

Задача №5. Определение прибыли, облагаемой налогом, и суммы налога на прибыль

Используя данные табл. 2.9, 2.10,2.13, определите прибыль, облагаемую налогом, и сумму налога на прибыль. При каких условиях сумма налога будет увеличиваться? Уменьшаться?

Таблица 2.13

Дополнительные исходные данные

Показатели	Водопровод	Теплосеть
Превышение фактических затрат , тыс. руб. , включенных в себестоимость продукции, над установленными лимитами, нормами и нормативами: - по командировочным расходам - по представительским и другим расходам	30 40	80 120
Дивиденды по акциям, принадлежащим предприятию, тыс. руб.	15	45
Доходы от долевого участия в других предприятиях, тыс. руб.	35	95
Ставка налога на прибыль, %	24	24

Объектом обложения налогом на прибыль является валовая прибыль предприятия, уменьшенная (увеличенная) в соответствии с действующими нормативными документами.

Валовая прибыль – это сумма прибыли (убытка) от реализации продукции (работ, услуг), основных фондов (включая земельные участки), иного имущества предприятия и доходов от внереализационных операций, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям.

Прибыль (убыток) от реализации продукции (работ, услуг) определяется как разница между выручкой от реализации продукции (работ, услуг) без налога на добавленную стоимость (НДС) и акцизов и затратами на производство и реализацию, включаемыми в себестоимость.

Для формирования валовой работы предприятие в соответствии с действующими нормативными документами корректирует балансовую прибыль.

В частности, прибыль для целей налогообложения увеличивается на суммы:

1. превышение фактических затрат, включенных в себестоимость продукции, над установленными лимитами, нормами и нормативами:

а) по оплате процентов по рублевым кредитам банков на производственные нужды сверх ставки рефинансирования Банка России, увеличенной на 3 пункта;

б) по оплате процентов по бюджетным ссудам, превышающих размер, установленный законодательством;

в) по оплате процентов по просроченным кредитам банков и бюджетным ссудам;

г) по командировочным расходам, связанным с производственной деятельностью;

д) по представительским расходам;

е) по выплате компенсации за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей;

ж) по другим затратам.

2. Потерь от уценки производственных запасов и готовой продукции;

3. Потерь от списания и прочего выбытия остаточной стоимости не полностью амортизированных основных средств;

4. Убытков от реализации и безвозмездной передачи основных средств и иного имущества;

5. Убытков от списания дебиторской задолженности;

6. Превышение амортизационных отчислений, принимаемых для целей налогообложения, исчисленных по установленным нормам от первоначальной стоимости основных средств;

7. Расходов на оплату процентов по кредитам банков, бюджетных ссуд, включаемых в себестоимость продукции;

8. Убытков прошлых лет, выявленных в отчетном году и учтенных в расчете по налогу на прибыль в периоде совершения ошибки;

9. Других расходов.

Прибыль для целей налогообложения уменьшается на суммы:

1. дооценки производственных запасов и готовой продукции;

2. прибыли от реализации основных фондов и иного имущества, освобождаемой от налогообложения в результате применения индекса- дефлятора;

3. прибыли прошлых лет. Выявленной в отчетном году и учтенной в расчете на налог на прибыль в периоде совершения ошибки;

4. другие.

Результаты формирования валовой прибыли представлены в табл. 2.14.

В целях налогообложения валовая прибыль уменьшается на суммы:

А) доходов (дивидендов, процентов), полученных по акциям, облигациям и иным ценным бумагам, принадлежащим предприятию;

Б) доходов от долевого участия в других предприятиях;

В) прибыли то посреднических операций и сделок; осуществления отдельных балансовых операций и сделок; страховой деятельности (если ставка налога на прибыль, зачисляемого в бюджет субъекта РФ, отличается от установленной по основному виду деятельности );

Г) на другие суммы.

Таблица 2.14

Формирование валовой прибыли, тыс.руб.

Показатели	Водопровод	Теплосеть
1. Балансовая прибыль	+7496.5	-432
2. Прибыль для целей налогообложения увеличивается на суммы : А)превышение фактических затрат, включённых в себестоимость продукции, над установленными лимитами, нормами и нормативами: - по командировочным расходам - по представительским и другим расходам Б) потерь от списания стоимости не полностью амортизированных основных средств В) убытков от списания дебиторской задолженности Г) убытков прошлых лет, выявленных в отчётном году.	70 30 40 15 128 16	200 80 120 12 - -
ИТОГО по строке 2	229	212
Прибыль для целей налогообложения уменьшается на суммы: а) прибыли от реализации имущества б) прибыли прошлых лет, выявленных в отчетном году	60 48	70 -
ИТОГО по строке 3	108	70
Валовая прибыль для расчёта налога на прибыль	7617.5	574

Результаты расчёта налогооблагаемой прибыли и суммы налога на прибыль представлены в табл. 2.15.

Таблица 2.15

Определение налогооблагаемой прибыли и налога на прибыль

Показатели	Водопровод	Теплосеть
1. Валовая прибыль, тыс.руб.(Пвал)	7617.5	574
2. Из валовой прибыли, подлежащей налогообложению, исключается: - дивиденды по акциям, принадлежащим предприятию, тыс. руб. (Див) - доходы от долевого участия в других предприятиях, тыс. руб. (Дуч)	15 35	45 95
3. Налогооблогая прибыль, тыс. руб. (Побл) Побл -Пвал- Див - Дуч	7567.5	434
4. Ставка налога на прибыль,% (СпрН)	24	24
5. Сумма налога на прибыль, тыс. руб. (Нпр) Нпр= СпрН* Побл	1816.2	104.16

Сумма налога на прибыль увеличивается или уменьшается в зависимости от увеличения или уменьшения ставки налога на прибыль.

Задача №6. Использование прибыли

Используя данные табл. 2.10,2.15,2.16, распределите прибыль водопровода и теплосети. При необходимости расходы, осуществляемые за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, определите самостоятельно. Результаты расчетов представлены в табл. 2.17.

Таблица 2.17

Дополнительные исходные данные

Показатели	Водопровод	Теплосеть
Затраты, осуществляемые за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, тыс. руб. а) на финансирование капиталовложений производственного назначения; б) на финансирование жилищного строительства; в) на содержание жилищного фонда;, г)на благотворительные цели	500 320 230 150	900 500 260 80

Из полученной прибыли предприятия вносят в бюджет налоги и другие обязательные платежи. Остающаяся в их полном распоряжении прибыль составляет чистую прибыль.

Предприятие самостоятельно распоряжается чистой прибылью. Чистая прибыль – источник образования резервного фонда; средств для развития производства, науки и техники; удовлетворения социальных потребностей трудового коллектива, материального поощрения работников;. Других выплат.

Таблица 2.17

Использование прибыли

Показатели	Водопровод		Теплосеть
	Тыс. руб.	% к итогу	Тыс. руб.	% к итогу
Балансовая прибыль	+7496.5	100	-432	100
Платежи налогов в бюджет – всего В том числе: - налог на прибыль;	3025,2	24,2	1807,3	24.1
Прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия (чистая) – всего В том числе направляется: а) на финансирование капиталовложений производственного назначения; б) на финансирование жилищного строительства; в) на содержание жилищного фонда; г)на благотворительные цели	4471.3 500 320 230 150	59.6 8 5,1 3,6 2,4	1375.3 900 500 260 80	318.3 11,9 6,6 3,5 1,1
Нераспределенная прибыль	3271.3	56,76	364.7	52,9