2.2. Методика проведения экономического анализа деятельности предприятия
В широком смысле метод – это способ подхода к изучению реальной действительности, способ исследования природы и общества. Экономический анализ при исследовании хозяйственных явлений и процессов использует диалектический подход, означающий, что все явления изучаются во взаимосвязи и взаимообусловленности и все явления изучаются в движении, изменении и развитии, реализующийся через систему конкретных приемов и способов, моделирующих состояние объектов [19].
В применении к объекту исследования метод экономического анализа имеет ряд характерных особенностей:
исследуется система экономических показателей, при помощи которых дается количественная оценка отдельных сторон хозяйственной деятельности предприятия. Каждое экономическое явление или процесс описывается, как правило, не одним показателем, а комплексом экономических характеристик. От того, насколько показатели полно и точно отражают сущность изучаемых явлений, зависят результаты анализа;
система показателей изучается в их взаимосвязи, взаимозависимости и взаимообусловленности;
производится количественное измерение влияния факторов на совокупный показатель.
Таким образом, применение метода экономического анализа включает в себя несколько последовательных процедур:
определение системы показателей, описывающих объект исследования по выделенному направлению;
установление соподчиненности показателей;
выделение групп соподчиненных факторов;
выделение в группе факторов основных и второстепенных;
установление формы взаимосвязи между показателями;
выбор приемов и способов для изучения взаимосвязи.
Совокупность приемов и способов, которые применяются при изучении хозяйственных процессов, составляет методику экономического анализа [19].
Множество технических приемов и способов, применяемых в анализе хозяйственной деятельности, может быть сгруппировано по нескольким признакам:
научному подходу;
характеру взаимосвязи между показателями;
степени сложности применяемого инструментария;
оптимизации.
Научный подход позволяет выделить три группы методов:
общеэкономические;
статистические;
математические.
К общеэкономическим методам анализа относят: сравнение, графический, балансовый, цепных подстановок, арифметических разниц, логарифмический, интегральный и др.
Статистические методы можно разделить на две группы:
традиционные (средних и относительных величин, индексный, обработки рядов динамики);
математико-статистические (корреляционный анализ, регрессионный анализ, дисперсионный анализ и др.).
Математические методы в обобщенном виде представлены 3 основными группами:
Экономические (матричные методы, теория производственных функций, теория межотраслевого баланса).
Методы экономической кибернетики и оптимального программирования (линейное программирование, динамическое программирование, нелинейное программирование).
Методы исследования операций и принятия решений (теория графов, теория игр, теория массового обслуживания).
По сложности применяемого инструментария аналитические методы делятся:
на методы элементарной математики;
методы высшей математики.
По признаку оптимизации все аналитические методы подразделяются на 2 группы:
оптимизационные;
неоптимизационные.
Если метод позволяет искать решение по заданному критерию оптимальности, то его относят в группу оптимизационных методов. В случае, когда поиск решения ведется без критерия оптимальности, соответствующий метод относят к группе неоптимизационных методов.
Перечисленное многообразие методов представляет аналитику широкие возможности в выборе инструментария исследования. Выбор того или иного способа или приема из перечисленных определяется целью анализа, требованиями к степени детализации анализа и точности результатов, характером взаимосвязи между показателями, характером аналитических задач.
Под факторным анализом понимается методика комплексного и систематического изучения и измерения воздействия факторов на величину результирующих показателей. Различают следующие типы факторного анализа:
Детерминированный (функциональный) и стохастический (корреляционный). Детерминированный факторный анализ представляет собой методику исследования влияния факторов, связь которых с результативным показателем носит функциональный характер, т.е. результативный показатель может быть представлен в виде произведения, частного или алгебраической суммы факторов. Стохастический анализ представляет собой методику исследования факторов, связь которых с результативным показателем является неполной (вероятностной). Например, производительность труда при одном и том же уровне фондовооруженности может быть неодинаковой на разных предприятиях.
Прямой (дедуктивный), при котором исследование ведется от общего к частному и обратный (индуктивный) – от частного к общему.
Одноступенчатый, когда исследуются факторы только одного уровня, без детализации на составные части (у = а · в), и многоступенчатый – проводится детализация факторов.
Статический анализ применяется при изучении влияния факторов на результативные показатели на соответствующую дату, динамический анализ используется при исследовании причинно-следственных связей в динамике.
Ретроспективный анализ направлен на изучение причин изменения результирующих показателей за прошлые периоды, перспективный – на исследование поведения факторов и результирующих показателей в перспективе.
Основными задачами факторного анализа являются следующие:
отбор факторов, которые определяют исследуемые результативные показатели;
классификация и систематизация их с целью обеспечения возможностей системного подхода;
определение формы зависимости между факторами и результативным показателем;
моделирование взаимосвязей между результативным и факторными показателями;
расчет влияния и оценка роли каждого из них на изменение величины результативного показателя;
практическое использование модели для управления экономическими процессами.
Одним из способов систематизации факторов является создание детерминированных факторных систем. Систематизация – это размещение изучаемых явлений или объектов в определенном порядке с выявлением их взаимосвязи и подчиненности (рис. 2.1) [19].
Рис. 2.1. Детерминированная факторная система анализа