2. Планирование расходов по обычным видам деятельности

В расходы по обычным видам деятельности, связанные с производством и реализацией услуг, включаются следующие статьи:

• расходы на оплату труда;

• отчисления на социальные нужды;

• амортизация основных средств;

• материальные расходы;

• прочие расходы.

В расходы на оплату труда включаются все выплаты работникам в натуральной и денежной форме, получаемые ими в процессе трудовой деятельности. В курсовой работе производится расчёт общей величины расходов по данной статье исходя из среднемесячной заработной платы одного работника ( ) и среднегодовой численности персонала ( ) по формуле:

З_пл = * *12.

При планировании расходов на оплату труда учитывается рост среднегодовой заработной платы одного работника в плановом периоде.

З_пл.тек. = 15400 * 5335,0 *12 = 985908,0 тыс.руб.

З_пл.пл =15400*1,08 * 5335,0*0,89 * 12 = 947654,769тыс.руб.

Отчисления на социальные нужды (О_ЕСН) непосредственно зависят от расходов на оплату труда и рассчитываются по единой для всех организаций норме социального налога.

ОЕСН = 0,26 * З_пл

ОЕСН .тек. = 0,26 * 985908,0 = 256336,08 тыс.руб.

ОЕСН . пл. = 0,26 * 947654,769= 246390,24.руб.

Расчёты средств на оплату труда сводятся в таблицу 2.

Таблица 2. Расчет расходов на оплату труда и социальные нужды

Показатели	Текущий год	Планируемый год	Изменение, %
Среднемесячная заработная плата, руб.	15400,0	16632	108
Среднегодовая численность работников, штатных единиц	5335,0	4748,1	89,0
Расходы на оплату труда, тыс.руб.	985908,0	947654,769	96,12
Отчисления на социальные нужды, тыс. руб.	256336,08	246390,24	96,12

Амортизационные отчисления в курсовой работе рассчитываются как произведение среднегодовой стоимости основных производственных фондов (ОПФ) на среднюю норму амортизации: А = * _а / 100.

Показатель среднегодовой стоимости ОПФ определяется по формуле:

,

где Ф_н.г и Ф_к.г – стоимость производственных фондов на начало и конец года; Ф_1.4, Ф_1.7, Ф_1.10 – стоимость ОПФ на первое число месяца, следующего за каждым кварталом (соответственно, на начало апреля, июля и октября). Их величина устанавливается с учётом ввода и выбытия фондов в конкретном временном интервале.

Для определения среднегодовой стоимости ОПФ предварительно необходимо во вспомогательной таблице 3 на основании данных о вводе и выбытии фондов определить наличие основных фондов на начало каждого квартала. Наличие ОПФ на начало каждого квартала текущего года определяется суммированием стоимости фондов на начало текущего года (а затем последовательно каждого предыдущего квартала) и стоимости фондов, поступающих за данный квартал, и вычитания из полученной суммы стоимости выбывающих за каждый квартал фондов. При этом стоимость вводимых в действие и выбывающих основных фондов в данном квартале учитывается в составе (наличии) фондов на начало следующего за ним квартала.

Стоимость ОПФ на конец текущего года соответствует стоимости основных производственных фондов на начало планового года, т.е.:

Ф_{н.г. пл} = Ф_н.г.тек + Ф_{вв (1,…,4)} – Ф_{выб (1,…,4)} .

Таблица 3. Расчёт среднегодовой стоимости ОПФ в текущем и плановом году

Квартал года	Наличие на начало месяца соответствующего квартала, тыс. руб.	Ввод, тыс. руб.	Выбытие, тыс. руб.
Январь текущего года	1734000	40850	3400
Апрель	1771450	60080	7600
Июль	1823930	29400	4300
Октябрь	1849030	65860	6500
Январь планового года (конец текущего)	1908390	19397	2100
Апрель	1925687	56936	5400
Июль	1977223	19770	2010
Октябрь	1994983	20980	2400
Конец планируемого года	2013563

А _тек. = * 0,075= 136230,1 тыс.руб.

А _пл. = * 0,074= 145389,08 тыс.руб.

Материальные затраты, включающие затраты на материалы, топливо, запчасти, электроэнергию со стороны для производственных нужд, определяются укрупнённым методом на 100 руб. доходов от услуг связи, принимаемых в качестве укрупнённого измерителя, без деления их на отдельные составляющие. Общая сумма материальных затрат в текущем году определяется как произведение затрат на единицу укрупненного измерителя (м_тек) и величины укрупнённого измерителя (Д_{усл.тек}/100):

М_тек = м_тек * Д_{усл.тек}/100.

М_тек. = 5,65 * /100 = 107863,653тыс.руб.

В плановом году данная статья расходов определяется аналогично. При этом величина затрат на единицу укрупненного измерителя в плановом году устанавливается с учетом их ожидаемой величины в текущем году (м_тек) и намеченного их изменения в результате планируемого роста цен на материалы (I _ц.мат), а также мероприятий по экономии материальных затрат (I_{экон.мат} ), которые задаются исходными данными к курсовой работе:

м_пл = м_тек * I_ц.мат * I_{экон.мат} .

м_пл = 5,65 * 1,15 * 0,97 = 6,3 руб.

М_пл. = 6,3 * /100 = 138232,29 тыс.руб.

Комплексная статья «Прочие затраты» включает многие виды расходов, но в курсовой работе она, как и материальные затраты, рассчитывается без деления на отдельные составляющие. Прочие расходы определяются по укрупнённому измерителю 100 рублей доходов аналогично рассмотренной выше методике. Для расчёта материальных и прочих расходов за текущий и плановый год используется таблица 4.

З_{проч.тек} = з_{проч.тек} * Д_{усл.тек.} /100.

З_{проч.тек} = 23,8 * /100 = 454363,705 тыс.руб.

з_{проч.пл} = з_{проч.тек} * I_ц.мат * I_{экон.мат} .

з_{проч.пл} = 23,80 * 1,05 * 0,96 = 23,99 руб.

З_{проч. пл} =23,99 * /100 = 526379,79 тыс.руб.

На основе суммирования всех статей затрат определяются общие расходы по обычным видам деятельности:

З_об = З_пл + О_ЕСН + А + М + З_проч.

З_об.тек. = 985908,0+ 256336,08+ 136230,1 + 107863,653+ 454363,705

=1940974,538 тыс.руб.

З_об.пл. =947654,769+ 246390,24+ 145389,08 + 138232,29 + 526379,79

= 2004046,169 тыс.руб.

Затем рассчитывается себестоимость 100 руб. выручки от продаж (В_прод) по формуле:

С = (З_об /В_прод )100.

С _тек =( / ) * 100 = 95,77 р

С _пл =( 2004046,169 / ) * 100 = 85,8 р

Результаты расчётов расходов по обычным видам деятельности и себестоимости 100 руб. выручки сводятся в таблицу 5.