7.Анализ соотношения темпов изменения средней заработной платы и производительности труда

По результатам анализа показателей таблицы3.6 дают оценку соотношения меры труда и меры потребления на предприятии.

Таблица 3.6

Соотношение темпов прироста средней заработной платы

и производительности труда

Показатели	2010 год	2011 год	Изменение
1	2	3	4
1. Производительность труда 1 работника в рублях на человека	102804	108894	5,92
2.Средняя заработная плата	7470,37	10833,33	45,02
1 работника, руб.
3. Соотношение между темпами изменения средней заработной платы и производительности труда
	Х	Х	7,60р.

Из данных таблицы 3.6 следует, что по сравнению с предыдущим годом темп увеличения средней заработной платы превысил темп изменения производительного труда в 7,60раза. Это говорит об увеличении себестоимости единицы производимой предприятием продукции в части затрат на оплату труда и нерационального соотношения меры труда и меры потребления.

Общий вывод по разделу III: За анализируемый период численность рабочих предприятия сократилась. Данное сокращение происходило практически по всем их категориям за исключением руководителей и специалистов, что указывает на увеличение трудовой дисциплины на предприятии и формирование трудового коллектива, более постоянного состава. Интенсивность движения трудовых ресурсов предприятия в анализируемом периоде была значительной. Произошло снижение количества рабочих мест на предприятии с 230 до 222.

Структура распределения календарного фонда времени изменилась не существенно с прошлого года. В текущем году наметилась тенденция в изменении эффективного использования каждого их фондов времени.

Влияние на изменение объема производства оказал качественный фактор (изменение производительности труда), увеличение объема производства достигнутое за счет эффективного использования имеющихся трудовых ресурсов. Темп увеличения средней заработной платы превысил темп изменения производительного труда, это говорит об увеличении себестоимости единицы производимой предприятием продукции в части затрат на оплату труда и нерационального соотношения меры труда и меры потребления.

Раздел 4. Анализ затрат на производство и реализацию продукции

1.Анализ динамики затрат на 1 рубль товарной продукции

В таблице 4.1 рассчитываются затраты на 1 рубль товарной продукции предприятия и выявляются тенденции изменения прибыльности предприятия.

Таблица 4.1

Динамика затрат на 1 рубль товарной продукции

Показатели	2010 год	2011 год	Изменения
			В ∑	В %
1	2	3	4	5
1.Себестоимость товарной продукции, тыс.руб.	20700	21190	490	2,37
2. Товарная продукция в действующих ценах, тыс.руб.	22000	24080	2080	9,45
3. Затраты на 1 руб. товарной продукции, коп.	94,09	88,00	-6,09	-6,48

Из данных таблицы 4.1 следует, что по сравнению с предыдущем годом затраты на 1 руб. ТП снизились за период на 6,09 копеек или на 6,48%,при этом выпуск ТП, рос на 7,09%, что указывает на снижение удельных расходов ресурсов производства и повышения рентабельности производственной деятельности. Кроме того положительных моментов в динамике затрат на 1 руб. товарной продукции является их уменьшение на 10 копеек.

2.Факторный анализ затрат на 1 рубль товарной продукции.

Используя формулы, приведенные ниже, оценить влияние на изменение затрат на 1 рубль товарной продукции изменения объема производства, цены и себестоимости единицы продукции:

1. изменение затрат на 1 рубль товарной продукции под влиянием изменения объема производства:

2. изменение затрат на 1 рубль товарной продукции под влиянием изменения себестоимости ее единицы:

3. изменение затрат на 1 рубль товарной продукции под влиянием изменения цены:

4. общее изменение затрат на 1 рубль товарной продукции:

Таким образом, затраты на 1 рубль товарной продукции предприятия в отчетном году снизились на 6,09 коп, под влиянием трех факторов: изменение объема производства, цены и себестоимости единицы. За счет снижения объема производства, затраты на 1 рубль продукции сократились на 0,0104 коп.; за счет сокращения себестоимости единицы, затраты снизились на 0,038коп. на 1 рубль товарной продукции; за счет роста цен, затраты уменьшились на 0,01252коп. Т. о. определяющее влияние на снижение затрат на 1 рубль товарной продукции оказало повышение цен.

3.Анализ динамики и структуры затрат на производство по экономическим элементам

Для анализа составляется табл. 4.2, в которой приводятся данные о величине и структуре себестоимости по элементам и рассчитываются изменения данных показателей. По результатам анализа делается вывод о характере производства продукции на предприятии (материалоемкое, трудоемкое, фондоемкое) и выявляются тенденции изменения.

Таблица 4.2

Состав затрат на производство по экономическим элементам

Тыс.руб.

Показатели	2010 год		2011 год		Изменения
	в ∑	в %	в ∑	в %	в ∑	в %	в % п
1	2	3	4	5	6	7	8
1. Материальные затраты	11610	56,52	11800	55,69	190	1,64	-0,84
В том числе:
1.1Сырье и материалы	8440	72,70	8340	70,68	-100	-1,18	-2,02
1.2Топливо	1880	16,19	2020	17,12	140	7,45	0,93
1.3Энергия	1290	11,11	1440	12,20	150	11,63	1,09
2.Затраты на оплату труда	3220	15,68	3880	18,31	660	1,2р	2,63
3.Отчисления на социальные нужды	1550	7,55	1420	6,70	-130	-8,39	-0,84
4.Амортизация основных средств	1380	6,72	1550	7,31	170	12,32	0,60
5.Прочие затраты	2780	13,53	2540	11,99	-240	-8,63	-1,55
Итого затрат	20540	100	21190	100	650	3,16	-

Из данных таблицы 4.2 следует, что общая сумма затрат на производство за анализируемый период возросла на 650 тыс. руб. или на 3,16% . Причем данное увеличение было обусловлено почти всеми их экономическими элементами, наибольшим из которых было увеличение затрат на оплату труда на 660 тыс. руб. или в 1,2раза. В структуре затрат на производство по сравнению с предыдущим годом произошли изменения, выразившиеся в смене рангов отчислений на социальные нужды и амортизации основных средств. Поскольку удельный вес в составе затрат на производство занимают материальные затраты, следовательно производство продукции на предприятии оценивается, как материалоемкое, при чем в отчетном году увеличение произошло на 190 тыс.руб.

4.Анализ себестоимости по статьям калькуляции

В табл. 4.3 рассчитывается относительное изменение затрат на производство продукции предприятия в целом, в том числе по калькуляционной статье и по товарному выпуску. Затем дается оценка экономии или перерасхода и выделяются статьи затрат, обеспечившие данное изменение.

Таблица 4.3

Состав затрат по статьям калькуляции

тыс.руб.

Статьи затрат	Себестоимость в 2010	Выпуск товарной продукции в 2011 году		Экономия, (перерасход) затрат	Изменение затрат, %		Темп прироста затрат %
		по себестоимости 2010	по фактической		по калькуляционным статьям	по всему выпуску
			себестоимости
1	2	3	4	5	6	7	8
1.Сырье и материалы	3930	4221,2	4700	478,8	11,34	2,27	1,20р
2.Топливо и энергия	2830	3039,7	2550	-489,7	-16,11	-2,32	-9,89
3.Полуфабрикаты собственного производства	1550	1664,8	1840	175,2	10,52	0,83	18,71
4.Работы и услуги промышленного характера	640	687,4	1080	392,6	57,11	1,86	1,69р
5.З/П рабочих	4040	4339,3	3660	-679,3	-15,66	-3,22	-9,41
6.Отчисления на соц.нужды	1540	1654,1	1510	-144,1	-8,71	-0,68	-1,95
7.Расход на содержание и эксплуатацию оборудования	1350	1450,0	1650	200,0	13,79	0,95	1,22р
8.Общепроизводственные расходы	1860	1860	1430	-430,0	-23,12	-2,04	-23,12
9.Общехозяйственные расходы	2180	2180	1790	-390,0	-17,89	-1,85	-17,89
Всего	19920	21096,6	20210	-886,6	-4,20	-4,20	1,46

Из данных таблицы 4.3 следует, что в отчетном году произошла экономия затрат по сравнению с их уровнем предыдущего года на сумму 886,6 тыс. руб., который был обеспечен практически всеми калькуляционными статьями. Наибольший вклад в общую величину полученной экономии внесли заработная плата производственных рабочих, что составило 15,66% от уровня предыдущего года и 3,22% общей экономии. Топливо и энергия на сумму 489,7 тыс.руб., что составило 16,11% от уровня предыдущего года и 2,32% общей экономии и общепроизводственные расходы на сумму 430 тыс.руб., что составило 23,12% от уровня предыдущего года и 2,04% общей экономии.

Общий вывод по разделу IV: Динамика затрат на 1 руб. товарной продукции показала повышение рентабельности производственной деятельности. Определяющее влияние на снижение затрат на 1 руб. товарной продукции оказало повышение цен. Состав затрат на производство по экономическим элементам на предприятии оценивается как материалоемкое, т.к. удельный вес в составе затрат на производство занимают материальные затраты. На предприятии произошла экономия затрат по сравнению с их уровнем предыдущего года, который был обеспечен практически всеми калькуляционными статьями. Наибольший вклад в общую величину полученной экономии внесли заработная плата производственных рабочих, топливо и энергия и общепроизводственные расходы.