Особливості оподаткування окремих доходів.

Податки з доходів орендодавця нерухомого майна при оренді його фізичною особою сплачує орендодавець (протягом 40 днів після закінчення звітного кварталу), а якщо його орендує фізична особа – суб’єкт господарювання – орендар.

Інвестиційний прибуток платника (позитивна різниця між доходом та вартістю придбання інвестиційного активу) оподатковується за підсумками року. Якщо результат інвестиційної операції є від’ємним, він вважається інвестиційним збитком.

Якщо за 30 днів до, або через 30 днів після отримання такого збитку платник купляє інші ЦП, то цей збиток не зменшує його загальний інвестиційний прибуток.

Не підлягає оподаткуванню річний інвестиційний дохід, якщо він не перевищує 1,4 ПМ та дохід отриманий від відчуження акцій отриманих під час приватизації.

Не оподатковується благодійна допомога, що надається резидентами – юридичними чи фізичними особами закладам охорони здоров’я, будинкам маляти та дитини, державним та комунальним закладам, пенітенціарним закладам, будинкам для похилих громадян, науковим установам, аматорським спортивним організаціям, навчальним закладам та інвалідам.

Податковий агент – страховик сплачує податок за загальними правилами у розмірі 60 % від суми одноразової виплати за договором довгострокового страхування життя при досягненні особою певного віку. Якщо одержувач такої суми є страхувальником оподатковується величина перевищення страхової виплати над сумою страхових платежів за ставкою 5 %.

Перевищення витрат коштів платником на відрядження та доходи нерезидента отримані в Україні оподатковується за загальними правилами (15 або 17 %).

Одержувач іноземних доходів повинен включити такі доходи до своєї річної декларації та оподаткувати за загальним правилом. Сума податкових зобов’язань за такими доходами може бути зменшена на сумі податків сплачених за кордоном, якщо це передбачено міжнародними договорами України.

Особами відповідальними за сплату податків є:

- при виплаті зарплати – роботодавець;

- при отриманні інших доходів – податковий агент (нотаріус або інша особа);

- іноземних доходів – платник податку.

Доходи від продажу не частіше одного разу протягом звітного податкового року будинків, квартир, кімнат та дачного будинку (включаючи землю, що є під таким об’єктом), які були у власності платника понад 3 роки не оподатковуються.

При продажі протягом звітного року більше одного разу будинку, квартири і кімнати та при продажі іншого нерухомого майна, яке було у власності платника понад 3 роки ставка ПДФО становить 5 %.

При цьому ціна реалізації таких об’єктів повинна бути не нижче оціночної, визначеної уповноваженим органом.

За такими ж правилами оподатковуються операції з обміну нерухомості, операції здійснені нерезидентами, операції з продажу резидентами та нерезидентами успадкованих об’єктів нерухомості.

Дохід від продажу або обміну рухомого майна оподатковується за ставкою 5 %.

Як виняток дохід від продажу протягом року одного автомобіля, мотоцикла або моторолера оподатковується за ставкою 1 %. При продажі протягом року другий раз такого майна воно оподатковується за ставкою 5 %. При цьому ціна продажу таких об’єктів повинна бути не нижче оціночної та не менше 25 % вартості нового об’єкта.

Дохід від продажу рухомого майна нерезидентами оподатковується за ставкою 15 або 17 %.