Іі. До складу інших витрат включаються:

- загальновиробничі витрати, в тому числі:

= оплата праці працівників апарату управління цехами і дільницями, їх соціальне і медичне страхування та витрати на їх відрядження;

= амортизація основних засобів та нематеріальних активів загальновиробничого призначення;

= витрати на вдосконалення технології та організації виробництва; опалення, освітлення, водопостачання, водовідведення та інші послуги з утримання виробничих приміщень;

= витрати на обслуговування виробничого процесу, охорону праці та техніку безпеки; запровадженням системи якості та екологічного управління довкіллям;

= витрати пов’язані з розвідкою та облаштуванням нафтових і газових родовищ;

- адміністративні витрати, в тому числі:

= загальнокорпоративні витрати, в тому числі на проведення зборів та представницькі витрати; витрати на відрядження та утримання апарату управління підприємством;

= витрати на утримання основних засобів та інших необоротних матеріальних активів загальногосподарського використання (оренда легкових автомобілів, придбання паливо-мастильних матеріалів, страхування майна, амортизація, ремонт, опалення, освітлення, водопостачання, водовідведення, охорона);

= винагороди за консультаційні, інформаційні, аудиторські послуги, послуги зв’язку;

= амортизація нематеріальних активів загальногосподарського використання;

= витрати на врегулювання спорів в судах;

= плата за розрахунково-касове обслуговування та послуги банків;

- витрати на збут (на пакувальні матеріали та ремонт тари, рекламу, відрядження працівників, які займаються збутом, утримання ОЗ пов’язаних із збутом, їх оренду, страхування, амортизація, ремонт, опалення, освітлення, охорона, транспортування готової продукції, гарантійний ремонт та обслуговування);

- інші операційні витрати, які включають втрати від курсової різниці, амортизацію наданих в оперативну оренду нематеріальних активів, кошти внесені до страхових резервів;

- фінансові витрати, до яких належать витрати на нарахування процентів за користування кредитами та фінансовою орендою);

- інші витрати звичайної діяльності, які включають:

= суми коштів або вартість товарів чи послуг добровільно переданих до Державного або місцевих бюджетів та неприбутковим організаціям в розмірі не більше 4 % оподатковуваного прибутку за попередній звітний рік;

= суми коштів перерахованих профспілкам на культурно-масову, фізкультурну та оздоровчу роботу передбачені колективними договорами в розмірі не більше 4 % оподатковуваного прибутку за попередній звітний рік;

= суми коштів перерахованих підприємствам всеукраїнських об’єднань осіб, які постраждали від аварії на ЧАЕС, на яких працює не менше 75 % таких осіб, як благодійної допомоги в розмірі не більше 10 % оподатковуваного прибутку за попередній звітний рік;

= суми коштів або вартість майна добровільно переданих на охорону культурної спадщини установам науки, освіти, культури, заповідникам та музеям в розмірі не більше 10 % оподатковуваного прибутку за попередній звітний рік;

= суми коштів або вартість майна добровільно переданих на виробництво національних фільмів в розмірі не більше 10 % оподатковуваного прибутку за попередній звітний рік;

= суми коштів або вартість майна добровільно переданих організаціям роботодавців та їх об’єднанням у вигляді вступних, членських та цільових внесків але не більше 0,2 % ФОП звітного податкового року;

= витрати на утримання фондів природоохоронного призначення;

= витрати на придбання ліцензій та інших спеціальних дозволів;

= витрати помилково не враховані у попередньому звітному періоді;

= вартість вугілля безоплатно наданих працівникам та населенню за переліком, встановленим КМУ;

Інші витрати визнаються витратами того періоду в якому вони були здійснені.

До витрат платника відносяться такі витрати подвійного призначення:

- витрати на забезпечення працівників спеціальним одягом, взуттям, миючими засобами та продуктами спеціального харчування за переліком затвердженим КМУ;

- витрати, крім тих, що підлягають амортизації, пов’язані з науково-технічним забезпеченням господарської діяльності;

- витрати на професійну підготовку працівників робітничих професій, а також на навчання осіб у вищих та професійно-технічних закладах, якщо вони підписали договір з зобов’язанням відпрацювати на підприємстві не менше 3-х років;

- витрати на гарантійний ремонт і заміну товарів, які не компенсуються покупцями;

- витрати на проведення реклами;

- витрати на страхування урожаю, транспортування продукції, транспортних засобів, виробництва національних фільмів (не більше 10 % вартості їх виробництва), екологічної та ядерної шкоди, майна, об’єкта фінансового та оперативного лізингу, фінансових, кредитних та інших ризиків, крім страхування життя та здоров’я працівників, якщо це не передбачено законом;

- витрати на відрядження платників;

- витрати (крім капітальних, які підлягають амортизації) на утримання соціальних об’єктів, які перебували на балансі платника до 1 липня 1997 року;

- витрати на ремонт та поліпшення ОЗ в межах 10 % їх балансової вартості на початок звітного року;

Якщо після реалізації товарів або послуг змінюється їх вартість, продавець та покупець здійснюють відповідний перерахунок доходів та витрат.

Не включається до витрат підприємства сума втрачених товарів, крім втрат у межах норм природного та технологічного убутку.

За довгостроковими договорами витрати виникають за загальними правилами.

До складу витрат також включаються:

- витрати пов’язані з нарахуванням процентів за борговими зобов’язаннями;

- витрати на оплату праці працівників та за виконання робіт згідно цивільно-правового характеру;

- добровільні внески платника на страхування (недержавне пенсійне забезпечення), своїх працівників в сумі не більше 25 %, нарахованої їм заробітної плати;

- суми єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування.

Не включаються до складу витрат:

- витрати не пов’язані з провадженням господарської діяльності, а саме витрати на проведення прийомів, свят, розваг та відпочинку, крім витрат на рекламні цілі та витрат організацій для яких така діяльність є основною;

- платежі платника на користь комітента та принципала за договорами комісії та аг кетськими договорами;

- суми авансових оплат;

- витрати на погашення основної суми позик та кредиту;

- витрати на придбання, виготовлення, модернізацію та реконструкцію основних засобів та нематеріальних активів, які підлягають амортизації;

- суми податку на прибуток, авансового внеску при виплаті дивідендів, податку на прибуток сплаченого нерезидентом, ПДВ з товарів та послуг придбаних для виробничого та невиробничого використання та податку на доходи фізичних осіб.

Для неплатників ПДВ та платників ПДВ, які виконують операції, що звільнені або не є об’єктом оподаткування ПДВ, його сума, яка сплачена при придбанні товарів та послуг включається до їх витрат, а при придбанні ОЗ збільшує їх вартість;

- витрати на утримання органів управління об’єднань платників податку;

- дивіденди;

- витрати не підтверджені первинними документами;

- вартість торгових патентів, які зменшують податкові зобов’язання платника;

- суми штрафів і пені нарахованих за договорами, рішеннями державних органів та суду, які підлягають сплаті платником;

- витрати понесені платником при придбанні товарів та послуг у підприємця, що сплачує єдиний податок, крім інформаційних послуг;

- витрати понесені платником при придбанні у нерезидента послуг з маркетингу та реклами, крім витрат здійснених на користь представників нерезидента, які оподатковуються в Україні, в обсязі, що перевищує 4 % від доходу платника без ПДВ у попередньому звітному році. Якщо нерезидент зареєстрований в офшорній зоні то такі послуги не зараховуються повністю;

- витрати понесені платником при придбанні у нерезидента послуг з інжинірингу (наукових досліджень та розробки технічної документації), в обсязі, що перевищує 5 % митної вартості імпортованого обладнання за таким контрактом. Якщо нерезидент зареєстрований в офшорній зоні то такі послуги не зараховуються повністю.