Особливості оподаткування алкогольних виробів.

До отримання спирту етилового для переробки його на алкогольні напої (крім виноматеріалів) виробник повинен сплатити або подати вексель з терміном погашення 90 днів на сплату АП розрахованого за ставками для відповідного виробу.

Сума зазначена у векселі зменшується на суму сплачену при придбанні акцизних марок, а також коригується на обсяг експортних операцій.

Виноматеріали, що реалізуються підприємствам вторинного ринку, які виробляють готову продукцію не оподатковуються. В інших випадках виноматеріали оподатковуються за загальними правилами.

3. З 1 липня 2003 року алкогольні та тютюнові вироби в Україні реалізуються та ввозяться за наявності акцизних марок (марки для виробів вироблених в Україні та імпортованих відрізняються між собою).

Маркуванню підлягають всі алкогольні вироби із вмістом спирту більше 8,5 %.

Не підлягають маркуванню:

- алкогольні та тютюнові вироби, які поставляються в безмитні магазини;

- зразки тютюнових виробів, які ввозяться для випробування.

Вартість акцизних марок за 1 марку:

- для алкогольних напоїв - 0,103 грн.;

- для тютюнових виробів – 0,055 грн.

Особливості оподаткування деяких підакцизних товарів.

За нульовою ставкою оподатковується:

- спирт етиловий, що використовується для виробництва виноградних вин, ліків;

- технічний спирт, що використовується для виробництва продуктів органічного синтезу;

- біоетанол, що використовується для виробництва бензинів та біопалива;

- легкі та важкі дистиляти які використовуються для виробництва етилену.

В цьому випадку для отримання спирту та дистилятів підприємствами виробниками подається податковий вексель терміном погашення до 90 днів, а підприємствами первинного виноробства та виробництва ліків – до 180 днів.

Легкі та важкі дистиляти які використовуються для виробництва етилену можуть ввозитися в Україну без оподаткування. В цьому випадку виробник також повинен подати податковий вексель з терміном погашення 90 днів.

Ці векселі вважаються погашеними у разі документального підтвердження цільового використання спирту, біоетанолу та дистилятів.

У разі нецільового використання спирту, біоетанолу та дистилятів такі суб’єкти сплачують штраф виходячи із розміру нарахованого акцизного податку збільшеного в 1,5 рази.

Стягнення:

- порушення платниками податків, що виробляють спирт, алкогольні і тютюнові вироби, вимог щодо обов’язкової реєстрації як платник акцизного податку у п’яти-денний строк з дня отримання ліцензії тягне за собою штраф у розмірі 1700 грн.

4. Мито це вид непрямого оподаткування, яке пов’язане із зовнішньо-економічною діяльністю, тобто він стягується при експорті, імпорті та транзиті товарів. Відповідно до цього мито буває: ввізне, вивізне та транзитне.

Мито може нараховуватися:

- у % до митної вартості товарів;

- за фіксованою сумою на одиницю товару;

- поєднанням двох попередніх методів.

За призначенням мито може бути:

- антидемпінгове – обмежує імпорт та експорт товарів за цінами нижчими від інших імпортерів та експортерів, чим може бути завданий збиток економіці країни;

- компенсаційне – використовується при імпорті та експорті товарів при виготовленні яких була використана субсидія, якщо такі дії можуть завдати збитків економіці країни;

- спеціальне, якщо товари ввозяться на територію України в такій кількості, що це може завдати збитків національним виробникам;

- сезонне, що встановлюються на окремі товари на термін, не більше 4 місяців.

Контроль за справлянням мита здійснює не ДПА, а митні органи.

Переміщення товарів при експорті чи імпорті через митний кордон держави обов’язково підлягає митному оформленню.

Для забезпечення діяльності митних органів, крім мит стягуються митні збори.

Платниками мита є будь-які фізичні чи юридичні особи, які здійснюють через митний кордон України товарів, що підлягають митному оподаткуванню.

Обчислення мита:

При процентних ставках:

М = (МВ + МЗ) ∙ Ст.,

де: М – сума мита:

МВ = Цк ∙ К + ТЗ

ЦК – ціна контракту;

К – курс гривні до валюти в якій підписаний контракт;

ТЗ – транспортні затрати до перетину митного кордону;

МЗ – сума митного збору;

Ст. – ставка мита.

При абсолютних ставках:

М = Q ∙ Стє ∙ К,

де: Q – кількість товарів, що експортується чи імпортується;

Стє – ставка мита в євро.

Курс гривні береться на день оформлення митної декларації.

Митний збір за митне оформлення товарів при митній вартості:

- до 100 дол. США – не стягується;

- від 100 до 1000 дол. США – 5 дол. США;

- більше 1000 дол. США – 0,2 % від митної вартості, але не більше 1000 дол. США.

За надходження товарів під митним контролем більше 15 днів за кожен наступний день стягується збір в розмірі 0,05 % загальної митної вартості товарів.

За митне оформлення товарів в зонах митного контролю та на підприємствах за 1 годину 1 митника стягується плата:

- в робочий час – 20 дол. США;

- у вихідні дні – 40 дол. США;

- у святкові дні – 50 дол. США.

Ставки мита встановлені на всі товари, які можуть ввозитися, або вивозитися.

Сплата мита здійснюється:

- при перетині митного кордону;

- при реєстрації товарів на митній території України;

- за вексельними розрахунками з відстрочкою платежу.

Від мита звільняються:

• транспортні засоби, які здійснюють регулярні міжнародні перевезення вантажів;

• національна, іноземна валюта та ЦП;

• товари, що підлягають поверненню у власність держави;

• товари, що ввозяться або вивозяться фізичними особами в межах 200 євро, або 50 кг, а також горілка – 1 л, вино – 2 л, пиво – 5 л, сигарети – 200 шт., або 200 г;

• товари, які ввозяться, що були вивезені під письмове зобов’язання повернути.

8