3.18. Составление прогнозного баланса на конец (с.97) бюджетного периода (этап 16)
На основе проектов отчета о финансовых результатах (операционный бюджет), инвестиционного бюджета и бюджета движения денежных средств (финансовый бюджет), а также баланса на начало бюджетного периода строится проект баланса на конец бюджетного периода. Общие принципы расчета отдельных статей проекта баланса на конец бюджетного периода изображены на схеме 11.
Схема 11. Алгоритм составления проекта
Начало периода Период Конец периода
Баланс на конец бюджетного периода строится на основе балансовых равенств по отдельным статьям актива и пассива по принципу:
Балансовый Плановый
остаток на балансовый
начало бюд- + Плановый - Плановый = остаток на конец
жетного периода приход расход бюджетного периода
Операционный бюджет. Общее рассмотрение показателей исполнения операционного бюджета производится на основе сводного отчета о финансовых результатах. Пример сводного отчета о финансовых результатах по итогам отчетного бюджетного периода приведен в таблице 58. (320с)
Таблица 58. Сводный отчет о финансовых результатах деятельности комбината «Навигатор» за I квартал 2003 г. (в млн. руб.)
Показатели |
План |
Факт |
Отклонение |
1. Выручка от реализации 2. Себестоимость реализации (переменные затраты) 3. Маржинальный доход (1-2) 4. Постоянные (периодические) расходы 5. Валовая прибыль (3-4) 6. Налоги 7. Чистая прибыль (5-6) |
120(100%) 82 (68,3%)
38(31,7%) 16 (13,3%)
22(18,4%) 14(11,7%) 8 (6,7%) |
110(100%) 85 (77,3%)
25 (22,7%) 16(14,5%)
9 (8,2%) 8 (7,3%) 1 (0,9%) |
-10 (100%) +3 (30%)
-13 (-130%) 0 (0%)
-13 (-130%) -6 (-60%) -7 (-70%) |
Финансовый бюджет. “Выходными” формами финансового бюджета являются отчет о движении денежных средств и отчет об изменении финансового состояния. (324с.)
Таблица 60. Отчет о движении денежных средств комбината “Навигатор” за I квартал 2003 г.
Статьи бюджета движения денежных средств |
Сумма, тыс. руб. |
||
1 . Остаток денежных средств на начало периода |
8000 |
||
|
План |
Факт |
Отклонение |
2. Денежные поступления: 2.1. Поступления от реализации продукции 2.2. Поступления от реализации основных средств и прочих активов 2.3. Проценты и дивиденды по ценным бумагам и участию в капитале 2.4. Кредиты и займы 2.5. Эмиссия акций 2.6. Прочие денежные поступления |
115600 112000 0 0 3 600 0 0 |
108600 105000 0 0 3600 0 0 |
-7000 -7000 0 0 0 0 0 |
3. Расходование денежных средств: 3.1. Закупка сырья, материалов, комплектующих 3.2. Расходы по оплате труда 3.3. Инвестиции 3.4. Платежи в бюджет и внебюджетные фонды 3.5. Погашение кредитов и займов (сумма основного долга) 3.6. Выплаты процентов по кредитам и займам |
105600 45000 40000 6600 9000 4000 1000
|
87900 30 000 40000 4900 8000 4000 1000 |
-17700 -15000 0 -1700 -1000 0 0 |
4. Сальдо денежных поступлений и расходов (2-3) |
10000 |
20700 |
+10700 |
5. Остаток денежных средств на конец периода (1+4) |
18000 |
28700 |
+10700 |
Отчет о движении денежных средств предприятия за отчетный бюджетный период, являющийся продолжением начатого примера план-факт анализа (табл. 58,59), приведен в таблице 60. (325с.)