6.Учет кредитов, полученных кредитной организацией.

Банки могут получать МБК в разовом порядке и путем открытия кредитной линии.

Учет полученных МБК ведется в 3 разделе на счетах 312,313,314. Счета 2-ого порядка зависят от вида и срока, полученного кредита.

АУ по этим счетам ведется в лиц счетах по видам кредитов, срокам погашения кредитов, уровню % ставок.

Учет кредитных линий ведется на внебалансовых счетах 91416(А) и 91417(А).

Операции по получению и возврату МБК отражается в БУ след бух проводками:

А) получение кредита в разовом порядке

1.Получение кредита от ЦБ:

Дт 30102

Кт 312

2.Получение кредита от другой КО:

Дт 30102, 30109, 30110

Кт 313

3.получение кредита от банка – нерезидента:

Дт 30114

Кт 314

Б) получение кредита путем открытия кредитной линии

1.Открытие кредитной линии:

Дт 91416, 91417

Кт 99999-на всю сумму кредита

2.Получение части кредита в счет открытой кредитной линии:

Дт 30102,30109,30110,30114

Кт 312,313,314. одновременно на эту сумму уменьшается открытая кредитная линия.

Дт 99999

Кт 91416, 91417

Учет возврата полученных МБК

Возврат полученных кредитов оформляется ПП банка-заемщика или ПТ банка-кредитора. В этом случае ПТ оплачивается без акцепта банка-заемщика.

1)возврат кредита без нарушения сроков

Дт 312; 313; 314

Кт 30102; 30109; 30110; 30114

Если нарушены сроки возврата полученного МБК, то возникает просроченная задолженность по полученным МБК, которая учитывается на счете 317. Счета 2 порядка открываются по видам полученных кредитов.

2)При возникновении просроченной задолженности:

Дт 313; 312; 314

Кт 317

2.Погашение просроченной задолженности:

Дт 317

К 30102; 30109; 30110;30114.

7.План счетов бух учета в ко, его структура. Характеристика балансовых и внебалансовых счетов.

Основой построения бух.учета является систематизация объектов учета в плане счетов.

План счетов – перечень счетов каждому из которых присвоен номер (шифр) и название, согласно экономическому содержанию учитываемой операции.

План счетов для КО разрабатывается и устанавливается БР.

Каждая КО разрабатывает рабочий план счетов, который утверждается руководителем КО.

Все счета группируются по экономически однородным признакам, учитываемых денежных средств и операций.

Все счета баланса делятся на 5 глав:

Гл. А – балансовые счета, включает 7 разделов (предназначена для учета наличных и безналичных ден. средств, собственных и привлеченных средств банка, кредитов, фондов, имущества банка и т.д)

Гл. Б – счета доверительного управления

Гл. В – внебалансовые счета, включает 7 разделов (Первый раздел Главы В открыт в ЦБ. Внебалансовые счета используются для учета ценностей, документов, бланков, ценных бумаг; для учета документов, отложенных на инкассо, ожидающих акцепта (согласия на оплату); документы, принятые на экспертизу и т.п)

Гл. Г – производные фин. инструменты и срочные сделки ( счета предназначены для учета кассовых и срочных сделок по возникающим требованиям купли – продажи различных финансовых активов)

Гл. Д – счета ДЕПО (счета предназначены для учета операций с эмиссионными и неэмиссионными ценными бумагами, принадлежащих или переданных кредитной организации клиентами банка на хранение и учет)

Счета глав А и Б являются балансовыми, на них учитываются состав денежных средств, их размещение и источники образования.

Счета глав В, Г, Д являются внебалансовыми и на них учитываются ценные бумаги, расчетный документы, бланки строгой отчетности и другие документы в денежном выражении.

Все счета кроме главы Д делятся на счета 1 и 2 порядка. Счета 1 порядка имеют 3значные №, причем 1 знак балансовых счетов означает № раздела, они характеризуют укрупненные показатели, содержат обобщенную информацию о деятельности банка. Счета 2 порядка открываются по счетам 1 порядка и детализируют их (аналитические счета), они являются 5значными.

Все счета баланса банка делятся на А и П.

На внебалансовых счетах для осуществления двойной записи введены счета П99999 (для корреспонденции с А внебалансовыми счетами) и А99998 для корреспонденции с П внебалансовыми счетами.