42.Учет доходов кредитной организации.

Доходами кредитной организации признаётся увеличение экономических выгод, приводящее к увеличению капитала кредитной организации.

Доходы поступают следующими путями:

- приток активов;

- повышение стоимости активов в результате их переоценки или уменьшения резерва на возможные потери;

- увеличение активов в результате конкретных операций (поставка активов, выполнение работ, оказание услуг);

- уменьшение обязательств, не связанных с выбытием соответствующих активов

Критерии признания доходов

1. Право на получение дохода кредитной организацией вытекает из конкретного договора

2. Сумма дохода может быть определена

3. Отсутствует неопределённость в получении дохода

4. В результате конкретной операции право собственности на поставляемый актив перешло от кредитной организации к покупателю

Учёт доходов будущих периодов

Доходы, полученные КО в отчётном периоде, но относящиеся к будущим периодам, учитываются на счетах доходов будущих периодов. В учётной политике КО определяется временной интервал отчётного периода (месяц, квартал)

Доходы будущих периодов учитываются на счетах: П 61301 – доходы по кредитным операциям, П 61304- доходы по другим операциям

1. Кредитной организацией получены доходы будущих периодов

Дт 30102 – общая сумма дохода

Кт 61304 – сумма дохода без НДС

Кт 60309 – сумма НДС

2. Списаны доходы будущих периодов на доходы банка

Дт 61304 Кт 70601

Доходы банка учитываются на следующих пассивных счетах:

70601 - Доходы

По счету 70601 доходы группируются в 6 разделов

1. Процентные доходы – признанные проценты по размещенным средствам, денежным средствам на счетах, размещенным депозитам, вложениям в долговые обязательства, учтённым векселям

2. Другие доходы от банковских операций – признанные доходы от открытия и ведения банковских счетов, расчётно-кассового обслуживания клиентов, купли-продажи иностранной валюты, выдачи банковских гарантий, проведения других сделок

3. Доходы от операций с ценными бумагами – доходы от операций с приобретёнными и выпущенными ценными бумагами

4. Доходы от участия в капитале других организаций

5. Другие операционные доходы – признанные доходы от беспоставочных срочных сделок, от сдачи имущества в аренду, от восстановления сумм РВП, комиссионные вознаграждения

6. Прочие доходы – штрафы, пени, неустойки, доходы прошлых лет

Для учета доходов, полученных в отчетном периоде открываются следующие балансовые счета 2ого порядка:

70601 - доходы

70602 – доходы от переоценки ценных бумаг

70603 – положительная переоценка средств в иностранной валюте

70604 – положительная переоценка драгоценных металлов

70605 – доходы от применения встроенных производных инструментов, неотделяемых от основного договора (изменение вал курса, курса цб)

Признанные доходы отражаются проводкой Дт 20202, 30102, Кт 706 (01-05)

43.Оформление и учет операций по депозитным счетам юридических и физических лиц.

Учет депозитов юр лиц в КО ведется в 4 разделе Плана счетов бух учета по П балансовым счетам: 410 - 422, 425.

Счета 1-го порядка зависят от владельца депозита. Счета 2-го порядка зависят от вида и срока депозита (от «до востребования» до «на срок свыше 3 лет).

Аналитический учет по этим счетам ведется в лицевых счетах, в разрезе вкладчиков по срокам привлечения, размерам процентных ставок, видам валют.

При открытии депозитного счета клиент представляет в банк платежное поручение на сумму депозита. При внесении средств на депозитный счет составляется бух проводка:

Дт расчетный счет плательщика

Кт соответствующие депозитные счета 410 - 422, 425

При закрытии депозитного счета и выдаче денежных средств с депозитного счета составляется бух проводка:

Дт соответствующие депозитные счета 410 - 422, 425

Кт по счету, указанному владельцем депозита.

Учет депозитов физ лиц в КО ведется в 4 разделе Плана счетов бух учета по П балансовым счетам: 423, 426.

Счета 2-го порядка зависят от вида и срока депозита (от «до востребования» до «на срок свыше 3 лет).

Аналитический учет по этим счетам ведется в лицевых счетах, в разрезе вкладчиков по срокам привлечения, размерам процентных ставок, видам валют.

При открытии депозитного счета клиент заполняет приходный кассовый ордер на сумму вносимых денег и передает его в кассу.

При внесении средств на депозитный счет составляется бухгалтерская проводка: Дт 20202, Кт 423, 426

При открытии счета клиенту, как правило, выдается вкладная (сберегательная) книжка, которая учитывается по счету 91207 (А) в условной оценке 1 рубль за одну книжку.

Операция по выдаче вкладной книжки отражается в учете: Дт 99999, Кт 91207

Пополнение депозитного счета может производиться:

1. наличными: Дт 20202, Кт 423, 426

2. с текущего счета физлица: Дт 40817, Кт 423, 426

3. из начисленной заработной платы работника банка: Дт 60305, Кт 423, 426

При закрытии депозитного счета денежные средства выдаются на основании расходного кассового ордера, при предъявлении вкладной книжки, экземпляра депозитного договора и удостоверения личности.

При выдаче средств с депозитного счета составляется бух проводка:

Дт 423, 426

Кт 20202 (на сумму депозита с причисленными процентами)

По желанию клиента средства с депозитного счета могут быть переведены на другие депозитные счета:

Дт 42301-07, 42601-07

Кт 42301-07, 42601-07 (на сумму депозита с причисленными процентами).