1.Аналитический учет, его назначения и формы.

АУ – учет, который ведется в лицевых счетах, материальных и иных аналитических счетах бух.учета, группирующих детальную информацию об имуществе, обязательствах и хоз операциях внутри каждого СУ.

Документами (формами) АУ являются: лицевые счета, ведомость остатков счетов, ведомость остатков размещенных и привлеченных средств.

Номер лицевого счета состоит из 20 знаков: 5 зн - № балансового счета 2 порядка, 3 зн – код валюты, 1 зн – защитный ключ, 4 зн - № филиала структурного подразделения КО, 7 зн – порядковый № лицевого счета.

Лицевым счетам присваиваются № и названия, они регистрируются в книге регистрации лицевых счетов, ежедневно распечатываются те лицевые счета по которым было движение средств.

Лицевые счета должны содержать следующие обязательные реквизиты: наименование лицевого счета, № лицевого счета, дата совершения операции, дата предыдущей операции, остаток на начало дня, № документа, № кор счета, вид операции, обороты по дебету и кредиту, итоги оборотов по дебету и кредиту, остаток на конец дня.

Порядок ведения лицевых счетов: лиц сч по внутренним операциям банка ведутся в единственном экземпляре; лиц сч клиентов ведутся в 2 экземплярах; второй экземпляр является выпиской и с приложением выдается клиенту; выписки выдаются клиентам без штампов и подписей; выписки выдаются в сроки, указанные в карточке с образцами подписей и оттиском печати, в договоре банковского счета, в книге регистраций лицевых счетов; владелец счета обязан в течении 10 дней сообщить о суммах неправильно проведенных расчетов; дубликат выписки выдается с разрешения руководителя КО на основании заявления клиента; база данных лиц счетов ведется с дублированием не менее чем на 2 магнитных носителях.

Порядок ведения ведомости остатков по счетам: ведется и распечатывается ежедневно, в ней записываются № лицевых счетов, № счетов 1 и 2 порядка, наименование счетов и разделов баланса, код валюты, исходящие остатки. Ведомости, требующих конфиденциальности может составляться отдельно и в общую ведомость включаются только итоги по этим ведомостям.

Порядок ведения ведомости остатков по счетам привлеченных и размещенных средств: составляется ежедневно, распечатывается по мере необходимости, указываются: сроки на которые размещены (привлечены) средства, № счетов 2 порядка, остатки по срокам погашения. Ведомость подписывается гл.бухом и руководителем.

2.Учет кредитов, предоставленных юридическим лицам.

Предоставление кредитов юр лицам банки осуществляют только в безналичном порядке, путем зачисления денежных средств на расчетный, текущий или кор счета. Кредиты могут предоставляться как в валюте РФ так и в ин. валюте. Банки могут предоставлять кредиты как в разовом порядке так и путем открытия кредитной линии.

По выдаваемому кредиту предусмотрено создание резерва на возможные потери. Размер отчислений в резервы на возможные потери зависит от группы риска, к которой относится данный кредит. Группы риска и % резерва: 1.Стандартные – 0%. 2.Нестандартные – 1-20% 3.Сомнительные – 21-50% 4.Проблемные – 51-100% 5.Безнадежные – 100%

Учет операции по предоставлению кредитов.

Учет кредитов, предоставленных юридическим лицам ведется в 4-м разделе Плана счетов по балансовым счетам № 441-454, 456. Счета 1-го порядка зависят от заемщика. Счета 2-го порядка зависят от вида и срока кредита.

Каждой группе заемщиков открывается счет по учету резервов на возможные потери: Дт 70606 Кт 441-454, 456 (15)

АУ по предоставленным кредитам ведется в лицевых счетах, открываемых каждому заемщику по каждому виду размещенных средств и по срокам погашения.

1. При предоставлении кредита в разовом порядке:

1.1.Счет клиента – заемщика открыт в банке кредиторе:

Дт ссудный счет заемщика

Кт расчетный счет заемщика (405-407, 30102)

1.2.Счет клиента – заемщика открыт в другом банке.

Дт ссудный счет заемщика

Кт 30102 (30109, 30110)

2.При возврате кредита:

2.1.р/счет заемщика открыт в одном банке:

Д р/с

К счет по учету кредита

2.2.р/счет заемщика открыт в другом банке:

Д 30102, 30109, 30110

К счет по учету кредита

Ю/л погашают кредит путем выставления платежного поручения о списании с его р/с суммы кредита. При предоставлении банком кредитов путем открытия кредитной линии учет предоставляемых кредитах ведется в л/с, открываемых в разрезе каждой части выдаваемого кредита (траншей). Открываемые кредитные линии по предоставлению кредитов учитывается на внебалансовом счете 91316П, сумма установленного лимита задолженности отражается на 91317П.

1.открытие кредитной линии:

Дт 99998 Кт 91316, 17

2.при предоставлении кредита заемщику в виде траншей в рамках открытой кредитной линии:

Дт 91316, 17 Кт 99998 – сумма траншей; и одновременно предоставление кредита:

Дт счет по учету кредита Кт р/с ю/л – заемщика

Счет 91316 и 91317 закрывается при полном использовании кредитной линии и по окончанию срока действия кредитной линии.

Погашение кредита без нарушения сроков:

Дт расчетный счет заемщика

Кт ссудный счет

Если заемщиком нарушены сроки погашения кредита, то образуется просроченная задолженность по предоставленным кредитам:

Дт 458

Кт счет по учету предоставленного кредита.

Погашение просроченной задолженности производиться с р/с ю/л – заемщика:

Дт р/с, 30110, 30109

Кт 458

3.Синтетический учет, его назначения и формы.

СУ – учет обобщенных данных бух учета о видах имущества, обязательств и хоз операциях по определенным экономическим признакам, который ведется в денежном выражении по синтетическим счетам.

Исходной базой для проведения синтетического является данные аналитического учета.

Документами (формами) СУ являются: оборотная ведомость, баланс, отчет о прибылях и убытках.

Оборотная ведомость по балансовым и внебалансовым сч содержит след данные: номера счетов 1 и 2 порядка, наименование счетов и разделов баланса, входящие остатки, обороты по дебету и кредиту, исходящие остатки.

Внутри месяца обороты показываются за день, кроме этого на 1 число составляется оборотная ведомость за месяц, квартал, год нарастающими итогами. Оборотная ведомость составляется и распечатывается ежедневно.

Баланс составляется за истекший день до 12 часов следующего дня. В балансе указываются № счетов 1 и 2 порядка, наименования разделов и счетов баланса, признак счета, остатки по А и П.

В балансе подсчитываются итоги по каждому счету 2 порядка, по каждому разделу указывается нераспределенная прибыль отчетного периода, предшествующих лет или непокрытые убытки отчетного года, предшествующих лет.

Баланс должен отвечать следующим требованиям: составляется по счетам 2 порядка; по каждому счету 1 порядка, по группе этих счетов выводятся итоги; по внебал сч выводятся итоги по счетам 99999 и 99998; итог по сч 99998 равен итогу остатков П внебал счетов; итог по сч 99999 равен итогу остатков А внебал счетов; баланс составляется в рублях.

Отчет о прибылях и убытках составляется в рублях и включает в себя 3 главы: доходы, расходы, финансовый результат.

Баланс, оборотная ведомость, отчет о прибылях и убытках подписывается руководителем и гл.бухом.