2 Вопрос

Функции налогов:

1. Фискальная

2. Регулирующая

3. Распределительная( социальная)

4. Контрольная

Подфункции:

1. Стимулирующая

2. Дестимулирующая

3. Воспроизводственная

Лекция 2

Тема 2: Налоговая система рф

1. Состав налогов в налоговой системе РФ

2. Характеристика элементов налогообложения

1 вопрос. Налоговым кодексом РФ, статьи 13, 14, 15 и 17 определены налоги по трехуровневой системе, которая существует в РФ. Это федеральные, региональные и местные налоги.

Федеральные налоги:

-НДС

-Акцизы

-НДФЛ

-НДПИ

-Сборы за пользование животным миром и водными биологическими ресурсами

-Водный налог

-Госпошлина. Глава 25.3

-Налог на прибыль организаций. Глава 25

Региональные налоги:

-Транспортный налог. 28 глава

-Налог на игорный бизнес. 29 глава

-Налог на имущество. 30 глава

Местные налоги:

-Земельный налог

-НДФЛ по месту жительства

Специальные налоговые режимы регулируют Те налоги, которые имеют свою специфику, сюда относится единый с/х налог, умощенная система налогообложения (используется для малых предприятий), и кроме того специальное соглашение о разделе продукции, это налог, чаще всего применяется в развитие 26 главы НК, которой регулируется НДПИ.

Вторая часть НК принята в 2002 году

2 Вопрос.

По элементам налогообложения

Кто является налогоплательщиком. Организации и физические лица, на которых возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы. Филиалы, и иные обособленные подразделения исполняют обязанности этих организаций по уплате налогов и сборов по мету нахождения этих филиалов и иных обособленных подразделений. То есть филиалы ведут самостоятельный отчет, но отчитывается головная организация

Объект обложения. Эта обязанность обусловленная юридическими фактами, которые определены законодательно в виде перечня объектов налогообложения, к ним относятся операции по реализации товаров, работ и услуг, имущества, прибыль, доход, стоимость реализованных товаров, выполненных работ, оказанных услуг, либо иной объект, имеющий количественную или иную характеристики. Каждый из налогов имеет самостоятельную базу и самостоятельный объект налогообложения. Налоговым кодексом определены понятия, которые используются при определение объекта налогообложения. Под имуществом понимаются виды объектов гражданских прав, относящихся к имуществу, в соответствие с ГК, исключения составляют имущественные права

Товар-любое имущество, реализованное или предназначенные для реализации, к товарам так же относится и иное имущество, определяемое таможенным кодексом таможенного союза (с 2010 года) и в этот же период ТК 2003 года действует только частично. Работой признается деятельность, результаты которой имеют материальное выражение и могут быть реализованы для потребности организаций и (или) физических лиц. Услуга - деятельность, результаты которой не имеют материального выражения, а реализуются и потребуются в процессе осуществления этой деятельности. Реализация товаров, работ или услуг организацией или ИП признается тогда, когда произошла передача на возмездий основе права собственности на товары, результаты выполненных работ и оказания услуг, в некоторых случаях передача права собственности на товары, работы и услуги допускается одним контрагентом другому на безвозмездной основе. НК определен особый порядок установления места и момента фактической реализации, особенно это касается перехода товара через границу. Кроме того этот момент передачи регулируется еще рядом документов, например коносамент. От времени передачи документов, или права собственности, на товар, работу и услугу является важным для бухгалтерского и налогового учета. Не признается реализацией валютные операции, передача основных средств, нематериальных активов и иного имущества организации его правоприемником при реорганизации этой организации.

Передача основных средств, нематериальных активов, иного имущества некоммерческим организациям на осуществление устав ной деятельности, не связанной с предпринимательством

Передача имущества, если она носит инвестиционный характер, то есть это вклады в уставной капитал, паевые взносы в паевые фонды

Передача имущества в пределах первоначального взноса в товарищества и при распределение этого имущества между участниками.

Передача имущества в предела первоначального взноса участнику договора о совместной деятельности или его правоприемнику в случае выделения его доли из имущества, находящегося в общей собственности

Передача жилых помещений физическим лицам при приватизации

Изъятие имущества путем конфискации, наследования, а так же бесхозное имущество, которое передается по ГК

242 ФЗ 1 января 2010 до 2017, статья 39 пункт 3.82. Все что связано с олимпиадой не является реализацией

Иные операции в соответствие с налоговым кодексом

ДЗ ИЗУЧИТЬ СТАТЬИ 13, 14, 15, 16, 17, 39, 40. Основные направления налоговой политики до 2015

Реализация как объект налогообложения в большей степени зависит от сторон хозяйственного договора, но объект налогообложения это категория, имеющая стабильные, законодательно утверждение признаки, независящие от каких-то условий. Факт реализации товаров, работ и услуг предполагает возникновение у плательщиков выгоды (добавленной стоимости) и кроме того дохода. Доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральный форме, которую можно оценить и далее уплатить налоги в соответствие со статьями НК (НДФЛ И налог на прибыль организации).

Один и тот же объект может облачаться налогом одного вида только один раз. Объект и субъект находятся в тесной взаимосвязи

2 вида: по принципу резидентства и по признаку территориальности

Различие между этими налоговыми группами состоит в том, что субъект определяет объект налогообложения, а в территориальных объект определяет

Предмет налогообложения - признаки фактического, но не юридического характера, которые обосновывают взымание соответствующего налога. Необходимость разделить понятия объект налогообложения и субъект налогообложения необходимо для того, что бы определить налоговые последствия. Пример: одно и тоже имущество юридического лица может быть предметом нескольких налогов, и в каждом случае масштаб налога или порядок перечислены налогооблогаемой базы может быть разным. Например: организация имеет автомобиль, за что платит транспортный налог и налог на имущество. Если автомобиль куплен зарубежном, то облачается сборами. Два из них имеют параметры налогообложения (мощность двигателя - транспортный и объем - налоговая пошлина).

Доходом можно считать не только поступления в денежной и натуральный форме, но и льготы и привилегии, не связанные с передач ей денег или имущества. Например в Росси ссуды, льготы по ставкам

База налогообложения - стоимостная, физическая или иная характеристика предмета налогообложения. В ряде случаев налогооблагаемая база фактически является частью предмета налогообложения, к которому применятся налоговая ставка. Плательщики организации исчисляются налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных регистров бухгалтерского учета и иных документов, определяющих данные об этом объекте. Для организаций возможна корректировка налоговых обязательств отчетного периода в случае выявлении ошибки. ИП исчисляют базу по итогам каждого налогового периода по данным учета доходов и расходов и хозяйственных операций, остальные плательщики - физические лица исчисляют базу по данным собственного учета, либо его налоги (НДФЛ) платит налоговый агент. Если получили дополнительный налог

Цена для цели налогообложения - фактическая цена реализации товара, указанная сторонами сделки как реальна рыночная цена, пока не доказано обратное

Рыночная цена - цена, сложившаяся при взаимодействия спроса и предложения на рынке идентичных товаров в сопоставимых экономических условиях. Идентичность признаются товары, имеющие одинаковые характерные признаки, физические характеристики, качество, страна происхождения, репутация на рынке.

Источник налогообложения - ресурс, используемых для уплаты налога. По некоторым прямым налогам ( например налог на прибыль) объект налогообложения совпадает с источником налогообложения. Каков бы ни был объект налогообложения, источником налоговых платежей должен быть только чистый доход (прибыль, либо капитал налогоплательщика).

Земельный налог. Объект - собственность на землю, а предмет налогообложения - конкретный участок земли, источник земельного налога либо доход (от продажи или кадастравая оценка этого участка)

Ставка (норма) налогового обложения - величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы. Ставки устанавливаются в двух формах (адвалорные, высаженные в процентах, и специфические, в денежном выражении в зависимости от характеристик, ну и комбинированные сочетают и те и другие)

Срок уплаты налога, к каждому налогу отдельно и в то же апреля определена календарными датами, периодом времени в зависимости от указанного налогового периода, которым и определяется когда, ....... Завершается формированием налоговой базы и окончательно определяется размер налоговых обязательств

Лекция 3

Не облагаются НДС

1. Безвозмездная передача ТРиУ

2. Медицинские материалы

3. Культурные ценности приобретенные за счет госсредств

4. Печатные издания

5. Комплектующие изделия и технологическое оборудование по списку

6. Валюта, ценные бумага

7. Товары для НИР в рамках сотрудничества (кроме подакцизных)

8. Таможенный транзит, Т. склад, реэкспорт, СЭЗ

9. Переработка на таможенной территории, с вывозом в опредленный срок

10. Вывоз в Т. режиме экспорта

Свободные экономические зоны

Переработка на таможенной территории с вывозом в определенный срок

Сырьевые ресурсы

При перемещение товаров для личных нужд

Налоговая база определяется самостоятельно налогоплательщиком

Налоговая база для уплаты НДС устанавливается налогоплательщиком сасостоятельно, отдельно по группам товаров, имеющим различные ставки

В выручку включаются все полученные доходы, как в натуральной, так и в денежной форме, включая оплату ценными бумагами

Выручка в иностранной валюте пересчитывается по курсу Банка России на дату отгрузки (выполнения) ТРУ

Цены на реализуемую продукцию устанавливаются налогоплательщиком по соглосованию с покупателем и в этом размере включается в налоговую базу.

Однако, существуют и государственные, регудируемые цены и тарифы на отдельные розничные цены и тарифы потребительских товаров и услуг для населения с включением НДС

Оптовые цены и тарифы по продукции ТЭК и услугам производственно-технического назначения. Это услуги связи, транспортные и грузовые перевозки.

Момент определения налоговой базы. День отгрузки или передачи товаров, работ и услуг, либо день оплаты или частичной оплаты в честь предстоящих поставок ТРУ, либо при передачи имущественных прав. Ввоз в ОЭЗ или при вывозе припасов - дата помещения товаров под Т. процедуру экспорта, или даты декларирования. При передаче ТРиУ для собственного потребеления день совершения передачи ТРиУ. Ст. 162

Особенности определения налоговой базы

1. При реализации товаров (работ, услуг) ст. 154. Определяется как стоимость этих ТРиУ, исчисленная из цен, определяемых статьей 105.3, с учетом акцизов для подакцизных товаров без включения в них налога

2. При передаче имущественных прав. Ст 155

3. По договорам комиссии и агентским договорам. Ст 156

4. При транспортных перевозках и по услагам международной связи. Ст 157

5. При реализации предприятия в целом. Ст. 158

6. СМР для собственного потребления. Ст 159

7. При ввозе товаров на территорию РФ

8. При реорганизации организаций

Налоговые ставки.

Нулевая налоговая ставка регулируется ст 164.1

1. Производство и реализация таможенных товаров в режиме экспорта

2. Работ, связанных с производством и реализацией таможенных товаров

3. Транспортировка товаров в режиме таможенного транзита

4. Услуг, при перевозке пассажиров за территорию РФ

5. ТРиУ в области космической деятельности

6. Драгоценных металлов

7. Товаров, вывезенных с территории РФ

Ст 169.1 НК

Если представлены документы в течение 180 дней после таможенного оформления, то датой начисления считается последний день квартала, в котором собраны документы

Если не собраны в течение 180 дней после таможенного оформления, то датой начисления считается дата отгрузки товара иностранному покупателю. НДС начисляется по ставке 10% или 18%. Кроме того за несвоевременную оплату налога будут начислены пени

Если позднее представлены документы по товарам со ставкой 0%, то уплаченные суммы возвращаются

10% - товары первой необходимости

1. Продовольствие за исключением деликатесов

2. Товаров для детей за исключением кожи и меха

3. Периодических изданий за исключением рекламы и эротики

4. Книги связанные с наукой и искусством

5. Медицинские товары

Расчетные ставки

Для определения суммы НДС в продажной цене применяются расчетные ставки, определяемые расчетным путем из соответствующей ставки 10% или 18% по формулам

18/(100+18)=18/118 для ставки 18% = 15,25%

10/(100+10)=10/110 для ставки 10% = 9,09%

Ставка НДС 18% ст 164.3 применятся в

Бобрышева Елена Владимировна

Лекция 4

Счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом товаров, работ, услуг, имущественных прав, включая комиссионера, агента, который осуществляет реализацию имущественных прав от своего имени, сумм налога к вычету. Согласно 169 ст. Конспект формы счет-фактуры.

Основные требования к счет-фактуре:

1. Счет фактура может быть выставлена и составлена на бумажном носители и (или) в электронном виде

2. Ошибки в счет-фактурах и корректировочные счет-фактуры, не препятствующие налоговым органам при проведение налоговой проверки идентифицировать продавца и покупателя не являются основанием для отказа к принятию вычета сумм налогов

3. Должна соответствовать требования 169.5 НК

4. Цена за единицу, количество, сумма, налоговая ставка, сумма налогов

5. Если по условиям сделки обязательства поставки товаров и услуг выражены в иностранной валюте, то суммы могут так же быть указаны в ней(169.7)

Налоговый календарь на 2013 год

Налог на прибыль

Закрытый список расходов 28 НК