НАЛОГИ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ
Тема 1. Налоги в экономической системе гос-ва.
Сущность, понятие и теория налогов
Функции налогов
Принципы налогообложения
Элементы налогов
1 вопрос
Налоговая система появилась с возникновением гос-ва, а проблемы и теории налогообложения начали разрабатываться в Европе в последней трети 18 века. Французский ученый Кенэ считается основоположником науки "налогообложение". Далее развивал науку налогов Адам Смит 1755 год. Система налогообложения должна обеспечивать государство доходами, воздействовать развитию экономики, обеспечить социальную функцию для обеспечения жизнедеятельности гос-ва. В налоговом кодексе РФ понятие налогов звучит следующим образом: под налогом понимается обязательный индивидуально-безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности гос-ва и(или) муниципальных образований.
Теории налогов:
- теория обмена - средневековая теория, которая говорила о том, что все, что изымается у граждан, возвращается им же через услуги гос-ва по поддержанию порядка, здравоохранению и других общественных нужд. Плата общества за мир в гос-ве.
- теория наслаждения. При помощи налогов покрываются ежегодные расходы гос-ва, и каждый плательщик налогов участвует таким образом в общих расходах, совершаемых ради него его же согражданами. Говорит о том, что этот налог для организации правосудия, обеспечения безопасности личности и его собственности, просвещения, здравоохранения, национальной защиты. Платим налог для получения этого.
- теория налога как страховой премии. Говорится о том, что налогоплательщик выступает как член страхового общества и должен уплачивать страховой взнос пропорционально своему доходу и имуществу в целях обеспечения или страхования его жизнедеятельности.
- классическая теория Смита. Обобщает все теории. Налоги рассматриваются, как один из видов государственных доходов, которые должны покрывать расходы на общественную оборону и поддержание власти
- кейнсианская теория. Кейнс. Налоги являются главным рычагом регулирования экономики. Влияет на такие макропоказатели, как национальный доход, фонды накопления, потребления, фонды социального развития.
Налоговая система РФ формируется с 1992 года. Начало ее определяется документом "об основах налоговой системы". Далее идет разработка налогового кодекса. Первая часть НК принимается в 1998 году. Вторая часть НК с 2000 года часть из них, с 2002 года полностью вступила в силу. Вторая часть о конкретных налогах.
В НК РФ трактуются основные положения налогов:
Обязательность - каждое лицо должно уплачивать законно-установленные налоги и сборы.
ИНдивидуальная-безвозмездность - каждое лицо, уплатившее налог, не получает какие-либо блага как взамен уплачиваемому налогу.
УПЛАТА в денежной форме - налоги не могут быть в натуральный форме уплачены или взысканы, только в денежной форме.
Финансовое обеспечение деятельности гос-ва - налоги и сборы являются источниками доходов бюджетов всех уровней. Российская федерация имеет 3-х уровненную бюджетную систему: федеральная, региональная, местная.
Общие условия установления налогов и сборов ( элементы налогообложения 4 вопрос): 1) налогоплательщики 2) объект налогообложения 3) налоговая база 4) налоговая ставка 5) порядок исчисления налога 6) порядок и сроки уплаты налога 7) льготы 8) налоговая декларация.