Тема 4. Единый налог на вмененный доход (енвд)

Цель практического занятия: усвоение порядка оформления необходимых документов при применении ЕНВД.

Содержание задания:

- на основании приведенных исходных данных составить необходимый документ о переходе на ЕНВД (ф. № ЕНВД - 1);

- на основании приведенных исходных данных составить необходимые документы о снятии с учета организации в качестве налогоплательщика ЕНВД для отдельных видов деятельности (ф. № ЕНВД - 3).

Формы № ЕНВД - 1 и № ЕНВД - 3 необходимо найти в справочно-правовых системах КонсультантПлюс или Гарант.

Методические указания к выполнению задания:

Суть системы налогообложения ЕНВД заключается в том, что при исчислении и уплате ЕНВД налогоплательщики руководствуются размером вмененного им дохода, который установлен НК РФ (абз. 2, ст. 346.27, ст. 346.29 НК РФ). При этом размер реально полученного ими дохода значения не имеет.

Основные особенности данного специального налогового режима заключаются в следующем:

1. ЕНВД можно применять в добровольном порядке при выполнении следующих условий:

- данный режим в установленном порядке введен на территории муниципального образования, где вы осуществляете предпринимательскую деятельность;

- в местном нормативном правовом акте о введении ЕНВД упомянут ваш вид деятельности.

Исключением являются организации и индивидуальные предприниматели, которые не вправе применять ЕНВД в силу п. п. 2.1, 2.2 ст 346.26 НК РФ.

При переходе на ЕВНД или отказе от него необходимо соблюсти процедуру смены налогового режима (ст. 346.28 НК РФ).

2. Наряду с ЕНВД можно применять и иные налоговые режимы (например, ОСН, УСН или патентную систему налогообложения). При этом нужно будет вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций (п. 7 ст. 346.26 НК РФ). Раздельный учет обязателен также, если одновременно осуществляется несколько видов деятельности, попадающих под ЕНВД.

3. Применение ЕНВД освобождает налогоплательщиков от уплаты ряда налогов (налога на прибыль, НДС, налога на имущество — для организаций; НДФЛ, НДС, налога на имущество физических лиц — для ИП).

4. Организации, которые платят ЕНВД, ведут бухгалтерский учет и представляют бухгалтерскую отчетность в обычном порядке (пп.1 ч.1 ст. 2, ч. 1 ст. 6 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете").

Исходные данные для выполнения задания:

ООО "Дельта" планирует осуществлять деятельность по оказанию ветеринарных услуг на территории муниципального района с 21 января 2013 г. На соответствующей территории данный вид деятельности может быть переведен на ЕНВД. С 1 октября 2013 г. ООО "Дельта" начнет применять ЕНВД.

Определить период времени постановки предприятия на налоговый учет и заполнить необходимые для этого документы.

ООО "Альфа" осуществляет розничную торговлю на территории муниципального района. На данной территории в отношении указанной деятельности введен режим ЕНВД. 9 ноября 2012 г. ООО "Альфа" прекратило осуществлять облагаемую ЕНВД деятельность: расторгло договор аренды магазина, перестало реализовывать и закупать товары.

Определить период времени, когда ООО "Альфа" обязано подать заявление о снятии с учета в налоговом органе соответствующего муниципального образования и заполнить необходимые документы.