Термінологічний словник

Авансовий внесок — сума платежу в рахунок сплати податків і обов’язкових платежів, яка підлягає внесенню до бюджету протягом звітного періоду в установлений термін у розмірі, визначеному виходячи з прогнозних оцінок об’єкта оподаткування чи його фактичних розмірів за певний проміжок звітного періоду.

Адміністративні стягнення — штрафи, що накладаються на керівників, посадових осіб підприємств, установ та організацій і на громадян за порушення податкового законодавства.

Акт перевірки — документ, у якому відображаються результати перевірки; містить докладно викладені порушення податкового законодавства з посиланням на законодавчі акти, статті та пункти, які порушено.

Амортизація основних фондів — поступове віднесення витрат на придбання, виготовлення або поліпшення основних фондів на зменшення оподатковуваного прибутку платника у межах норм амортизаційних відрахувань.

Безнадійна заборгованість — заборгованість, яка виявилася непогашеною за таких умов: минув термін позовної давності; позичальника оголошено банкрутом; стягнення стало неможливим у зв’язку з дією обставин непереборної сили, стихійного лиха; коштів, одержаних від продажу на відкритих аукціонах майна позичальника, переданого в заставу як забезпечення зазначеної заборгованості, виявилося недостатньо для покриття заборгованості; позичальником є фізична особа, яка померла чи засуджена до позбавлення волі, чи визнана безвісті відсутньою чи недієздатною.

Безповоротна фінансова допомога — сума коштів, передана платникові податку без відповідної компенсації чи повернення таких коштів. Безповоротною фінансовою допомогою вважаються: кошти, передані платнику податку згідно з договорами дарування, іншими подібними угодами, або без укладання таких угод (виняток становлять бюджетні дотації та субсидії); кошти, що надходять платникові на погашення заборгованості, яка вже була списана як безнадійна; сума заборгованості платника перед іншою особою, не повернута кредитору після закінчення терміну позовної давності; кредит, наданий платникові без встановлення строків повернення його основної суми (винятком є кредити, надані під безстрокові облігації); депозит, наданий платникові без встановлення термінів повернення його основної суми (винятком є депозити до запитання в банківських установах).

Валовий дохід — загальна сума доходу платника податку від усіх видів діяльності, отриманого (нарахованого) протягом звітного періоду в грошовій, матеріальній або нематеріальній формах як на території України, так і за її межами.

Валові витрати — сума будь-яких витрат платника податку в грошовій, матеріальній або нематеріальній формах, пов’язаних з веденням основної діяльності.

Вантажна митна декларація — документ, який подається митним органом при перетині товарами митного кордону і містить дані, на підставі яких стягується мито.

Відомість про облік балансової вартості матеріальних активів — документ податкового обліку, в якому накопичуються дані про рух матеріальних активів протягом звітного періоду і визначається їх приріст або убуток.

Відстрочка платежу — перенесення на більш пізній термін сплати податку чи обов’язкового платежу за рішенням відповідного фінансового органу.

Відшкодування ПДВ — повернення з бюджету сум ПДВ платникам у випадках, установлених законодавством.

Декларація — документ, у якому платник відображає відомості про обсяги об’єкта оподаткування та інші дані, необхідні для визначення суми податку.

Державна податкова служба — сукупність державних органів, що організують і контролюють надходження податків і податкових платежів. До системи органів державної податкової служби в Україні входять Державна податкова адміністрація України, державні податкові адміністрації в АР Крим, областях, містах Києві та Севастополі, державні податкові інспекції в районах, містах і в районах у містах. У складі органів державної податкової служби є спеціальні підрозділи по боротьбі з податковими правопорушеннями — податкова міліція.

Державний реєстр фізичних осіб — платників податків та інших обов’язкових платежів — автоматизований банк даних, створений для забезпечення єдиного державного обліку фізичних осіб-платників; містить загальні відомості про громадян, дані про отримані ними доходи та сплачені суми прибуткового податку.

Документальна перевірка — перевірка правильності розрахунків платників із бюджетом, що проводиться безпосередньо в платника на підставі даних бухгалтерського та податкового обліку й первинних документів. Бувають планові та зустрічні. Планові — проводяться згідно з графіками перевірок не рідше одного разу на два роки і не частіше одного разу на рік. Зустрічні — проводяться, як тільки виникає необхідність на тих підприємствах, діяльність яких пов’язана з діяльністю платника, в якого проводиться планова документальна перевірка.

Емісійний дохід — дохід, отриманий підприємством від первинної емісії власних акцій та інших корпоративних прав у результаті перевищення ціни продажу над їхньою номінальною вартістю.

Законодавча діяльність у сфері оподаткування — вихідна складова податкового менеджменту, являє собою діяльність відповідних державних органів із залученням наукових працівників і фахівців з питань оподаткування, пов’язану з розробкою законів та інших нормативно-правових документів, які регламентують справляння податків та обов’язкових платежів.

Звичайна ціна — ціна продажу товарів (робіт, послуг) особам, не пов’язаним з продавцем, яка склалася при звичайних умовах ведення господарської діяльності.

Камеральна перевірка — попередня перевірка правильності розрахунків платників з бюджетом, яка проводиться в податковому органі на підставі поданих декларацій, розрахунків, звітів.

Картка особового рахунка — обліковий документ, який відображає стан розрахунків з бюджетом. Відкривається на кожний вид платежу. В нього заносяться дані про нараховані суми податків, фактично внесені, та виводиться сальдо розрахунків з бюджетом — переплата чи недоїмка.

Капітальний дохід — дохід, що виникає в результаті індексації основних фондів і дорівнює різниці між балансовою вартістю відповідної групи основних фондів (нематеріальних активів), визначеною на початок звітного року із застосуванням коефіцієнта індексації, і балансовою вартістю такої групи основних фондів (нематеріальних активів) до такої індексації. Визначений капітальний дохід належить до складу валових доходів платника податку кожного звітного кварталу поточного року в сумі, що дорівнює одній четвертій відсотка річної норми амортизації відповідної групи основних фондів (нематеріальних активів) від суми капітального доходу такої групи.

Книга обліку придбання товарів (робіт, послуг) — обліковий документ, у якому накопичуються дані про обсяги придбаних товарів (робіт, послуг) та сплачені суми ПДВ.

Книга обліку продажу товарів (робіт, послуг) — обліковий документ, у якому накопичуються дані про обсяги продажу товарів (робіт, послуг) і нараховані суми ПДВ. Записи в книгу проводяться в момент виникнення податкових зобов’язань. Порядковий номер запису операції в книзі продажу має збігатися з номером податкової накладної, виписаної на цю операцію.

Митний контроль — діяльність митних органів з перевірки дотримання встановлених правил ввезення, вивезення чи транзиту товарів через митний кордон, їх митного оформлення, нарахування та стягнення мита.

Недоїмка — суми податків та інших обов’язкових платежів, не внесені в установлений термін. Стягується з нарахуванням пені.

Облік надходжень податків — накопичення інформації в картках особових рахунків про платежі до бюджету в розрізі окремих платників і видів податків та обов’язкових платежів.

Облік платників — реєстрація платників податків, включення їх та даних про них до відповідних облікових реєстрів, вжиття заходів щодо виявлення платників з метою забезпечення повноти обліку.

Оперативний лізинг — господарська операція, що передбачає надання фізичними чи юридичними особами права користування основними фондами. Наприклад, орендарю на певний строк з обов’язковим поверненням орендованих основних фондів їх власнику після закінчення терміну лізингової угоди. Строк дії лізингової угоди не може перевищувати терміну повної амортизації орендованих основних фондів. При оперативному лізингу передані основні фонди залишаються на балансі орендодавця.

Оподатковуваний прибуток — прибуток платника податку, визначений шляхом зменшення суми скоригованого валового доходу звітного періоду на суму валових витрат і суму амортизаційних відрахувань.

Оренда землі — господарська операція, що передбачає надання орендодавцями землі в користування орендареві на визначений термін. За землю, передану в оренду, справляється орендна плата.

Оренда (лізинг) — господарська операція, що передбачає надання фізичними чи юридичними особами (орендодавцями) основних фондів або землі у користування іншим фізичним чи юридичним особам (орендарям) за певну плату і на визначений термін. Різновидами орендних операцій є: оперативний лізинг, фінансовий лізинг, зворотний лізинг, оренда землі та житлових приміщень.

Основні фонди — матеріальні цінності, що використовуються у господарській діяльності платника податку понад 365 календарних днів з дати введення їх в експлуатацію, вартість яких поступово зменшується у зв’язку з фізичним або моральним зносом.

Пеня — фінансова санкція, що стягується з платників за порушення встановлених термінів сплати податків та обов’язкових платежів.

Планування податків — діяльність відповідних державних органів, спрямована на визначення сум податків, що мають надійти до бюджету наступного звітного року.

Пов’язана особа — посадова особа підприємства (та члени її сім’ї), яка уповноважена здійснювати від його імені юридичні дії, спрямовані на встановлення, зміну чи зупинення правових відносин; юридична або фізична особа (включаючи членів її сім’ї), яка здійснює контроль над підприємством-платником, а також юридична особа, яка контролюється платником податку чи перебуває під спільним контролем з платником податку.

Податкова заборгованість — суми несплачених в установлені строки податків та обов’язкових платежів, а також нараховані на них суми пені, штрафів та інших фінансових санкцій.

Податкова застава — усе майно і майнові права платника незалежно від суми податкової заборгованості. Запроваджується як спосіб забезпечення погашення платником податкової заборгованості.

Податкова звітність — сукупність документів зі звітними даними про нарахування та сплату до бюджету податків і податкових платежів. Складається і подається до податкових органів платниками податків у визначений термін.

Податкова міліція — спеціальний підрозділ по боротьбі з податковими правопорушеннями, що діє в складі органів державної податкової служби і здійснює контроль за додержанням податкового законодавства, виконує оперативно-розшукову, кримінально-процесуальну та охоронну функції.

Податкова накладна — звітний податковий документ, що виписується на кожну повну або часткову поставку товарів (робіт, послуг) і містить дані щодо нарахування ПДВ по даній операції.

Податкове законодавство — сукупність нормативно-правових документів, що встановлюють та регулюють порядок нарахування та сплати до бюджету податків і обов’язкових платежів. Включає закони України, укази Президента України, постанови Кабінету Міністрів України, інструкції Державної податкової адміністрації України та інших державних органів, роз’яснювальні листи.

Податковий контроль — діяльність, спрямована на встановлення кола платників податків, правильності нарахування та своєчасності сплати до бюджету та до цільових державних фондів податків і обов’язкових платежів. Є важливою складовою податкового менеджменту. Включає: облік платників податків, облік надходжень податків, проведення перевірок достовірності об’єктів оподаткування, правильності нарахування податків та своєчасності їх сплати до бюджету.

Податковий кредит з ПДВ — суми ПДВ, сплачені (нараховані) у вартості придбаних сировини та матеріалів. На суму податкового кредиту зменшуються податкові зобов’язання по ПДВ.

Податковий менеджмент — сукупність прийомів та методів організації податкових відносин з метою забезпечення формування дохідної частини бюджету та впливу податків на розвиток виробництва і соціальної сфери.

Податковий облік — на рівні держави: облік у податкових органах платників податків та стану їхніх розрахунків з бюджетом; на рівні підприємств — облік валових доходів і валових витрат у зв’язку з визначенням оподатковуваного прибутку.

Податковий період — період, протягом якого платник податку зобов’язаний проводити розрахунки податку та сплачувати його до бюджету.

Податкові зобов’язання по ПДВ — суми ПДВ, нараховані у зв’язку з продажем товарів (робіт, послуг) або здійсненням інших оподатковуваних операцій.

Посвідчення на перевірку — документ, що надає право на проведення перевірки; засвідчує посадову особу податкового органу, яка уповноважена здійснювати перевірку, встановлює перелік об’єктів, що їх доручається перевіряти. Друкується на бланку державної податкової адміністрації та реєструється в журналі обліку видачі посвідчень на перевірку. Дійсне на час, зазначений у ньому.

Приріст балансової вартості матеріальних активів — перевищення балансової вартості матеріальних активів на кінець звітного періоду проти їх балансової вартості на початок звітного періоду.

Програма документальної перевірки — перелік питань, які мають бути перевірені під час проведення документальної перевірки.

Реструктуризація податкової заборгованості — різновид розстрочки: розстрочення сплати податкової заборгованості платників податків рівними частками на певний термін.

Розстрочка платежу — розподіл суми платежу на декілька термінів сплати за рішенням відповідного фінансового органу.

Роялті — винагорода за використання прав інтелектуальної власності.

Списання податкової заборгованості — анулювання заборгованості як безнадійної щодо сплати.

Тематична перевірка — перевірка одного чи кількох питань, пов’язаних зі справлянням податків.

Убуток балансової вартості матеріальних активів — пере- вищення балансової вартості матеріальних активів на початок звітного періоду порівняно з їх балансовою вартістю на кінець звітного періоду.

Управління документальних перевірок юридичних осіб — підрозділ державної податкової адміністрації (інспекції), який здійснює на підприємствах документальні перевірки правильності нарахування та своєчасності сплати до бюджету податків та обов’язкових платежів, достовірність бухгалтерського та податкового обліку.

Управління (відділ) обліку та обробки даних — підрозділ державної податкової адміністрації (інспекції), який здійснює облік платників і надходжень податків та обов’язкових платежів до бюджету.

Управління (відділ) обслуговування платників податків — підрозділ державної податкової адміністрації (інспекції), на який покладено функції роз’яснення податкового законодавства й надання методичної допомоги платникам.

Управління податків і зборів — підрозділ державної податкової адміністрації (інспекції), який приймає декларації по ПДВ, податку на прибуток та розрахунки акцизного збору та здійснює їх камеральну (попередню) перевірку.

Фінансовий лізинг — господарська операція, що передбачає придбання орендодавцем основних фондів за замовленням орендаря, надання їх у користування орендареві на певний термін з обов’язковою подальшою передачею права власності на орендовані основні фонди орендарю. Строк дії угоди в сфері фінансового лізингу не може перевищувати терміну повної амортизації переданих основних фондів. Об’єкти фінансового лізингу включаються до складу основних фондів орендаря.

Фінансові санкції — штрафи та пені, які стягуються з платників податків за порушення податкового законодавства.

Додаток Е

ПОДАТКОВИЙ КАЛЕНДАР

на __________________ місяць 20 __ року

№п/п	Дата	Назва податку (звіту)	Період, за який сплачується податок/подається звіт	Нормативний документ, на підставі якого сплачується податок / заповняється звіт

Додаток Ж

Приклади оформлення

бібліографічного опису у списку джерел

Характеристика джерела	Приклад оформлення
Книги: Один автор	Василій Великий. Гомілії / Василій Великий ; [пер. з давньогрец. Л. Звонська]. — Львів : Свічадо, 2006. — 307 с. — (Джерела християнського Сходу. Золотий вік патристики ІV—V ст. ; № 14). Коренівський Д. Г. Дестабілізуючий ефект параметричного білого шуму в неперервних та дискретних динамічних системах / Коренівський Д. Г. — К. : Ін-т математики, 2006. — 111 с. — (Математика та її застосування) (Праці / Ін-т математики НАН України ; т. 59).
Два автори	Матяш І. Б. Діяльність Надзвичайної дипломатичної місії УНР в Угорщині : історія, спогади, арх. док. / І. Матяш, Ю. Мушка. — К. : Києво-Могилян. акад., 2005. — 397, [1] с. — (Бібліотека наукового щорічника "Україна дипломатична" ; вип. 1). Ромовська З. В. Сімейне законодавство України / З. В. Ромовська, Ю. В. Черняк. — К. : Прецедент, 2006. — 93 с. — (Юридична бібліотека. Бібліотека адвоката) (Матеріали до складання кваліфікаційних іспитів для отримання Свідоцтва про право на заняття адвокатською діяльністю ; вип. 11).
Три автори	Акофф Р. Л. Идеализированное проектирование: как предотвратить завтрашний кризис сегодня. Создание будущего организации / Акофф Р. Л., Магидсон Д., Эддисон Г. Д. ; пер. с англ. Ф. П. Тарасенко. — Днепропетровск : Баланс Бизнес Букс, 2007. — XLIII, 265 с.
Чотири автори	Методика нормування ресурсів для виробництва продукції рослинництва / [ Вітвіцький В. В., Кисляченко М. Ф., Лобастов І. В., Нечипорук А. А.]. — К. : НДІ "Украгропромпродуктивність", 2006. — 106 с. — (Бібліотека спеціаліста АПК. Економічні нормативи). Механізація переробної галузі агропромислового комплексу : [підруч. для учнів проф.-техн. навч. закл.] / О. В. Гвоздєв, Ф. Ю. Ялпачик, Ю. П. Рогач, М. М. Сердюк. — К. : Вища освіта, 2006. — 478, [1] с. — (ПТО: Професійно-технічна освіта).
П’ять і більше авторів	Психология менеджмента / [ Власов П. К., Липницкий А. В., Лущихина И. М. и др.] ; под ред. Г. С. Никифорова. — [3-е изд.]. — Х. : Гуманитар. центр, 2007. — 510 с. Формування здорового способу життя молоді : навч.-метод. посіб. для працівників соц. служб для сім’ї, дітей та молоді / [Т. В. Бондар, О. Г. Карпенко, Д. М. Дикова-Фаворська та ін.]. — К. : Укр. ін-т соц. дослідж., 2005. — 115 с. — (Серія "Формування здорового способу життя молоді" : у 14 кн., кн. 13).
Матеріали конференцій, з’їздів	Економіка, менеджмент, освіта в системі реформування агропромислового комплексу : матеріали Всеукр. конф. молодих учених-аграрників ["Молодь України і аграрна реформа"], (Харків, 11—13 жовт. 2000 р.) / М-во аграр. політики, Харк. держ. аграр. ун-т ім. В. В. Докучаєва. — Х. : Харк. держ. аграр. ун-т ім. В. В. Докучаєва, 2000. — 167 с. Кібернетика в сучасних економічних процесах : зб. текстів виступів на республік. міжвуз. наук.-практ. конф. / Держкомстат України, Ін-т статистики, обліку та аудиту. — К. : ІСОА, 2002. — 147 с. Ризикологія в економіці та підприємництві : зб. наук. праць за матеріалами міжнар. наук.-практ. конф., 27-28 берез. 2001 р. / М-во освіти і науки України, Держ податк. адмін. України [та ін.]. — К. : КНЕУ : Акад. ДПС України, 2001. — 452 с.
Законодавчі та нормативні документи	Кримінально-процесуальний кодекс України : за станом на 1 груд. 2005 р. / Верховна Рада України. — Офіц. вид. — К. : Парлам. вид-во, 2006. — 207 с. — (Бібліотека офіційних видань). Медична статистика статистика : зб. нормат. док. / упоряд. та голов. ред. В. М. Заболотько. — К. : МНІАЦ мед. статистики : Медінформ, 2006. — 459 с. — (Нормативні директивні правові документи). Експлуатація, порядок і терміни перевірки запобіжних пристроїв посудин, апаратів і трубопроводів теплових електростанцій : СОУ-Н ЕЕ 39.501:2007. — Офіц. вид. — К. : ГРІФРЕ : М-во палива та енергетики України, 2007. — VІ, 74 с. — (Нормативний документ Мінпаливенерго України. Інструкція).
Частина книги, періодичного, продовжуваного видання	Козіна Ж. Л. Теоретичні основи і результати практичного застосування системного аналізу в наукових дослідженнях в області спортивних ігор / Ж. Л. Козіна // Теорія та методика фізичного виховання. — 2007. — № 6. — С. 15—18, 35—38. Гранчак Т. Інформаційно-аналітичні структури бібліотек в умовах демократичних перетворень / Тетяна Гранчак, Валерій Горовий // Бібліотечний вісник. — 2006. — № 6. — С. 14—17. Валькман Ю. Р. Моделирование НЕ-факторов — основа интеллектуализации компьютерных технологий / Ю. Р. Валькман, В. С. Быков, А. Ю. Рыхальский // Системні дослідження та інформаційні технології. — 2007. — № 1. — С. 39—61. Ма Шуін Проблеми психологічної підготовки в системі фізкультурної освіти / Ма Шуін // Теорія та методика фізичного виховання. — 2007. — № 5. — С. 12—14. Регіональні особливості смертності населення України / Л. А. Чепелевська, Р. О. Моісеєнко, Г. І. Баторшина [та ін.] // Вісник соціальної гігієни та організації охорони здоров'я України. — 2007. — № 1. — С. 25—29. Валова І. Нові принципи угоди Базель ІІ / І. Валова ; пер. з англ. Н. М. Середи // Банки та банківські системи. — 2007. — Т. 2, № 2. — С. 13—20. Зеров М. Поетична діяльність Куліша // Українське письменство ХІХ ст. Від Куліша до Винниченка : (нариси з новітнього укр., письменства) : статті / Микола Зеров. — Дрогобич, 2007. — С. 245—291. Третьяк В. В. Возможности использования баз знаний для проектирования технологии взрывной штамповки / В. В. Третьяк, С. А. Стадник, Н. В. Калайтан // Современное состояние использования импульсных источников энергии в промышленности : междунар. науч.-техн. конф., 3-5 окт. 2007 г. : тезисы докл. — Х., 2007. — С. 33. Чорний Д. Міське самоврядування: тягарі проблем, принади цивілізації / Д. М. Чорний // По лівий бік Дніпра: проблеми модернізації міст України : (кінець XIX—початок XX ст. / Д. М. Чорний. — Х., 2007. — Розд. 3. — С. 137—202.
Електронні ресурси	Богомольний Б. Р. Медицина екстремальних ситуацій [Електронний ресурс] ] : навч. посіб. для студ. мед. вузів III—IV рівнів акредитації / Б. Р. Богомольний, В. В. Кононенко, П. М. Чуєв. — 80 Min / 700 MB. — Одеса : Одес. мед. ун-т, 2003. — (Бібліотека студента-медика) — 1 електрон. опт. диск (CD-ROM) ; 12 см. — Систем. вимоги: Pentium ; 32 Mb RAM ; Windows 95, 98, 2000, XP ; MS Word 97-2000.— Назва з контейнера. Розподіл населення найбільш численних національностей за статтю та віком, шлюбним станом, мовними ознаками та рівнем освіти [Електронний ресурс] : за даними Всеукр. перепису населення 2001 р. / Держ. ком. статистики України ; ред. О. Г. Осауленко. — К. : CD-вид-во "Інфодиск", 2004. — 1 електрон. опт. диск (CD-ROM) : кольор. ; 12 см. — (Всеукр. перепис населення, 2001). — Систем. вимоги: Pentium-266 ; 32 Mb RAM ; CD-ROM Windows 98/2000/NT/XP. — Назва з титул. екрану. Бібліотека і доступність інформації у сучасному світі: електронні ресурси в науці, культурі та освіті : (підсумки 10-ї Міжнар. конф. „Крим-2003”) [Електронний ресурс] / Л. Й. Костенко, А. О. Чекмарьов, А. Г. Бровкін, І. А. Павлуша // Бібліотечний вісник — 2003. — № 4. — С. 43. — Режим доступу до журн. : http://www.nbuv.gov.ua/articles/2003/03klinko.htm.