14. Понятие документа как источника первичной информации. Реквизиты документов. Классификация форм документов. Организация документооборота на предприятии.

Бухгалтерский документ - письменное свидетельство определенной формы и содержания, содержащего сведения о хозяйственной операции и является доказательством ее осуществления. Способ оформления хозяйственных операций документами называется документацией.

Первичные документы должны быть составлены на бумажных или машинных (электронных) носителях. Док-т д отвечать своему назнач и содержать опр пок-ли. Пок-ли, хар-е хоз операцию, отраженную в документе, наз-ют реквизитами. Реквизиты бывают обязат и доп.

Обязательные реквизиты: а) наимен-е док-та (формы), код формы; б) дату сост-я док-та;

в) наим-е О., от имени которой составлен док; г) содерж-е хоз операции;

д) измерители хоз операции в натур и денеж выражении;

е) наим-е должностей лиц, отв-х за соверш-е хоз операции и правильность ее оформления;

ж) личные подписи указанных лиц.

Доп реквизиты: адрес и телефон О., указаны стороны, участвующие в соверш-и операции и т.д.

По назначению документы делятся на: распорядительные (доверенность, платеж поруч), оправдательные(акт, накладная, платеж ведомость), док-ты бух оформ-я (бух справка, ведомость начисл А ОС), комбинированные (ПКО, РКО, аванс отчет, расч-платеж вед).

По порядку составления: первичные, учетные регистры, отчетные.

По способу охвата операций: разовые (ПКО, чет, акт), накопительные (вед, табель учет раб вр).

По месту составления: внутренние, внешние.

По содерж хоз оп: материал (сч-фак, акты п\п ОС), денеж (чеки, выписки банка, облиг), ресчетные (платеж поруч, расч-плат вед, аванс отчеты).

Документооборот – движ-е первич док-в в БУ от их состав до сдачи в архив.

Осн этапы: сост и оформ-е док-в, движ-е док по раб местам, прием док в бух-рии, обраб-ка док в бух-рии, сдача док в архив. Проверка законности, содерж и оформ-я. Далее учет рег-ция. После этого док-ты подвергаются групп-ке, арифм проверке, таксировке (выраж натур пок-й в денеж измер и подсчет сумм), контировке (уточн-е счетов, по Д и К кот следует записать оформлен-е в док-х хоз операции).

15. Понятие учетного регистра. Виды учетных регистров и содержание. Техника учетной регистрации. Способы выявления и исправления ошибок в счетных записях.

Учетные регистры - счетные табл опр формы, построенные в соотв с эк груп-кой данных об им-ве и источнике его обр-я, предназначены для систем-ции и накоп инф, содержащейся в принятых к учету первич учет док-х, для отражения на счетах БУ и в бух отчет-ти.

По внешнему виду учетные регистры: Бух книги — сброшюрованные листы бумаги с соотв графлением, кот нумеруются, указ-ся их общее кол-во, подтверждается подписью бухгалтера. Запись делает один работник. Примен-ся для орг-ции синт учета (Гл книга), учета кассовых операций (кассовая книга) и др операций.

Карточки — отдельные листы в виде таблиц опр стандартных размеров, что позволяет хранить их вместе в картотеке по группам. Рег-ся они в спец реестре, с порядковым №. Применяются, где ведется знач кол-во аналит счетов.

Свободные листы (ведомости) – разновид-ть карточек, из менее плотной бумаги и хранятся в спец папках (регистраторах), откуда они могут изыматься для записей, подсчета. Исп-ся для ведения журналов, ведомостей, особенно в условиях автоматизации учета.

Комп распечатки — учетный регистр в виде широкой полосы бумаги, который печатается на ПК. Сод-е распечаток, стр-ра их графления разные, зависят от содерж-я отражаемых объектов.

По степени обобщения производимых записей: синтетические (записи осущ в обобщ виде, с указ даты и № бух записи, Гл книга), аналитические (карточки учета ОС, матер, гот прод) и комплексные (ж/о по сч 60, 71).

По характеру записей: хронологические (заносятся данные о фактах хоз д-и в хрон порядке без гр-ки, разноски по сч, Рег-ционный журнал), систематические (гр-ка однород операций и запись их по опр системе на бух счетах, хар-ют состояние и движение отдельных объектов БУ. вед учета пр-х затрат по объектам калькуляции, Гл книга), комбинированные (ж/о, вед к ним).

Техника записи в учет регистры подчинена форме и назначению учетного регистра.

При линейной записи каждая операция полн отражается по одной гориз строке, содерж-я все необходимые данные о соверш операции, больше не доп-ся.

При линейно-позиционной операция отраж-ся по 1 гориз строке, но не полностью, записи ее продолж-я и заверш-я вписываются доп-но в ту же строку, но в соотв графы.

При шахматной записи каждая операция отражается только один раз, принцип двойной записи (пересеч-е строки дебетуемого и графы кредитуемого сч).

Спец способы выяв-я ошибок обусловлены спецификой применяемых в учете приемов: двойной записи, бух баланса, одновр отраж операций на синт и аналит счетах. Исправление ошибок в учетных регистрах осуществляется:

Корректурный способ применяется, когда ошибка не затрагивает корресп-ции счетов или она обнаружена и не отразилась на итогах учетных записей. Ошибка зачеркивается (чтобы м. было прочесть зачерк-е), над ней пишут правильный текст или сумму, в док-те подпис-ся лица, подписавшие док-т; в учетных регистрах – подпись лица производящего исправление. Оговорка - на полях или в конце стр, записывая в ней “исправлено” и правильный текст или сумму.

Способ доп проводок прим-ся, когда в бух проводке и в учетных регистрах указана правильная корреспонденция счетов, но преуменьшена сумма операции. На разность между правил и преуменьш суммами операций сост-ют доп бух проводку.

Если указана неправил корресп-я счетов, то применяется сп-б "красное сторно". Ошиб проводка повторяется в той же корресп счетов красными чернилами. После этого сост-тся новая проводка с правильной корресп-ей счетов и зап-ся в регистры обычными чернилами.