Добавил:
Upload Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз: Предмет: Файл:
Shpory_po_BUAA.doc
Скачиваний:
9
Добавлен:
01.04.2025
Размер:
568.83 Кб
Скачать

49. Синтетический и аналитический учет расчетов с дебиторами и кредиторами.

Кроме расчетов с покупателями и заказчиками, поставщиками и подрядчиками организации осуществляют расчеты по имущественному и личному страхованию, по претензиям, по депонированным суммам, по суммам, удержанным из оплаты труда работников по исполнительным листам, и др.

Учитываются такие расчеты на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», к которому могут быть открыты субсчета:

76/1 – «Расчеты по имущественному и личному страхованию»

76/2 – «Расчеты по претензиям»

76/3 – «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам»

76/4 – «Расчеты по депонированным суммам» и др.

На субсчете 76/1 отражают расчеты по страхованию имущества и персонала организации, в котором организация выступает страхователем.

Страхование может быть обязательным (ОСАГО) и добровольным. Добровольное страхование оформляется договором между организацией (страхователем) и страховой компанией (страховщиком), в котором определяются условия страхования.

Перечень договоров страхования, расходы по которым включаются в себестоимость продукции (работ, услуг) включает:

  • договоры страхования транспортных средств, имущества;

  • договоры страхования гражданской ответственности организаций-перевозчиков;

  • договоры страхования гражданской ответственности организаций-источников повышенной опасности;

  • договоры на добровольное медицинское страхование;

  • договоры страхования профессиональной ответственности;

  • договоры страхования от несчастных случаев и болезней, заключенных организацией в пользу своих работников;

  • договоры страхования с негосударственными пенсионными фондами.

Бухгалтерские записи по счету 76/1:

Д08,20,23,25,26,91 К76/1– начислены суммы страховых платежей согласно договору страхования;

Д76/1 К51 – перечислены страховые взносы организации-страховщику;

Д76/1 К01,04,07,08,10,41,43 – списана стоимость утраченного имущества при наступлении страхового случая;

Д76/1 К73/Расчеты по договору страхования – отражена сумма страхового возмещения, причитающаяся по договору страхования работнику организации;

Д51,52 К76/1 – поступили суммы страховых возмещений в соответствии с договором страхования;

Д73/Расчеты по договору страхования К50,51 – сумма страхового возмещения перечислена (выдана) сотруднику организации.

Д91/2(99) К76/1 – списаны некомпенсируемые страховыми возмещениями потери от страховых случаев.

Д76/1 К91/1– отражена сумма превышения страхового возмещения над понесенными потерями.

Аналитический учет по субсчету 76/1 ведется по страховщикам и отдельным договорам страхования.

На субсчете 76/2 «Расчеты по претензиям» отражают расчеты по претензиям, предъявленным поставщикам, подрядчикам, транспортным и другим организациям, а также по предъявленным и признанным штрафам, пеням, неустойкам.

Претензия должна быть составлена в письменной форме в 2-х экземплярах (один у организации, предъявившей претензию, другой – у организации, ответственной за нарушение условий договора). Факт передачи претензии документально подтверждается. В претензии указывается факт нарушения договорных обязательств, требования по возмещению потерь и расходов организации согласно документам, подтверждающим размер потерь и расходов (копии квитанций, счетов-фактур, актов и др.). После признания претензии другим участников сделки (судом) ее сумма отражается по Д76/2.

Бухгалтерские записи по счету 76/2:

Д76/2 К07,08,10,20 и др. – отражена сумма претензий к поставщикам, подрядчикам, транспортным и др. организациям в результате выявленного несоответствия количества ТМЦ, цен и тарифов в расчетных документах величинам, предусмотренным договором (после отражения полученных ТМЦ на счетах);

Д76/2 К60 – отражена сумма претензий к поставщикам, транспортным организациям по выявленным при проверке их счетов несоответствиям цен, тарифов, за недостачу груза в пути сверх предусмотренных договором величин;

Д76/2 К20,23,25,26,28 – отражена сумма претензий к поставщикам в связи с использованием материалов ненадлежащего качества в производстве (основном, вспомогательном), в результате чего получен брак продукции (работ, услуг);

Д76/2 К51,52,66,67 – отражена сумма претензий к кредитным организациям по ошибочно списанным суммам;

Д76/2 К91/1 – отражены штрафы, пени, неустойки, начисленные поставщикам, подрядчикам, покупателям, заказчикам и др. за несоблюдение договорных обязательств;

Д51,52,55 К76/2 – возмещены суммы ранее предъявленных претензий;

Д07,08,10,15,20,23,25,26,44 К76/2 – суммы невозмещенных (неудовлетворенных) претензий списаны на счета, на которых они ранее были отражены.

Аналитический учет по сч. 76/2 ведут по каждой предъявленной претензии.

На субсчете 76/3 – «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам» учитываются расчеты по причитающимся организации дивидендам и другим доходам, в том числе по прибыли, убыткам и другим результатам по договору простого товарищества.

Д76/3 К91/1 – начислены доходы (дивиденды), подлежащие получению (распределению) организацией;

Д50,51,52 К76/3 – зачислены денежные средства (доходы, дивиденды) на счета, в кассу организации.

На субсчете 76/4 «Расчеты по депонированным суммам»учитываются расчеты с работниками организации по суммам, начисленным, но не выплаченным в установленный срок (из-за неявки получателей).

По истечении установленных сроков выдачи наличных денежных средств кассир должен:

  • сделать отметку «депонировано» в платежной (расчетно-платежной) ведомости;

  • составить реестр депонированных сумм;

  • сделать в конце ведомости запись о фактически выплаченных и подлежащих депонированию суммах;

  • записать в кассовую книгу фактически выплаченную сумму.

Депонированные суммы заработной платы сдаются на расчетный счет в банке, и на сданные суммы оформляется расходный кассовый ордер.

Невостребованные работниками депонированные суммы хранятся в теч. 3-х лет (до истечения срока исковой давности), после чего списываются на счет 91/1.

Д70 К76/4 – депонирована не полученная в срок заработная плата персонала организации;

Д76/4 К50, 51 – выдана депонированная заработная плата персоналу организации.

Д76/4 К91/1 – списаны депонированные суммы по истечении срока исковой давности.

На счете 76 организация также может организовать учет расчетов с контрагентами, которые не были отражены на счете 60 (например, расчеты с таможней, посредническими организациями и др.).

Соседние файлы в предмете [НЕСОРТИРОВАННОЕ]