35.Синтетический учет мпз с использованием счетов 15,16.

Предприятие приобретает у поставщиков МПЗ по покупной стоимости, в которую не включается НДС. Кроме того, предприятие может нести следующие расходы, связанные с приобретением МПЗ: расходы, связанные с доставкой, погрузочные работы, хранение, налоги и сборы, таможенные пошлины (это все транспортно-заготовительные расходы). Покупная стоимость МПЗ (без НДС) и ТЗР в совокупности составляют фактическую себестоимость МПЗ.

Приобретение МПЗ организация может учитывать одним из двух способов: 1- по фактической себестоимости (с использованием счета10); 2 – по учетной стоимости (с использованием счета 15,16).

На крупных предприятиях учет МПЗ ведется по учетной стоимости (плановая, нормативная, стоимость фактических поставок и др.), с использованием счета 15,16.

Если организация использует счета 15, 16, то делаются записи:

Д 15 К 60, 20, 23, 71, 76 – отражена покупная ( фактическая) стоимость МПЗ на основании поступивших от поставщиков документов в зависимости от того, откуда поступили ценности;

Д 10 К 15 – оприходование материалов (учетная стоимость фактически поступивших материалов);

Д 16 К 15 или Д 15 К 16 – отнесена разница между фактической себестоимостью и учетными ценами МПЗ;

Д 20,23,25,26 К 16 или Д 16 К 20,23 – списывается отклонение в стоимости МПЗ

Таким образом, по дебету счета 15 отражается фактическая себестоимость материалов, а по кредиту – их учетная цена. Разница между фактической себестоимостью поступивших материалов и их учетной ценой представляет собой отклонения фактической себестоимости от учетной цены, которые учитываются на счете 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей». Отклонения списываются со счета 15 на счет 16 следующим образом:

Дебет счета 16 Кредит счета 15 – если фактическая себестоимость выше учетной цены;

Дебет счета 15 Кредит счета 16 – если фактическая себестоимость ниже учетной цены.

%отклонения = Сн10+ Об(д)16/Сн10+Об(д)10.

Сумма отклонения подлежащая списанию =Об(к)10*%откл./100.

Накопленные на счете 16 дебетовые и кредитовые отклонения от учетных цен списываются по дебету счетов учета производственных затрат, как правило, пропорционально стоимости использованных в производстве материалов (по ценам):

Дебет счетов 20, 23, 25, 26, 28. Если учетная цена израсходованных материалов ниже их фактической себестоимости, делается дополнительная запись в кредит счета 16;

Дебет счетов 20, 23, 25, 26, 28. Дополнительная запись методом «красного сторно» делается в кредит счета 16, если учетная цена израсходованных материалов выше их фактической себестоимости.

36.Синтетический и аналитический учет расчетов с поставщиками (подрядчиками).

Поставщиками и подрядчиками являются организации, поставляющие сырье, материалы и др. ТМЦ, выполняющие разные работы (кап., тек.ремонт ОС и др.) и оказывающие различные виды услуг.

Расчеты с поставщиками (подрядчиками) осуществляются на основании заключенных между организацией и поставщ. (подряд.) договоров. Основным док-том при расчетах с поставщиками (подряд.) для расчета НДС является счет-фактура. Все счета-фактуры в хронологич. порядке регистрируются в журнале учета полученных счетов-фактур, а затем в книге покупок.

Расчеты с поставщиками (подрядчиками) осуществляются после отгрузки ими товарно-материальных ценностей (ТМЦ), выполнения работ, оказания услуг либо одновременно с ними с согласия организации. Поставщикам и подрядчикам может быть выдан аванс в соответствии с договором.

Основанием для принятие на учет кредиторской задолженности перед поставщиком явл-сярасчетные документы (счета, сч.-фактуры) и документы, свидетельствующие о факте совершения сделки (товарно-транспорт. накладные, приход. ордера, приемные акты, акты о выполнении работ и услуг).

Для обобщения информации о расчетах споставщикам и подрядчиками используют сч. 60.

На сч. 60 учитываются расчеты:

• за полученные ТМЦ, принятые (выполненные) работы и потребленные услуги, расчетные документы на которые акцептованы и подлежат оплате через банк;

• за ТМЦ (работы, услуги), расчетные документы на которые от поставщиков (подрядчиков) не поступили (неотфактурованные поставки);

• за излишки ТМЦ, выявленные при приемке, когда фактическое кол-во поступивших ценностей превышает количество, указанное в расчетных документах поставщиков;

• за все виды услуг связи;

• по авансам, выданным под поставку ТМЦ либо под выполнение работ (услуг).

Основные корреспонденции по сч. 60

Д07,08,10,15,41 К60 – акцептованы счета поставщиков за приобретенные ТМЦ;

Д20, 23, 25, 26, 29, 44 К60 – акцептованы счета подрядчиков за выполненные ими работы (оказанные услуги);

Д19 К60 – отражен НДС, подлежащий уплате поставщику (подрядчику);

Д60 К50,51,52, 55 – оплачены счета поставщиков (подрядчиков);

Д76/2 К60 – предъявлены претензии поставщикам (подрядчикам) за обнаруженную при приемке ценностей (работ) недостачу сверх норм естественной убыли, несоответствие цен, нарушение условий договоров и т.д.

Д60 К62 – отражен взаимозачет задолженностей;

Д60/Расчеты по авансам выданнымК50, 51, 52, 55 – перечислен аванс поставщику (подрядчику);

Д07, 08, 10, 20, 26, 41 К 60 – отражена стоимость ТМЦ (работ, услуг), в счет оплаты которых ранее был перечислен аванс поставщику (подрядчику);

Д19 К60 – отражен НДС, подлежащий уплате поставщику (подрядчику);

Д60 К60/ Расчеты по авансам выданным – зачтен ранее выданный аванс;

Д50,51,52 К60/ Расчеты по авансам выданным – возвращены поставщиком (подрядчиком) неиспользованные суммы авансов;

Д60 К60/Векселя выданные – выдан поставщику (подрядчику) собственный вексель (в обеспечение задолженности);

Д60/Векселя выданные Д50, 51, 52, 55 – погашен собственный вексель, ранее выданный поставщику (подрядчику);

Д60 К91/1 – списана задолженность перед поставщиком (подрядчиком) в связи с истечением срока исковой давности.

В безакцептном порядке оплачиваются требования за отпущенный газ, эл. энергию, воду, услуги связи и др., выписанные на основании показателей измерительных приборов и действующих тарифов.

Аналитический учет по сч. 60 ведется по каждому предъявленному счету, а расчетов в порядке плановых платежей – по каждому поставщику (подрядчику).

Синтетический учет ведется в ж/о № 6 и сочетается с аналитическим.