33. Материальные запасы

В составе материальных запасов в банках учитываются материальные ценности, используемые для оказания услуг, управленческих, хозяйственных и социально-бытовых нужд.

Материальные запасы отражаются на балансе банка в сумме фактических затрат на их приобретение.

Учет материальных запасов ведется на активных счетах:

счете 61002 «Запасные части»

счете 61008 «Материалы»

счете 61009 «Инвентарь и принадлежности»

счете 61010 «Издания»

счете 61011 «Внеоборотные запасы»

Аналитический учет по указанным счетам ведется в разрезе объектов, предметов, видов материалов, материально ответственных лиц и по местам хранения.

Материальные запасы, кроме внеооборотных запасов, списываются на расходы банка по мере их передачи в эксплуатацию.

Руководитель банка определяет порядок списания материальных запасов на расходы.

Материальные запасы списываются в эксплуатацию по стоимости каждой единицы.

Оплата материальных запасов с предоплатой отражается проводкой:

Д 60312 К 30102

При получении материалов выполняется проводка: Д 610 К 60312

При передаче материалов в эксплуатацию выполняется проводка: Д 70606 К 610

Материальные запасы, полученные банком безвозмездно, отражаются в учете проводкой: Д 610 К 70601

34. Учет расходов и Доходов

КБ функционирует на принципах самоокупаемости, т.е все текущие расходы должны полностью возмещаться собственными доходами. С 2008г. учет доходов и расходов должен вестись по методу начисления (кассовый не разрешен).

Финансовый результат определяется 1 раз в год.

Доходами банка признается увеличение экономических выгод, приводящей к увеличению собственных средств банка.

Расходами признается уменьшение экономических выгод, приводящих к уменьшению собственных средств.

Аналитический учет по видам доходов и расходов организуется в валюте РФ.

Доходы и расходы подразделяется на:

1) доходы от банковских операций суда относятся % по привлеченным и размещенным средствам, купля-продажа иностранной валюты, инкассаторские услуги;

2) операционные доходы и расходы от банковской деятельности это расходы на оплату труда, амортизация, коммерческие и канцелярские расходы, судебные издержки;

3) операционные расходы, появившиеся в ходе банковской деятельности это доходы от участия в уставном капитале

4) прочие доходы и расходы сюда входят штрафы, пени, неустойки вследствие нарушения расчетной дисциплины;

5) доходы и расходы от безвозмездного поступления имущества

Доходы и расходы отражаются на счете 706 - финансовый. результат текущего года.

613- доходы будущих периодов, 614- расходы будущих периодов.

Данные счета должны закрываться с периодичностью, принятой в учетной политике банка ежемесячно или ежеквартально. И для них должно быть важно, что они фактически получены.

Д 20202 К 70601 уплата за открытие счета, за выдачу чековой книжки;

Д40702 К 70601 плата за расчетно-кассовое обслуживание, % за пользование кредита, плата за инкассаторские услуги;

Д 60401 или 20202 К 70601 оприходованы излишки ценностей, выявленные при инвентаризации;

дт70606 кт44115-45715 начислен или доначислен резерв по предоставленным кредитам;

дт 70606 кт47411 %, уплаченные по депозитам физлиц;

дт 70606 кт 47426 % по депозитам юр. лиц

дт 70606 кт 60301 уплачены налоги и страховые взносы (НДФЛ, НДС)

дт 70606 кт60305 расходы на з/п работников банка

дт70606 кт 60307 учтены командировочные или хозяйственные расходы

дт70606 кт 60601 начислена амортизация по ОС

дт70606 кт 60903 по НМА

дт70606 кт610 списаны МЗ на нужды банка

дт70606 кт 61209 учтен убыток от реализации имущества