28..Учет пассивных операций с ценными бумагами

Банки осуществляют выпуск облигаций, депозитных и сберегательных сертификатов и т.д. что является дополнительным источником привлечения средств юридических и физических лиц.

Для отражения обязательств по выпущенным банком ценным бумагам используются пассивные счета: 520, 521, 522, 523.

Если выпущенные банком облигации реализованы, то отражается проводка:

Д 30102,40702 К 520

При размещении депозитных сертификатов, выпущенных банком, выполняется проводка: Д 30102,40702 К 521

При наступлении срока погашения долговых обязательств выполняется проводка:

Д 520 521 522 К 524

Надо отметить, что при наступлении срока погашения долгового обязательства, суммы доходов и процентов отразятся по счету 524:

Доходы и проценты по депозитным сертификатам отразятся проводкой: Д 52501

К 52405

Доходы и проценты по сберегательным сертификатам отразятся проводкой: Д 52501 К 52405

По векселям, выпущенным банком, их продажа отразится проводкой:

Д 30102,20202, 40702 К 523

При наступлении срока погашения векселя выполняется проводка: Д 523 (01-06)

К 52406

Выплата денежных средств по векселю отражается проводкой: Д 52406 К 30102, 40702, 423

29. Порядок формирования резервов по ценным бумагам

Формирование резерва, предназначено для покрытия возможных потерь от вложения средств в ценные бумаги. Резервы под обесценение ценных бумаг создаются в валюте Российской Федерации. В последний рабочий день каждого месяца производится переоценка вложений кредитной организации в ценные бумаги. По реальной рыночной стоимости переоцениваются вложения в ценные бумаги, учет которых ведется на балансовых счетах Пятого раздела плана счетов, Переоценка производится по рыночной цене на последний рабочий день каждого отчетного месяца.

Резерв формируется в последний рабочий день месяца, в котором была приобретена ценная бумага, и списывается одновременно с выбытием ценной бумаги.

При создании резерва делается следующая проводка: Д 70209 К 50204, 50304, 50404. 50504, 50604, 50704, 50804, 50904, 51004. 51104 Резервы создаются для каждой ценной бумаги независимо от сохранения или увеличения стоимости всех ценных бумаг. Банки по итогам отчетного месяца должны производить корректировку созданных ранее резервов с учетом количества ценных бумаг и рыночной стоимости. При этом делается следующая проводка: Д- 50204, 50304. 50404, 50504, 50604, 50704. 50804. 50904. 51004. 51104 К 70107 При реализации ценной бумаги, для которой ранее был создан резерв сумма резерва перечисляется на счет 70107 При этом делается следующая проводка: Д- 50204, 50304, 50404. 50504, 50604. 50704, 50804, 50904, 51004, 51104 К 70107

30. Организация учета имущества

Порядок ведения бухгалтерского учета имущества банка регулируется Приложением № 10 к Положению «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях».

Выполнение правил, из Приложения № 10, должно обеспечить:

1) правильное оформление документов и своевременное отражение в бухгалтерском учете поступления, внутреннего перемещения, выбытия имущества банка;

2) достоверное определение первоначальной стоимости имущества с учетом всех затрат, связанных с его созданием, приобретением;

3) полное отражение затрат по изменению первоначальной стоимости имущества при достройке, дооборудовании, модернизации, реконструкции, техническом перевооружении или частичной ликвидации имущества;

4) контроль за сохранностью имущества, принятого к бухгалтерскому учету;

5) сплошное, непрерывное и полное отражение движения и наличия имущества;

6) оперативность учета имущества;

7)соответствие синтетического учета данным аналитического учета;

8) обеспечение соответствия данных складского учета имущества данным бухгалтерского учета;

9) достоверное определение результатов от продажи и прочего выбытия имущества

Для оформления операций с имуществом используются оправдательные документы, на их основе ведется бухгалтерский учет.

Банки проводят инвентаризацию имущества.

Стоимость выявленного объекта основных средств отразится проводкой: Д 60401 К 70601

Значение бухгалтерского учета имущества в банках заключается в том, что в случае отзыва лицензии у банка реализация имущества, , должна способствовать погашению требований кредиторов.

(я сам скажу это)

В распоряжении банка обычно присутствует дорогостоящее офисное оборудование, в некоторых банках в кабинетах руководящих работников присутствует не только антикварная мебель, но и предметы искусства, картины известных художников, уникальный фарфор, коллекции драгоценных камней и прочие ценности. В практике деятельности банков, работающих на территории России, незадолго до отзыва лицензии неоднократно наблюдались случаи исчезновения имущества или перевода его во владение третьим лицам. Эти факты наблюдались накануне отзыва лицензии на право совершения операций Банком России с целью избежать его реализации и покрытия требований кредиторов. Были случаи намеренного занижения стоимости имущества и объектов недвижимости, поэтому учет имущества банка имеет очень важное значение, не только характеризующее профессиональную подготовку сотрудников департамента бухгалтерского учета, но и гражданскую позицию руководства банка. Обычно тематические проверки, выполняемые сотрудниками Банка России, не включают проверку правильности ведения бухгалтерского учета имущества, так как в банках есть более уязвимые участки деятельности, связанные с учетом банковских операций. Аудиторские компании также не всегда внимательно проверяют этот участок работы, поскольку объемы банковских операций, как правило, отнимают основное время аудиторов.