24. Учет операций по межбанковскому кредитованию

Межбанковский кредит — кредит, который один банк предоставляет другому банку. Основным кредитором на рынке является Центральный Банк. Коммерческие банки выступают в роли заемщиков и кредиторов других коммерческих банков. Обычно заимствование средств осуществляется на основе разовых кредитных договоров или посредством размещения депозитов в других банках.

Бухгалтерский учет межбанковских кредитов ведется следующим образом.

Банк - кредитор

Учет межбанковских кредитов ведется на активно-балансовых счетах:

320 и 321

Счета 2 порядка учитывают предоставленные кредиты по срокам кредитования.

дт 302-321 кт 30102,30110 корсчета кредитных организаций, на сумму выданного кредита.

дт99998 кт91311,91312,91313,91315 на сумму залога.

По межбанковским кредитам также формируются резервы на возможные потери: дт 70606 кт 32015,32115

Погашение кредита оформляется обратной записью дт 30102,30110 кт320-321

Начисление % дт30102,30110 кт47427

И одновременно дт47427 кт70601

дт91311,91313,91315 кт 99998 на сумму списанного залога

Банк – заемщик

Для учета полученных кредитов предназначены пассивно-балансовые счета

313 , 314и 312

по кредиту отражается сумма полученных кредитов, а по дебету их погашение, пролонгация или просроченная задолженность

(Остальные проводки наверно не стоит)

дт30102,30109 (ЛОРО) кор. кредитных организаций-банков. кт 312,313,314 на сумму полученного кредита.

дт 91411 (цб, переданные в обеспечение по привлеченным средствам) кт 99999 на сумму выданного залога

или 91412 (имущество, переданные в залог), 91413 (драгоценные металлы)

погашение полученного кредита оформляется дт312121,31213,31214 кт 30102,30109

дт 99999 кт91411-91413 списание залога

На сумму оплаченных % дт47426 кт 30102,30109 и одновременно дт70606 кт47426

25. Порядок формирования и использования резерва по ссудам

При выдаче кредитов возникают кредитные риски для страхования которых создаются резервы на возможные потери, которые формируются в части основного долга и только в валюте РФ. За счет резерва производится списание потерь.

Классификация ссуд и оценка рисков делается банком самостоятельно.:

1) стандартные кредиты – резервы под возможные потери не создаются;

2) нестандартные кредиты – 0 до 20% от суммы кредита, не покрытой залогами и поручительствами;

3) сомнительные – 21-50%,

4) проблемные-51-100%,

5) безнадежные заемщик не способен или отказывается исполнить свои обязательства 100%.

Учет создаваемых резервов осуществляется на счетах 2 порядка по учету выдаваемых кредитов с шифром «15». отчисления в резерв увеличивают расходы банка, а именно:

дт70606 кт44114-47515 на величину создаваемого резерва

При дальнейшей классификации сумма задолженности. переходить в более низкую или высокую группу, то резерв доначисляется или уменьшается: дт44115-45715 кт70601 списание нереальных для взыскания ссуд производится за счет создаваемого резерва по соответствующей ссуде.

дт 44115-45715 кт 45818 формирование резерва по просроченной задолженности

дт 45818(резерв) кт 45801 списание просроченной задолженности в случае доступности средств резерва.

Если резерв создан не в полном объеме, то остается часть долга списывается в убытки дт70606 кт 458/01-45817 в части долга непокрыт. резерва.

Непогашенная задолженность одновременно переносится на внебалансовый счет дт 91802 кт 99999 (в течение 5 лет)

дт 91803 ( долги списанные в убыток) кт 99999 на сумму долга непер-го резерва в течение 5 лет

При погашении ссуды в срок сумма резерва восстанавливается на доходы банка дт 44115-45715 кт70601

Если в течение 5 лет должник возвращает кредит дт20202,30102,401-408 кт 70601

Одновременно дт99999 кт 91802 (91803)

Если в течение 5 лет задолженность не будет погашена, то сумма невзысканные с должника взыскивается дт 99999 кт 91802,91803