Заключение

Экономические преобразования в современной России и реформирование отношений собственности существенно повлияли на реализацию государством своих экономических функций и закономерно обусловили реформирование системы налогов. На пути к рыночной экономике налоги становятся наиболее действенным инструментом регулирования новых экономических отношений. В частности, они призваны ограничивать стихийность рыночных процессов, воздействовать на формирование производственной и социальной инфраструктуры, укрощать инфляцию.

Однако, как показывает опыт развития благополучных стран, успех национальной реформы прежде всего зависит от надежности государственных гарантий свободы, обоснованности и стабильности правоотношений, Отсутствие или неэффективность таких гарантий, как правило, создает угрозу экономической безопасности государства, о реальности которой в условиях российской действительности свидетельствуют кризис неплатежей, падение объемов производства, инфляция и др.

Особенность реформирования экономики в России такова, что налоги и налоговая система не смогут эффективно функционировать без соответствующего правового обеспечения. При этом речь идет не только о защите бюджетных интересов, но и об обеспечении конституционных прав и законных интересов каждого налогоплательщика.

Расчетная часть.

Вариант6.

Исходные данные:

Годовые доходы

1.1.Годовые доходы от выполнения перевозок – 6,5 млн.руб ( -)

1.2.Годовые доходы от работ по ТО – 2,3 млн.руб (в т.ч. – 50% наличными) нетто

1.3. Годовые полученные штрафы – 30 тыс.руб (-)

2. Разовые доходы:

2.1. Разовые доходы от продажи оборудования – 275 тыс.руб, (-, в октябре(10) месяце)

Текущие расходы:

3.1. Годовые материальные расходы – 3,0 млн.руб (-)

3.2. Месячный фонд оплаты труда –

а) (директор – 16,5 тыс.руб,

б) бухгалтер - 11,5_ тыс.руб,

в) водители – по 7,5_ тыс.руб,

г) авторемонтники : слесарь - снабженец – 9,7 тыс.руб,

д) остальные слесари – по__7,5_ тыс.руб,

е) уборщица – __4,0__ тыс.руб

3.3. На оплату телефона (в год) – _12,5__ тыс.руб (наличными)

3.4. На рекламу (в год) – _55_____ тыс.руб (+)

3.5. На представительские цели (в год) – __65__ тыс.руб (наличными)

3.6. На канцелярские нужды (в год) – _17__ тыс.руб (-)

4. Разовые расходы

4.1. На приобретение грузового автомобиля –_180 тыс.руб (-, в _июне__ месяце)

4.2. На приобретение компьютера – _60_ тыс.руб. (- в январе)

4.3. На приобретение мобильного телефона – _5,5_ тыс.руб (-) в январе)

4.4. На переподготовку кадров – __15_ тыс.руб (наличными)

4.5. На уплату штрафов (в год) – __15(-)_ тыс.руб

4.6 Стоимость возмещенного матер. ущерба 435 тыс руб.

5. Стоимость имущества на начало года:

5.1. – Здания и сооружения – __3,5_ млн.руб

5.2. – Оборудование – ___1,5_ млн.руб

5.3. – Грузовые автомобили – 3 шт по __115_ тыс.руб за единицу

5.4. Нематериальные активы – __60_ тыс.руб

5.5. Материальные запасы – __10_% к материальным расходам без НДС

Примечания:

Знак (+/-) обозначает включение НДС (+) или невключение (-) НДС в сумму платежа.

Балансовую и остаточную стоимость проданного оборудования определяют в % от цены продажи (балансовая – 80% и остаточная – 60%).

40% представительских расходов – осуществляют за наличный расчет, остальные – по безналичному расчету.

Прирост доходов – 10 % в квартал.

1. Определение доходов.

Выручка от реализации:

ВР = 6 500 000 р. без НДС, тогда НДС вычисляется по ставке 20%

НДС = 6 500 000 * 0,2 = 1 300 000 р.

Выручка от реализации брутто:

ВР = 6 500 000 + 1 300 000 = 7 800 000 р.

Доходы от работ по ТО:

а) Наличные

1 150 000 р. наличными, тогда НДС вычисляется по ставке 20%

НДС = 1 150 000 * 0,2 = 230000 р.

Налог с продаж = (1 150 000 + 230000) * 0,05 = 69000 р.

доходы брутто наличными:

1 150 000 + 230 000 + 69 000 = 1 449 000 р.

б)Безналичные

НДС= 1 150 000 р. нетто, тогда НДС вычисляется по ставке 20%

НДС = 1 150 000 * 0,2 = 230 000 р.

Доходы брутто:

1 150 000 +230 000 = 1 380 000 р.

Доходы от ТО нетто: 2 300 000 р.

Доходы брутто: 1 449 000+1 380 000= 2 829 000 р.

Разовые доходы от продажи оборудования:

275 000 р. без НДС в октябре.

НДС = 275 000*0,2=55 000р

Доходы брутто: 275 000+55 000=330 000 р.

Годовые полученные штрафы.:

30 000 р. нетто.

НДС=30000*0,2=6000 руб

Брутто штрафы: 30000+6000=36000 р.

Суммарный доход брутто:

7 800 000+ 2 829 000+ 330 000+36000 = 10 995 000 р.

НДС = 1 300 000 + 230 000 + 230 000+55000+6000 = 1 821 000 р.

Налог с продаж = 69 000 р.

Суммарный доход нетто:

6 500 000+ 2 300 000 + 275 000+30000 = 9 105 000 р.

2. Определение расходов.

Материальные затраты:

МЗ = 3 000 000+5500=3 005 500 р. нетто.

НДС = 3 000 000 * 0,2 = 600 000+1100=601 100 р.

Мат. Затраты брутто:

МЗ = 3 000 000 + 600 000 = 3 600 000+6600=3 606 600 р.

По заданию на материальные расходы можно отнести приобретение мобильного телефона стоимостью 5500 р. нетто

НДС= 5500*0,2=1100

Брутто расходы=5500+1100=6600 р

Затраты на оплату труда:

ФОТ= =(16,5*1*12)+(11,5*1*12)+(3*7,5*12)+(1*12*9,7)+(7,5*12*3)+(4*12*1)+(7,5*7)=198000+138000+270000+116400+270000+48000+52500= 1 092 900р.

3. Амортизация:

а) здания.

Если время службы = 20 годам, то берем норму амортизации = 1/240=0,417% от стоимости зданий (3 500 000 р.)

2. 500 000 * 0,417 / 100 = 14 595 р.

А_{за 1 квартал}=14595*3=43 785 р.

А_{за год}=43785*4=175 140 р.

б)Амортизация оборудования.

В связи с тем , что по заданию в мае продали оборудования на сумму 330 000 р , амортизацию на это оборудование перестают начислять со следующего месяца(ноябрь)

Расчет амортизации по проданному оборудованию ведем при условии, что первоначальная стоимость(стоимость оборудования на начало года) составляла 80 % от цены продажи с НДС.

Если время службы составляет 10 лет, то берем норму амортизации =1/120*100=0,833% в месяц.

А_{за 1 мес}=1 500 000 * 0,833 / 100 = 12 500 р.

А_{за 1 кварт}=12500*3=37500 р.

А_{за 2 кварт.}=37500 р.

А_{за 3 кварт}=37500 р.

А_{за 4 кварт} =(1 500 000-330 000)*0,833/100=9746*4=39 984 р.

А_{за год}=37500*3+39984=152 484 р.

в) Амортизация грузовых автомобилей.

Если срок службы составляет 6 лет, то берем норму амортизации = 1/72*100=1,389% от стоимости автомобилей (115 000 р. * 3)

А_{за 1 мес}= 4792 р.

А_{за1 кварт}= 115 000 * 3 * 1,389 *3/ 100 = 14 376 р.

А_{за 2 кварт}= 14 376 р.

На приобретение грузового автомобиля –180 тыс.руб (без НДС, в июне месяце)

НДС=180000*0,2=36000 р

Брутто расходы=180000+36000=216000 р.

При покупке оборудования амортизация начисляется следующим за месяцем покупки.

А_{за 3 кварт} = 115 000*4*1,389*3/100=19168 р.

А_{за 4 кварт}= 19168 р.

А_{за год}= 19168*2+14736*2=65808 р.

На приобретение компьютера – _60_ тыс.руб. (без НДС в январе)

НДС=60000*0,2=12 000р

Брутто расходы=60000+12000=72000 р.

Срок полезного действия 48 месяцев.

Н_а=2,083%

А_{1 мес} = 60000*2,083*1/100=1250 р.

А_1кв=1250*2=2500 р

А_2кв=А_3кв=А_4кв=3750 р

А_год=2500+3750*3=13750 р.

а) Амортизация нематериальных активов.

Срок службы принято считать = 10 годам, тогда норма амортизации = 0,833% от стоимости нематериальных активов (60000 р.)

А_{1 мес}=500 р

А_{за 1 кв}=500*3=1500 р

А_{за 1 год}=1500*4=6000 р.

ВСЕГО АМОРТИЗАЦИЯ: 152484+ 65808+13750+175 140+6000=