По механизму правового регулирования:

• регулятивные:

  1. обязывающие;

  2. запрещающие;

  3. управомочивающие.

• охранительные.

Функции норм ФП: распределительная; контрольная; стимулирующая.

4. Финансовые правоотношения. Понятие и характеристика состава

Финансовое правоотношение – это общественные отношения, возникающие в процессе осуществления финансовой деятельности, урегулированные нормами ФП.

Особенности финансовых правоотношений:

1. этот вид правоотношений возникает только в процессе осуществления финансовой деятельности;

2. они всегда публичные, таким образом, один из участников всегда государство или муниципальное образование в лице уполномоченных органов;

3. эти правоотношения всегда возникают по поводу денег.

Финансовые правоотношения – это властно-имущественные отношения. Финансовые правоотношения характеризуются через свой состав из 3 элементов:

1. субъект – государство или муниципальное образование в лице своих органов, юридические лица, физические лица, индивидуальные предприниматели;

2. объект – поведение участников по поводу денежных средств;

3. содержание правоотношения – корреспондирующие друг другу права и обязанности.

Правосубъектность определяется через финансовую правоспособность и финансовую дееспособность.

Виды финансовых правоотношений – аналогично классификации норм ФП.

Классификация по объекту правового регулирования:

1. бюджетные правоотношения;

2. налоговые правоотношения;

3. страховые правоотношения;

4. эмиссионные правоотношения;

5. отношения банковского или государственного кредитования;

6. валютные правоотношения.

Финансовые правоотношения возникают, изменяются или прекращаются на основании юридического факта. Юридический факт – действие (зависит от воли людей) или событие (не зависит от воли людей).

Тема 2. Финансовый контроль

1. Понятие, значение, виды финансового контроля в РФ

2. Формы и методы финансового контроля

3. Государственный ФК. Понятие, особенности, характеристика полномочий органов, его осуществляющих

4. Аудиторский независимый контроль – самостоятельно!

1. Понятие, значение, виды финансового контроля в рф

Финансовый контроль – это регламентируемая нормами права деятельность государственных, муниципальных, общественных и иных хозяйствующих субъектов по проверке своевременности и точности финансового планирования, обоснованности и полноты поступления доходов в соответствующие фонды, правильности и эффективности их использования.

Принципы финансового контроля:

1. принцип осуществления ФК компетентными органами;

2. принцип результативности ФК (контрольная деятельность должна проводиться своевременно в целях пресечения, предупреждения и выявления нарушений);

3. принцип гласности ФК;

4. принцип плановости (контроль должен быть систематическим).

Задачи финансового контроля:

1. обеспечение соблюдения финансового законодательства (финансовой дисциплины);

2. повышение эффективности использования публичных финансов;

3. предупреждение, выявление, пресечение финансовых правонарушений;

4. борьба с коррупцией в финансовой сфере.

Виды финансового контроля:

1. По субъектам:

   • государственный ФК (законодательной власти – Счетная палата или исполнительной власти – Минфин и его службы). Это может быть общефедеральный, ведомственный и внутриведомственный контроль.

   • ФК финансово-кредитных органов;

   • аудиторский независимый ФК;

   • внутрихозяйственный ФК;

   • общественный ФК.

2. По направлению: внутренний и внешний ФК.

3. По степени обязательности: обязательный и инициативный.

2. Формы и методы финансового контроля

Формы ФК – это способы конкретного выражения и организации контрольных действий. Методы ФК – это приемы и средства осуществления контрольных мероприятий.

Формы финансового контроля:

1. предварительный ФК – на стадии планирования финансовой операции;

2. текущий ФК;

3. последующий ФК.

Методы ФК:

1. наблюдение – это общее ознакомление с состоянием финансовой деятельности организации;

2. проверка – это единичное контрольное действие или исследование состояния дел на определенном участке деятельности проверяемой организации;

3. обследование – опрос и анкетирование + то, что при проверке;

4. анализ – специфический способ осуществления контрольных действий;

5. ревизия – это система обязательных контрольных действий по документальной и фактической проверке законности и обоснованности совершенных хозяйственных и финансовых операций, правильности их отражения в бухгалтерском учете и отчетности, а также законности действий руководителя, главного бухгалтера и иных лиц, на которых в соответствии с законодательством возложена ответственность за их совершение.

Виды ревизии:

1. документальная проверка: арифметическая, логическая, встречная, юридическая, формальная проверка документов;

2. фактическая проверка – инвентаризация.

Составляется акт ревизии из 3 частей:

1. вводная часть (когда, где, на основании чего проводилась ревизия);

2. описательная часть (что выявлено, все обстоятельства, которые имели место в ходе проведения ревизии);

3. итоговая часть – выводы о привлечении к ответственности, об устранении нарушений.

Акт подписывается обеими сторонами.

3. Государственный финансовый контроль (гфк)

ГФК – это системный процесс, осуществляемый специальными органами и организациями в интересах государства и общества с целью проверки выполнения органами государственной власти и управления функций по эффективному управлению государственными финансами, а также субъектами экономических отношений финансовых обязательств перед государством и соблюдению законности при осуществлении финансовых операций.

Указ Президента РФ «О мерах по обеспечению ГФК в РФ» от 25.07.1996 г.

В нем выделяется 5 сфер ГФК:

1. контроль за исполнением бюджетов;

2. контроль за организацией дополнительного обращения;

3. контроль за использованием кредитных ресурсов;

4. контроль за состоянием гос. внешнего и гос. внутреннего долга и гос. резервов;

5. контроль за предоставлением финансовых и налоговых льгот и преимуществ;

Органы, которые могут осуществлять государственный финансовый контроль:

1. Счетная палата (ФЗ «О Счетной палате» от 11.01.1995 г. № 4–ФЗ). Задачи:

   • контроль за исполнением бюджетов;

   • контроль за эффективностью и целесообразностью использования государственной собственности;

   • финансовая экспертиза проектов бюджета;

   • информативная задача: информирует Федеральное собрание о соблюдении законодательства.

Счетная палата осуществляет финансовый контроль во всех формах (предварительный, текущий, последующий), может контролировать всех, кто является бюджетополучателями или используют государственную или муниципальную собственность.

Выявив нарушения, Счетная палата информирует обе палаты Федерального собрания и силовые органы. Счетная палата выносит представление о правонарушении. Если представление игнорируется, то выносится предписание. Однако Счетная палата не может воздействовать (возможно только приостановление операций по счетам – но только по решению Госдумы).

2. При Президенте РФ – главное контрольное управление Президента РФ (Указ Президента от 08.06.2004 г. № 729). Основное направление деятельности – создание комплексных комиссий. Основная задача – проинформировать Президента РФ.

3. Орган исполнительной власти – Минфин РФ (ПП «О Министерстве финансов РФ» от 30.06.2004 г. № 329). Осуществляет контроль за деятельностью федеральных служб с помощью подконтрольных Минфину федеральных служб:

   • Федеральное казначейство (ПП «О федеральном казначействе» от 01.12.2004 г. № 703). Основное направление деятельности – целесообразность и эффективность использования средств бюджета. Решение о воздействии принимается самостоятельно. Казначейство может возбудить дело о правонарушении;

   • Федеральная служба финансово-бюджетного надзора (ПП от 15.06.2004 г. № 278) контролирует в основном соблюдение валютного законодательства (это ее исключительное право), использование имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности, использование средств бюджета (эта функция дублируется с Федеральным казначейством). Положение о территориальных органах ФСФБН – Приказ Минфина от 11.07.2005 г.);

   • Федеральная налоговая служба (ПП от 30.09.2004 г. № 506). Контроль и надзор за соблюдением налогового законодательства, оборот этилового спирта, функции агента валютного контроля, контроль за соблюдением законодательства о применении контрольно-кассовой техники, контроль учета денежных средств в организациях, контроль за проведением лотерей в РФ, целевого использования выручки от лотерей;

   • Федеральная служба по финансовому мониторингу (ПП от 23.06.2004 г. № 307) противодействует легализации доходов, полученных преступным путем;

   • Федеральная служба страхового надзора (ПП от 30.06.2004 № 330).

Инструкция о порядке проведения ревизии и проверки контрольно-ревизионными органами Минфина РФ – Приказ МФ РФ от 14.04.2000 г. № 42н.

Проверка должна проводиться в пределах 45 дней (выездная налоговая проверка – не более 2 месяцев). По результатам проверки составляется акт.

Тема 3. Бюджетное право рф

1. Предмет, метод и источники бюджетного права

2. Бюджетное устройство РФ

3. Характеристика доходов и расходов бюджета

4. !Бюджетные полномочия РФ, субъектов РФ и муниципальных образований: понятие и проблемы разграничения

5. Ответственность за нарушение бюджетного законодательства

1. Предмет, метод и источники бюджетного права

Бюджетное право – это совокупность финансово-правовых норм, регулирующих общественные отношения, связанные с формированием, распределением и использованием централизованного фонда денежных средств.

Предмет бюджетного права делится на 4 группы общественных отношений:

1. определение особенностей бюджетного устройства государства;

2. отношения, определяющие порядок формирования доходов и осуществления расходов;

3. отношения по распределению бюджетной компетенции;

4. отношения по осуществлению бюджетного контроля и привлечению к ответственности лиц, виновных в нарушении бюджетного законодательства.

Метод бюджетного права (по убыванию): императивный метод, метод рекомендаций, метод согласований.

Обязательный участник общественных отношений – властвующий субъект (РФ, субъект РФ, муниципальное образование).

Выделяют 2 категории властвующих субъектов:

1. государственные и административно-территориальные образования: РФ, субъект РФ, муниципальное образование – это собственники бюджетных средств;

2. органы законодательной и исполнительной власти – это лица, осуществляющие волю собственника (или защищающие его интересы).

Нормы: материальные и процессуальные.

Источники бюджетного права:

1. Конституция РФ;

2. Международные соглашения по связанным с бюджетным правом вопросам;

3. Бюджетный кодекс РФ 1998 г. (с 2000 года);

4. ФЗ «О бюджетной классификации»;

5. ФЗ «О федеральном бюджете на 2... год»;

6. Закон «О бюджетном устройстве, бюджетном процессе и финансовом контроле в Алтайском крае» от 11.11.2005 г.

2. Бюджетное устройство рф

Бюджетное устройство – основанная на экономических отношениях и государственном устройстве РФ, регулируемая нормами права совокупность всех бюджетов и принципов построения бюджетной системы.

Бюджетная система – основной элемент бюджетного устройства – имеет 3 уровня, так как РФ – федеративное государство. Уровни бюджетной системы:

1. федеральный бюджет, бюджеты ГВБФ;

2. бюджеты субъектов РФ и государственных территориальных ВБФ (ТФОМС);

3. местные бюджеты: бюджеты городских округов и муниципальных районов, бюджеты городских и сельских поселений.

Бюджетная система АК – 2 уровня. Принципы построения бюджетной системы:

1. единство бюджетной системы;

2. принцип самостоятельности бюджета;

3. принцип разграничения доходов и расходов бюджетной системы (между ее уровнями);

4. принцип равенства бюджетных прав субъектов РФ и муниципальных образований;

5. принцип полноты отражения доходов и расходов в бюджете;

6. принцип сбалансированности бюджета: 2 вида бюджета – дефицитный/профицитный;

7. принцип эффективности и экономности использования бюджетных средств, достижение наибольшей выгоды от вложения;

8. принцип гласности, обязательная публикация законов о бюджете, это правило не распространяется на секретные статьи бюджета;

9. принцип полного покрытия расходов бюджета;

10. принцип достоверности;

11. принцип адресности и целевого характера использования бюджетных средств.

Бюджетная классификация – группировка на доходы, расходы, источники фи­нансирования дефицита бюджета, видов государственного долга, государственных и муниципальных активов обеспечения, сопоставимость показателей бюджетов всех уровней бюджетной системы.

Бюджетная классификация РФ включает:

1. классификацию доходов бюджетов Российской Федерации;

2. функциональную классификацию расходов бюджетов Российской Федерации;

3. экономическую классификацию расходов бюджетов Российской Федерации;

4. классификацию источников внутреннего финансирования дефицитов бюджетов РФ;

5. классификацию источников внешнего финансирования дефицитов федерального бюджета и бюджетов субъектов РФ;

6. классификацию видов государственных внутренних долгов РФ и субъектов РФ, видов муниципального долга;

7. классификацию видов государственных внешних долгов РФ и субъектов РФ, а также государственных внешних активов РФ;

8. ведомственную классификацию расходов федерального бюджета.

Бюджетная классификация едина на всей территории РФ.

3. Характеристика доходов и расходов бюджета

Доходы бюджета – денежные средства, поступающие в безвозмездном и безвозвратном порядке в соответствии с законодательством РФ в распоряжение органов государственной власти РФ, органов государственной власти субъектов РФ и органов МСУ.

Доходы – налоговые и неналоговые, собственные и заемные.

Расходы бюджета – денежные средства, направляемые на финансовое обеспечение задач и функций государства и МСУ.

Ст. 69 БК выделяет следующие формы расходов бюджетов:

1. ассигнования на содержание бюджетных учреждений;

2. средства на оплату товаров, работ и услуг, выполняемых физическими и юридическими лицами по государственным или муниципальным контрактам;

3. трансферты населению;

4. ассигнования на реализацию органами МСУ обязательных выплат населению, установленных законодательством РФ, законодательством субъектов РФ, правовыми актами представительных органов МСУ;

5. ассигнования на осуществление отдельных государственных полномочий, передаваемых на другие уровни власти;

6. ассигнования на компенсацию дополнительных расходов, возникших в результате решений, принятых органами государственной власти, приводящих к увеличению бюджетных расходов или уменьшению бюджетных доходов;

7. бюджетные кредиты юридическим лицам (в том числе налоговые кредиты, отсрочки и рассрочки по уплате налогов и платежей и других обязательств);

8. субвенции и субсидии физическим и юридическим лицам;

9. инвестиции в УК действующих или вновь создаваемых юридических лиц;

10. межбюджетные трансферты;

11. кредиты и займы внутри страны за счет государственных внешних заимствований;

12. кредиты иностранным государствам;

13. средства на обслуживание долговых обязательств, в том числе государственных или муниципальных гарантий.

Бюджетный процесс – регламентируемая нормами права деятельность органов государственной власти, органов МСУ и участников бюджетного процесса по составлению и рассмотрению проектов бюджетов, проектов бюджетов ГВБФ, утверждению и исполнению бюджетов и бюджетов ГВБФ, а также по контролю за их исполнением (ст. 6 БК).

Статья 152 БК. Участниками бюджетного процесса являются:

1. Президент Российской Федерации;

2. органы законодательной (представительной) власти;

3. органы исполнительной власти (высшие должностные лица субъектов РФ, главы МСУ, финансовые органы, органы, осуществляющие сбор доходов бюджетов, другие уполномоченные органы);

4. органы денежно-кредитного регулирования (ЦБ РФ);

5. органы государственного и муниципального финансового контроля;

6. государственные внебюджетные фонды (ПФ, ФСС, ФОМС);

7. главные распорядители и распорядители бюджетных средств;

8. иные органы, на которые законодательством РФ, субъектов РФ возложены бюджетные, налоговые и иные полномочия.

Участниками бюджетного процесса также являются бюджетные учреждения, ГиМУПы, другие получатели бюджетных средств, а также кредитные организации, осуществляющие отдельные операции со средствами бюджетов.

Стадии бюджетного процесса:

1. составление проекта бюджета;

2. рассмотрение проекта бюджета и утверждение бюджета;

3. исполнение бюджета и контроль за его исполнением;

4. составление, рассмотрение и утверждение отчетов об исполнении бюджетов.

Все эти стадии строго последовательны, нельзя пропустить или поменять местами стадии бюджетного процесса.

1. Бюджетный процесс начинается за 10 месяцев до начала финансового года с послания Президента Федеральному собранию. До 15 июля ведется работа над проектом бюджета в Министерстве финансов РФ, с 15 июля до 15 августа проект бюджета рассматривается Правительством РФ, до 26 августа проект бюджета должен быть передан в Государственную Думу РФ.

2. С 26 августа начинается вторая стадия бюджетного процесса. В соответствии с Конституцией РФ ФЗ о федеральном бюджете рассматривается в четырех чтениях:

   • 1 чтение: утверждение доходов и основных показателей бюджета (доходы, расходы и дефицит/профицит);

   • 2 чтение: отдельные классификации расходов;

   • 3 и 4 чтения: конкретизация и окончательное утверждение ФЗ о федеральном бюджете. Этот ФЗ должен быть обязательно рассмотрен в Совете Федерации.

     1. Заканчивается вторая стадия 31 декабря года, предшествующего году, на который утверждается бюджет.

Исполнение и контроль за исполнением – с 1 января до 31 декабря финансового года. Важнейший орган, отвечающий за эту стадию – Федеральное казначейство МФ РФ. Все средства бюджета проходят через счета казначейства в Центробанке РФ. Исполнение доходной части осуществляют налоговые, таможенные органы, ГВБФ, а расходную – получатели бюджетных средств.