Элементы налогообложения.

1. Налогооблагающий субъект.

Это публичный субъект в пользу которого осуществляется сбор налога им же установленного.

2. Субъект налога.

Это налогоплательщик, то есть лицо на которое законом возложена обязанность по уплате налога.

- физические лица

- организации

- индивидуальные предприниматели

3. Предмет налога.

Имеющие количественную, стоимостную или физическую характеристики предметы материального мира и нематериальные блага, которые могут повлечь обязанность по уплате налога при условии, если по отношению к ним субъект, то есть налогоплательщик, находится в определенном юридическом состоянии.

3а. Объект налога.

Это юридический факт. То есть как раз те действия, которые вызывают обязанность по уплате налога при наличии у налогоплательщика предмета налогообложения.

4. Источник налога.

Источником налога признаются денежные средства за счет которых происходит уплата налога.

5. Налоговая база.

Часть предмета налога с которой должен уплачиваться налог. Методы формирования налоговой базы (моменты принимаемые во внимание при формировании налоговой базы):

1) кассовый. При применении кассового метода во внимание принимается момент фактического получения блага.

2) накопительный. Во внимание принимается момет получения прав на благо.

6. Масштаб налога.

Применяется для измерения налоговой базы. Представляет собой какой-нибудь взятый за основу параметр.

7. Единица налогообложения.

Единица меры того или иного параметра.

8. Налоговый период.

Это период времени на протяжении которого завершается формирование налоговой базы и по истечении которого исчисляется сумма налога. Налоговая база формируется на протяжении всего налогового периода.

Налоговый период может составлять календарный год, либо исчисляться ежемесячно или ежеквартально.

Налоговый период может состоять из одного или нескольких отчетных периодов. Если состоит из нескольких отчетных периодов, то по итогам каждого отчетного периода могут уплачиваться авансовые платежи.

Для налогов, налоговый период по которым составляет один календарный год, первый налоговый период с момента создания организации определяется:

1) с момента создания (дата государственной регистрации) до конца текущего календарного года

2) если организация создана в период с 1 по 31 декабря, то первым налоговым периодом является период с момента создания до конца следующего календарного года.

9. Ставка налога.

Это доля имущества налогоплательщика подлежащая изъятию в бюджет.

9А. Виды ставок.

1) Твердые. Исчисляются в установленном размер за единицу налогообложения.

2) Процентные. Исчисляются в процентах к облагаемой сумме.

3) Комбинированные. Одновременно сочетают в себе процентную и твердую часть. Например, государственная пошлина - твердая сумма, затем процент.

10. Метод налогообложения.

Это способ изменения налоговой ставки в зависимости от увеличения или уменьшения налоговой базы. Четыре метода:

1) Равное налогообложение. Устанавливается равная сумма налога для каждого налогоплательщика.

2) Пропорциональное налогообложение. Устанавливается одинаковая ставка для всех налогоплательщиков.

3) Прогрессивное налогообложение. Увеличение налоговой ставки при увеличении налоговой базы.

4) Регрессивное налогообложение. С увеличением налоговой базы уменьшается ставка налога.