3.6 Заполнить бухгалтерский баланс (форма №1)

Бухгалтерский баланс является формой №1 финансовой (бухгалтерской) отчетности Российской Федерации. В нем отражаются сальдо на начало и на конец периода. Сальдо активных счетов показываются в активе, а сальдо пассивных счетов – в пассиве. Сальдо активно-пассивных счетов отражается следующим образом: если оно дебетовое – в активе, а если оно кредитовое – в пассиве баланса. Счета, не имеющие сальдо, например, такие, как 25 «Общепроизводственные расходы» или 26 «Общехозяйственные расходы» в балансе не показываются.

Отличительная особенность баланса – равенство итогов сумм актива и пассива, это вытекает из двойной записи и балансового уравнения: А = П.

Баланс приводится в приложении А и заполняется на основе данных контрольно-оборотной ведомости.

4. Формы ведения бухгалтерского учета

На промышленном предприятии бухгалтерская информация отражается и группируется в регистрах, совокупность которых представляет собой ту или иную форму ведения учета. Различают следующие формы ведения учета: простая, мемориально-ордерная, журнально-ордерная, упрощенная с использованием ведомостей, компьютеризированная.

Задача любой формы учета, сгруппировав информацию в регистрах, выявить дебетовые и кредитовые обороты за отчетный период и рассчитать сальдо на конец периода.

Студентам предлагается заполнить приводимые ниже регистры первых четырех форм ведения учета, используя информацию второй задачи.

4.1 Простая форма ведения бухгалтерского учета

Заполнение регистра книги учета фактов хозяйственной деятельности (Ф.№ К-1), приводимой в таблице 5, следует начать с отражения в ней сальдо на начало периода. Сальдо активных счетов попадает в дебет счета, а пассивных – в кредит. Сумму операции следует отразить трижды: в колонке суммы оборотов, по дебету и по кредиту корреспондирующих счетов. После того, как все операции отражены, подсчитывают обороты по дебету и по кредиту всех счетов. Они должны быть равны. Далее по формулам рассчитывают сальдо активных и пассивных счетов на конец периода, суммы их так же должны быть равны.

4.2 Мемориально-ордерная форма ведения учета

Данная форма учета предполагает заполнение следующих регистров: мемориальных ордеров, журнала регистрации мемориальных ордеров, главной книги.

Мемориальные ордера открываются по счетам и служат для хронологической записи. В них отражается дата операции, ее содержание, сумма и корреспондирующие счета. По каждому ордеру в конце отчетного периода подводится итог. Необходимо помнить, что операция отражается только в одном мемориальном ордере.

После заполнения мемориальных ордеров их суммы фиксируются в журнале регистрации мемориальных ордеров (табл.6). Сумма всех итогов мемориальных ордеров должна быть равна дебетовым и кредитовым оборотам контрольно-оборотной ведомости.

В ходе учета информацию мемориальных ордеров отражают в Главной книге. Главная книга открывается на каждый счет, и операция отражается в ней дважды – по дебету и кредиту корреспондирующих счетов. Дебетовые обороты в Главной книге собираются в левой части формы с указанием корреспондирующих счетов, а кредитовые – справа также с указанием корреспондирующих счетов. На конец периода определяются обороты по дебету и кредиту каждого счета. Необходимо сравнить полученные результаты с контрольно-оборотной ведомостью.

№ п/п

Регистрация операций

Наличие и движение средств и источников предприятия по счетам и субсчетам

Содержание операций

Дебет счета

Кредит счета

Сумма оборотов

Сч.10

Сч.60

Сч.19-3

Сч.51

Сч.68

Сч.20

Д

К

Д

К

Д

К

Д

К

Д

К

Д

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

12

13

14

15

16

17

х

Сальдо на 01.01.

х

х

х

1

Получены материалы

2

Учтен НДС в счете

3

Учтена стоимость транспортировки материалов

х

4

Учтен НДС в счете

5

Перечислено с расч-ногосчета поставщикам за материалы и их доставку

6

НДС предъявлен бюджету

7

Отпущены в пр-во материалы

8

Списаны ТЗР

9

Начислена зарплата за месяц

10

Начисления на зарплату

11

Удержан НДФЛ

12

Начислена амортизация ОС

13

ГП оприходована на складе по фактической с/с. (Остатка НЗП на конец месяца нет)

14

Продукция реализована

15

Отражен НДС (по отгрузке)

16

Продукция оплачена

17

Списана фактическая с/с реализованной продукции

18

Выявлен финансовый результат от реализации продукции

х

Обороты за январь

х

х

х

Сальдо на 01.02.

х

х

х

Таблица 5 – Книга учета фактов хозяйственной деятельности (форма № К-1)

Продолжение таблицы 5

№ п/п	Наличие и движение средств и источников предприятия по счетам и субсчетам
	Сч.70		Сч.69		Сч.02		Сч.43		Сч.62		Сч.90		Сч.99		Сч.01		Сч.80		Сч.84
	Д	К	Д	К	Д	К	Д	К	Д	К	Д	К	Д	К	Д	К	Д	К	Д	К
1	18	19	20	21	22	23	24	25	26	27	28	29	30	31	32	33	34	35	36	37
х
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
х
х