Специальные счета и их назначение
Наличие и движение денежных средств, находящихся в аккредитивах, чековых книжках, иных платежных документах, на текущих, особых и иных специальных счетах учитываются на сч.55 «специальные счета». К счету 55 могут быть открыты след. субсчета:
55-1 Аккредитивы
55-2 Чековые книжки
55-3 Депозитные счета
55-4 Специальные счета в иност. Валюте
Зачисление ден.средств в аккредитивы отражаются по Д55-1 К51, 52, 66
После использования аккредитивов, подтверждаемого выписками банка, они списываются с К55 -1 в Д60.
Неиспользованные средства в аккредитивах восстанавливаются банком на тот счет с которого они были перечислены. Восстановление средств отражается Д51,52 К55-1.
В организации должен вестись аналитический учет по сч55-1 по каждому выставленному аккредитиву.
На субсчете 55-2 «чековые книжки» учитываются движение ден.средств, находящихся в чековых книжках. При выдаче организации чековых книжек производится депонирование средств организации, которое отражается Д55-2 К 51,52,66
Суммы по полученным в банке чековым книжкам списываются по мере оплаты выданных организацией чеков. Списание сумм отражается Д76 К55-2.
Суммы по чекам выданным, но не оплаченным банком остаются на счете 55-2.
Суммы по возвращенным в банк неиспользованным чекам отражаются по Д 51,52 К55-2.
Аналитический учет ведется по каждой полученной чековой книжке.
На субсчете 55-3 «Депозитные счета» учитываются ден.средства, вложенные организацией в банковские и др. вклады.
Перечисление средств во вклады отражаются Д55-3 К51,52. При возврате банком сумм вкладов производятся обратные записи Д51,52 К55-3. Аналит.учет ведется по каждому вкладу.
На отдельных субсчетах сч55 учитываются движение обособленно хранящихся в банке средств целевого финансирования.
Наличие и движение денежных средств в иностранной валюте учитываются на сч55-4 обособленно, Аналитический учет по этому счету строится так, чтобы обеспечить возможность получения данных о наличии и движении денежных средств в аккредитивах, чековых книжках, депозитах на территории РФ и за ее пределами.