Приклад розв’язування задачі:

Фізична особа звернулася в касу банку з проханням проконвертувати 2000 доларів США в англійські фунти стерлінгів. Комісійні банку за конверсійні операції становлять 2,5 % від суми валюти, наданої для конверсії і сплачуються у гривнях за офіційним курсом.

У цей день були встановлені такі офіційні курси гривні щодо іноземних валют:

1 USD –7,70 USD/UAH

1 GBP — 11,317390 GBP/UAH.

Розв’язання:

Щоб провести конверсійну операцію, насамперед необхідно розрахувати кросс-курс долара США до англійського фунта стерлінгів:

7,70 USD/UAH /11,317390 GBP/UAH =0,680369 USD/ GBP.

Далі розраховуємо суму фунтів стерлінгів, яку потрібно виплатити клієнту:

2000 USD х 0, 680369 USD/ GBP = 1360,74 GBP.

Отже, за 2000 доларів США банк має виплатити клієнту 1360, 74 фунтів стерлінгів.

Складемо бухгалтерські записи за конверсійною операцією:

• на суму куплених доларів США:

Дт 1001 2000 USD

Кт 3800 2000 USD;

• на суму проданих фунтів стерлінгів:

Дт 3800 1360, 74 GBP

Кт 1001 1360, 74 GBP;

• на суму вартості куплених доларів США за офіційним курсом:

Дт 3801 15400 грн.

Кт 3801 15400 грн

• на суму комісійної винагороди, отриманої за конверсію іноземної валюти (2000 х 2,5 % х 7,70 USD/UAH):

Дт 1001 385 грн.

Кт 6114 385 грн.

Оскільки за операцією з конвертації для видачі клієнту залишається сума в іноземній валюті менша, ніж номінальна вартість мінімальної купюри, що перебуває в обігу (в даному випадку 0,74 GBP), то цей залишок купується за гривні за курсом купівлі іноземної валюти, установленим банком.

Купівля банком 0,74 GBP за банківським курсом 10,9 GBP/UAH супроводжується такими проводками:

• на суму куплених фунтів стерлінгів:

Дт 1001 0,74 GBP

Кт 3800 0,74 GBP

• на суму виданих гривень (0,74 GBP х 10,9 GBP /UAH ):

Дт 3801 8,07 грн.

Кт 1001 8,07 грн.;

• на суму реалізованого результату від купівлі 0,74 фунтів стерлінгів:

0,74 GBP х (11,317390 GBP/UAH –10,9 GBP /UAH ) = 0,31 грн.

Дт 3801 0,31 грн.

Кт 6204 0,31грн.

Завдання для самостійної роботи

Тестування для самоконтролю знань студентів.

Практичні завдання:

Завдання на повторення вивченого матеріалу (тема «Система бухгалтерського обліку та звітності у банках»):

Задача 1.

На які елементи бухгалтерського рівняння і як вплинуть (збільшать чи зменшать) наступні банківські операції:

а) продаж банком власних основних засобів;

б) купівля банком акцій підприємства;

в) перерахування коштів з поточного рахунку клієнта на строковий;

г) купівля касою банку доларів США за гривні;

д) одержання короткострокового кредиту від іншого банку;

е) перерахування за дорученням клієнта коштів з його поточного рахунку на користь особи, яка обслуговується в іншому банку.

Задача 2.

Вкажіть, чи кредит буде збільшувати (+) чи зменшувати (-) кожен із зазначених нижче рахунків Плану рахунків бухгалтерського обліку банків України:

1) 1200 «Кореспондентський рахунок банку в НБУ»;

2) 1600 «Кореспондентські рахунки інших банків»;

3) 2625 «Кошти на вимогу фізичних осіб для здійснення операцій з використанням платіжних карток»;

4) 2615 «Довгострокові вклади (депозити) суб’єктів господарювання»;

5) 9129 «Інші зобов’язання з кредитування, які надані клієнтам»;

6) 3400 «Запаси матеріальних цінностей на складі»;

7) 4400 «Основні засоби»;

8) 5040 «Прибуток звітного року, що очікує затвердження»;

9) 4102 «Інвестиції в асоційовані банки»;

10) 6046 «Процентні доходи за іпотечними кредитами, що надані фізичним особам»

Література: 1,10,13,18,20,21,22,23,24,25,26,27,28.

Заняття 16.