Організація обліку доходів на тов «вікнотрейд»
У бухгалтерському обліку дохід відображається у сумі справедливої вартості отриманих активів або тих, які підлягають одержанню. Сума доходу, яка виникає в результаті господарської операції, як правило, визначається шляхом домовленості між підприємством і покупцем або користувачем активу. Вона оцінюється за справедливою вартістю отриманої компенсації або тієї компенсації (грошових коштів або їх еквівалентів), яку може бути отримано з урахуванням суми будь-якої торговельної знижки, яка надається підприємством.
При здійсненні оцінки доходу суттєвим є правильне тлумачення двох його
різновидів: валового та чистого.
Валовий дохід - це економічна вигода, яку підприємство одержало (або має
одержати).
Чистий дохід - це зменшений валовий дохід на економічні елементи, які визначені законодавчо. До чистого доходу не включаються суми, які надходять від третьої особи, податок на додану вартість, акциз, мито, надані знижки тощо.
Отже, реальним доходом є чистий дохід від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) (ЧД), який розраховується шляхом вирахування з доходу(виручки) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) (Д), податку на додану вартість (ПДВ), акцизного збору (АЗ), інших зборів або податків з обороту (ІЗП) та інших вирахувань з доходу (ІВ):
ЧД = Д-ПДВ-АЗ-ІЗП-ІВ. Оцінка доходу відбувається у наступному порядку:
1) дохід, який підлягає отриманню або вже отриманий, відображатися у сумі справедливої вартості активів, які отримані або підлягають отриманню;
2) у випадку відстрочення платежу, внаслідок чого виникає різниця між справедливою вартістю та номінальною сумою коштів або їх еквівалентів, які підлягають отриманню за продукцію (товари, роботи, послуги та інші активи), така різниця визнається доходом у вигляді відсотків;
3) за бартерними контрактами: за справедливою вартістю отриманих активів, робіт, послуг або тих, які підлягають отриманню, зменшеною або збільшеною
відповідно на суму переданих або отриманих коштів та їх еквівалентів;
Якщо неможливо визначити справедливу вартість отриманих активів, робіт, послуг або таких, які підлягають отриманню, дохід визнається за справедливою вартістю переданих активів, робіт, послуг за бартерним контрактом.
Для досягнення поставленої мети, яка полягає в дослідженні теоретичних та методичних положень з організації бухгалтерського обліку, економічного аналізу та аудиту доходів від реалізації продукції (робіт і послуг) підприємства необхідним є вирішення наступних завдань:
- сформувати систему аналітичних показників, інформаційну базу та обрати методи економічного аналізу;
- охарактеризувати методику здійснення аналізу доходів від реалізації продукції (робіт і послуг) на досліджуваному підприємстві;
- здійснити факторний аналіз доходів від реалізації підприємства;
- визначити економічну сутність доходів підприємства;
- дослідити нормативну базу та спеціальну літературу щодо обліку, аналізу та аудиту доходів від реалізації продукції (робіт і послуг) підприємства;
- встановити особливості відображення доходів від реалізації продукції (робіт і послуг) в первинній обліковій документації;
- ознайомитися з особливостями методики фінансового й податкового обліку доходів від реалізації продукції (робіт і послуг);
- висвітлити порядок обліку доходів від реалізації продукції в автоматизованих бухгалтерських системах;
- встановити методику аудиту доходів від реалізації продукції підприємства;
- розкрити порядок організації та проведення аудиту доходів від реалізації продукції (робіт і послуг), визначення аудиторського ризику, особливості складання висновку;
- визначити напрями удосконалення обліку, аналізу і аудиту доходів від реалізації продукції (робіт і послуг) на базовому підприємстві.
Первинними документами, що стосуються організації бухгалтерського обліку, економічного аналізу та аудиту доходів від реалізації продукції (робіт і послуг) ТОВ «ВІКНОТРЕЙД» є:
рахунки-фактури (Додаток В)
виписки банку (Додаток Г)
картка рахунку 70 (Додаток Д)
У процесі здійснення господарської діяльності підприємству доводиться мати справу з великою кількістю різних документів. Порядок їх обробки і руху на підприємстві з моменту створення чи одержання до здавання в архів, як правило, регламентується положеннями графіка документообігу, затвердженого наказом (розпорядженням) керівника підприємства. Графік документообігу обов'язково має бути погоджений з обліковою політикою, прийнятою підприємством.
Основні правила складання графіка документообігу, а також загальні норми і правила оформлення документів викладено в «Положенні про служби діловиробництва» та «Інструкції з організації діловиробничого процесу в закладі».
Графік документообігу може бути оформлено у вигляді схеми або переліку робіт щодо створення, перевірки й обробки документів, виконаних кожним підрозділом підприємства, а також усіма виконавцями із зазначенням взаємозв'язку і термінів виконання робіт.
Працівники структурних підрозділів підприємства заповнюють і додають документи, що відносяться до сфери їх діяльності, за графіком документообігу. Для цього кожен виконавець одержує виписку з графіка, у якій перелічуються документи, що належать до сфери діяльності виконавця, і терміни їх подання до підрозділів підприємства.
Відповідальність за дотримання графіка документообігу, якісне задоволення (складання) документів, вірогідність відомостей, вміщених у них, несуть особи, які підписали документ.
Контроль за дотриманням виконавцями графіка документообігу на підприємстві здійснює головний бухгалтер.
При організації документообігу підприємство стикається з такими поняттями:
Документ - інформація зафіксована на матеріальному носії, основною функцією якого є зберігати та передавати її в часі та просторі.
Офіційний документ - документ, створений організацією або посадовою особою й оформлений у встановленому порядку.
Документообіг - рух службових документів на підприємстві (організації) від дати їхнього створення чи одержання до дати завершення виконання або надсилання.
Реєстрація документів - фіксування факту створення чи одержання документів шляхом присвоєння їм порядкового номера і запису встановлених відомостей про них.
Бланк документа - це зафіксована форма службового документа з надрукованою постійною інформацією реквізитів і наявним місцем для за фіксування їх змінної інформації.
У документаційному забезпеченні підприємства можна виділити три групи: 1)документів:
2)внутрішні;
3)що надходять (вхідні);
4)що відправляються (вихідні).
Кожна з цих груп має свої особливості обробки і проходження. Порядок складання й узгодження внутрішніх документів не має істотних відмінностей від складання вхідних документів і включає ті ж операції, за винятком відправлення адресату.
Реєстрація може проводитись для всіх груп документів, але насамперед для вхідних. Багато підприємств не ведуть реєстрацію внутрішніх документів.
Робота з виконання і контролю виконання охоплює внутрішні, вхідні документи і тільки як виняток - вихідні. Від стадії формування справ усі групи документів проходять ті самі операції, крім вхідних документів, що, за рідкісним винятком, на архівне зберігання не передаються.
Процес руху документів від моменту їх створення (одержання) до моменту передання до архіву (знищення) можна подати у вигляді схеми.
Вимоги до потоків документів:
- рух документів повинен бути прямоточним, тобто виключати непрямі маршрути;
- принцип однократного перебування документа в одному структурному підрозділі чи в одного виконувача.
Різні операції по обробці документів слід виконувати паралельно, щоб скоротити час перебування у сфері діловодства та підвищити оперативність виконання. При проектуванні раціональних документних потоків на підприємстві складають схеми руху основних груп та видів документів. Це дозволяє встановити раціональні маршрути руху та етапи обробки документів, уніфікувати шляхи руху, порядок обробки різних їх категорій. Схеми розробляються для різних категорій документів (вхідних, вихідних, внутрішніх, наказів по основній діяльності, особовому складу в залежності від обсягу документообігу.
Обсяг документообігу та вимоги до нього:
Всі потоки обігу документів в організації рекомендується підраховувати. Загальна кількість документів, опрацьованих протягом календарного року називається документним масивом або обсягом документів організації за визначений період.
Обсяг документообігу - кількість вхідних, вихідних та внутрішніх документів підприємства за певний період часу. Облік обсягу документообігу здійснюється з метою отримання даних для розрахунку штатної чисельності діловиробничого процесу, вибору технічних засобів для механізації діло виробничих процесів, діяльності підприємства в цілому.
Окремо рахують вхідні, вихідні та внутрішні документи, з них примірники та копії, виготовлені шляхом оперативного розмноження. Вираховуються всі документи оскільки на виготовлення опій витрачаються кошти, експлуатуються технічні засоби та машинний час. Загальна кількість підрахованих документів записується дробом, де чисельник - кількість основних документів (внутрішні, вхідні та вихідні), а знаменник - кількість копій.
Облік обсягу документообігу найкраще здійснювати в певні періорди календарного року. Підраховувати спочатку щомісяця, щоквартально, за півроку, а вже потім - за рік. Це набагато спростить роботу в структурних підрозділах та проілюструє прогресію або спад чисельності документів на підприємстві в певні періоди діло виробничого процесу. Документальний вираз підрахунку чисельності документів - складання відомості даних про об'єм документа .
Пропонуємо графік документообігу з обліку доходів для підприємства оптової та роздрібної торгівлі, де Z – зародження документа, О – обробка, Р – перевірка, R – підпис, В – відпуск (списання) товарів, Х – зберігання; лініями відображено передавання документа, перервною лінією – інформація для заповнення облікових регістрів (таблиця 3.1).
Таблиця 3.1 – Графік документообігу ТОВ «ВІКНОТРЕЙД»
Насамперед необхідно зазначити зміни, які відбудуться в робочому Плані рахунків підприємства в класі доходів, що стане підґрунтям для підвищення аналітичності інформації, а саме: до субрахунку 702 «Дохід від реалізації товарів» доцільно відкрити субрахунки третього порядку 7021 «Дохід від реалізації метало-пластикових товарів» та 7022 «Дохід від реалізації виробничих товарів». Це дасть змогу в оперативному порядку отримати інформацію про обсяг товарообороту за товарними групами.