21. Анализ затрат на рубль товарной продукции

Затраты на 1 руб. ТП являются универсальным, обобщающим показателем себ-сти, пригодным для анализа на любых предприятиях, позволяющим охватить анализом всю продукцию. В то же время недостатком является зависимость от уровня цен, структуры продукции и других факторов, что ведет к усложнению отчетности и ее анализа.

Затраты на 1 руб. ТП определяются как отношение себ-ости ТП к стоимости ТП подукции. Факторы, влияющие на изменение затрат на о1 рубль ТП, представлены на рис.

Изм-ие затрат на рубль ТП

1. Изм-ие стр-туры продукции

2. Изменение уровня затрат на отдельные изделия

3. Изм-е цен на мат-алы, тарифов на энергию

4. Изменение цен на продукцию

2.1. Изм-ие уровня прямых трудовых затрат

3.1. Изм-ие цен и тарифов в установленном порядке

4.1. Изм-е отпускных цен в установленном порядке

2.2. Изм-е уровня прямых мат-ных затрат

3.2. Изм-е внутригрупповой структуры мат-лов

4.2. Изменение качества продукции

2.3. Изм-е уровня комплексных статей себ-сти

3.3. Изм-е транспортно-заготовительных расходов

4.3. Нарушение действующего порядка уст-ения и прим-ия цен

4.4.Изменение ко-нъюнктуры рынка

Для анализа исп-ют данные, приведенные в табл. 1.

Табл 1.Исходные данные для анализа зат-т на рубль ТП

№ п/п	Показатели	Значение показателей, млн.руб.
1	Плановая себестоимость ТП
Себестоимость фактически выпущенной продукции:
2	По плановой себестоимости отчетного года
3	По фактической себестоимости в ценах, действующих в отчетном году
ТП в оптовых ценах предприятия:
4	по плану
5	фактически в ценах, принятых в плане
6	фактически в ценах, действующих в отчетном году
Влияние на себестоимость изменение цен и тарифов (экономия)
Изменение стоимости ТП вследствие снижения качества

Этап 1. определяют затраты на рубль ТП, рассчитанные при изменении структуры, качества, уровня затрат, цен на исходные ресурсы и продукцию. Модель расчета представлена в табл. 2.

Показатель А = показ 1 : показ. 4.

Показатель Б = показ. 2 : показ. 5.

Показатель В = показ. 3: показ. 5.

Показатель Г = показ. (3-7) : показ. 5.

Показатель Д =показ. 3 : показ. 5.

Показатель Е = показ. 3 : показ. 6.

Табл2. Модель расчета влияния факторов на зат-ы

	Затраты на 1 руб. ТП	Знач-е показателей	Условия расчета
			структура	качество	уровень затрат	цены, тариф на мат-лы	цена на продукты
1	По утвержденному плану	А	Пл	Пл	Пл	Пл	Пл
2	По плану, пересчитанному на факти-й выпуск без учета снижения качества	Б	Ф	Пл	Пл	Пл	Пл
3	По плану, пересчитанному на фактический выпуск и качество	В	Ф	Ф	Пл	Пл	Пл
4	Фактически по принятым в плане ценам и тарифам	Г	Ф	Ф	Ф	Пл	Пл
5	Фактически в ценах, действующих в отчетном году	Д	Ф	Ф	Ф	Ф	Пл
6	Фактические затраты на рубль ТП	Е	Ф	Ф	Ф	Ф	Ф
7	Фактические затраты на рубль ТП в прошлом году	Ж

Этап 2.Расчет влияния факторов на изм-ие затрат на рубль ТП:

1. Изменение структуры: ∆Зстр = Б - А.

2. Изменение качества: ∆Зкач = В - Б.

3. Изменение уровня затрат: ∆Зур.з. = Г- В.

4. Изм-ие цен на исходные ресурсы: ∆Зц.рес. = Д - Г.

5. Изменение цен на продукцию: ∆Зц.пр. = Е - Д.

Для анализа привлекаются показатели фактических затрат на рубль ТП в прошлом году (Ж). Сопоставление значений с данным показателем Ж определяет влияние факторов на выполнение плана по снижению затрат на рубль ТП.

Этап 3.Распространение влияния факторов, влияющих на изменение затрат на рубль товарной продукции на изменение прибыли (или экономию (прирост) затрат).

Для этого найденные изменения затрат на рубль ТП умножают на фактическую величину ТП при плановых ценах (ТП_пер)и меняют знак на противоположный.

1. Изменение структуры: ∆П_стр = - ∆З_стр ТП_пер

2. Изменение качества: ∆П_кач = - ∆З_кач∙ТП_пер

3. Изм-е уровня затрат: ∆Пур.з. = - ∆Зур.з.∙ТП_пер

4. Изм-ие цен на ресурсы:

∆Пц.рес = - ∆Зц.рес ТП_пер

5. Изм-ие цен на продукцию:

∆Пц.пр = - ∆Зц.пр ТП_пер