2.6. Формирование доходов, расходов и финансового результата деятельности предприятия.
Рассчитать показатели доходов и расходов, прибыль до налогообложения, сумму налога на прибыль (действующая ставка налога 20%) и сумму чистой прибыли за год и в среднем за месяц. Эффективность деятельности оценить показателем рентабельности как отношение чистой прибыли к объему продаж.
В состав доходов включаются:
- прибыль от продаж;
- доходы от участия в других организациях (не предусмотрены);
- прочие операционные доходы (отсутствуют).
- внереализационные доходы (не предусмотрены).
Расходная часть включает:
- прочие операционные расходы (не планируются);
- внереализационные расходы (планируются в сумме 46 тыс. руб. за год; это налоги и платежи, относящиеся на финансовый результат, в частности, налоги на имущество, на рекламу и другие платежи).
Чистая прибыль представляет собой разницу между прибылью до налогообложения и налогом на прибыль.
Таблица 6. |
||
показатели |
год |
месяц |
1. выручка от продажи продукции |
1692271 |
141023 |
2. полная с/сть продукции |
1440251 |
120021 |
3. прибыль от продаж |
252020.2 |
21001.7 |
4. внереализационные расходы |
46000 |
3833 |
5. прибыль до налогооблажения |
206020.2 |
17168.7 |
6. ставка налога на прибыль |
20% |
20% |
7. сумма налога на прибыль в руб. |
41204.05 |
3433.74 |
8. чистая прибыль |
164816.2 |
13734.9 |
9. рентабельность продаж в % |
9.7 |
9.7 |
Вывод: Рентабельность продаж чистой прибыли относительно низка и составляет всего 9,7%, однако судя по наличию чистой прибыли можно оценить результат работы организации как положительный, так как эта прибыль находится в полном распоряжении организации и может быть израсходована на расширение производства, выплату дивидендов, оплату за кредит и прочее.
2.7. Расчет критической точки безубыточности.
В данном разделе необходимо оценить сколько следует выпустить и реализовать продукции, чтобы покрыть текущие затраты предприятия и производство не оказалось убыточным, то есть достичь точки безубыточности.
Расчеты выполняются в рамках операционного анализа, исходя из следующей закономерности: с ростом объема производства и продаж удельные постоянные расходы на единицу продукции снижаются и обеспечивают увеличение прибыли.
Рассчитать критическую точку безубыточности по объему выручки от реализации и по количеству реализованных изделий. Расчет производится по всем трем моделям изделия.
Формулы для расчетов:
а = V / Z,
где: а -доля переменных расходов в цене изделия, или коэффициент пропорциональности;
V – переменные расходы на одно изделие;
Z – цена единицы изделия.
В к = С / (1-а),
где: В к – критический объем (стоимость) реализации изделия;
С – сумма постоянных расходов.
q к = В к / Z,
где: q к – критическое количество продукции, единиц.
Зависимость изменения размера прибыли от объема реализации, от постоянных и переменных затрат, а также точку безубыточности представим на графиках.
Таблица 7. |
|||
Показатели |
Вид 1 |
Вид 2 |
Вид 3 |
1. постоянные расходы за год |
141521.74 |
132536.23 |
35942.03 |
2. переменные расходы за год |
441480.00 |
473959.68 |
214811.52 |
3. кол-во прод в ед. за год |
960 |
960 |
480 |
4. цена ед. продукции |
692.3 |
751.8 |
637.3 |
5. переменные расходы на ед. прод. |
459.9 |
493.7 |
447.5 |
6. доля переменных затрат в цене |
0.6643 |
0.6567 |
0.7022 |
7. критический оъем реализации в руб. |
421518.43 |
386064.56 |
120685.17 |
8. критическое кол-во прод в ед. |
608.85 |
513.52 |
189.36 |
Рис.1. Определение точки безубыточности по изделию 1.
Постоянные расходы=141521,7 Себестоимость = 583002
Объем выпуска = 960 Выручка от реализации=664662
Цена за ед = 692,3 Переменные расходы на ед. = 459,9
На основании рис. 1 можно сделать вывод, точка безубыточности по изделию 1 составляет 608,85 ед., т.е. организация должна реализовывать за год не менее 608,85 ед. продукции. Разница между фактическим объемом продаж и критической точкой вляется запасом финансовой прочности ЗФП. В нашем случае ЗФП будет равен 960/608,85 = 1,57, т.е. в 1,57 раз больше чем у критической точки – это свидетельствует о незначительном запасе финансовой прочности предпрития.
Рис.2. Определение точки безубыточности по изделию 2.
Постоянные расходы=132536,2 Себестоимость = 606469
Объем выпуска = 960 Выручка от реализации=721730
Цена за ед = 751,8 Переменные расх на ед. = 493,7
На основании рис. 2 сделаем вывод, точка безубыточности по изделию 2 составляет 513,52 ед. Разница между фактическим объемом продаж и критической точкой вляется запасом финансовой прочности ЗФП. В нашем случае ЗФП будет равен 960/513,52 = 1,87, т.е. в 1,87 раз больше чем у критической точки – это свидетельствует о запасе финансовой прочности предпрития.
Рис.3. Определение точки безубыточности по изделию 3.
Постоянные расходы=132536,2 Себестоимость = 606469
Объем выпуска = 960 Выручка от реализации=721730
Цена за ед = 751,8 Переменные расх на ед. = 493,7
Вывод: точка безубыточности составляет 189,36, она означает, что выпуск изделия 1 вида в колличестве 189,36 и объемом продаж этого изделия в размере 120685.17 являются минимальными величинами и являются критичными, соответственно при уменьшении одной из них приведут к появлению убытка. Поднимая эти показатели выше критических мы соответственно увеличиваем прибыль в организации. Запас финансовой прочности у изделия 3 будет равен 2,53. Это хороших показатель для нашей организации и можно посоветовать увеличивать объем выпуска именно по изделию 3.