Классификация хозяйственных средств по источникам образования:

1. Собственные источники:

Собственные средства (капитал) – чистая стоимость имущества, определяемая как разница между стоимостью активов организации и ее обязательствами.

Включает в себя:

• Уставный капитал – это средства, зафиксированные в учредительных документах на момент создания организации как совокупность вкладов учреждений. Уставный капитал величина относительно постоянная.

• Добавочный капитал – возникает при переоценке основных средств.

• Резервный капитал – создается либо в обязательном порядке в соответствии с законодательством, либо в соответствии с учредительными документами на строго определенные цели.

Резервный капитал должен составлять не менее 25% от уставного капитала.

• Резервы и специальные фонды – образуются в соответствии с учредительными документами за счет прибыли.

• Прибыль – превышение доходов над расходами (смотри практика схема №2).

• Целевое финансирование – это средства, полученные из бюджета, из отраслевых и специальных фондов для осуществления мероприятий целевого назначения.

2. Заемные (привлеченные) средства:

• Кредиты и займы – это долги организаций перед банками и другими организациями по полученным от них средствам

• Долгосрочные

• Краткосрочные

• Кредиторская задолженность – это задолженность перед кредиторами, которая возникает при расчетах с поставщиками и подрядчиками по полученной от них, но неоплаченной продукции, а также перед покупателями по полученным от них авансам под предстоящую отгрузку.

• Обязательства по распределению – долги по распределению созданного валового продукта образуются расчетным путем при начислении налогов, заработанной платы.

Классификация хозяйственных средств является основой для формирования отчетности в виде баланса.

Метод бухгалтерского учета.

Метод бухгалтерского учета (МБУ) – это совокупность способов и приемов изучения объектов хозяйственной деятельности.

Элементы метода:

• Балансовое обобщение

• Счета и двойная запись

• Документация и инвентаризация

• Оценка и калькуляция

• Отчетность

Баланс – составляется по результатам текущей деятельности и характеризует состояние хозяйственных средств и источников образования на отчетную дату.

Счета (система счетов) – используются для группировки объектов бухгалтерского учета для текущего наблюдения и контроля за их состоянием.

Двойная запись – с помощью двойной записи хозяйственные операции получают двойное отражение на взаимосвязанных счетах.

Документация – способ отражения хозяйственных операций в документах установленной формы.

Документ – это письменное свидетельство, подтверждающее факт совершения операции или дающее на нее право.

Инвентаризация – проверка фактического наличия хозяйственных средств (имущества) и обязательства путем снятия натуральных остатков и сверки расчетов.

Оценка – это способ, с помощью которого хозяйственные средства получают денежное выражение.

В отчетности хозяйственные средства отражаются по их оценке на конкретную дату отчетности, то есть по фактической стоимости (основные средства по остаточной стоимости).

Калькуляция – способ исчисления себестоимости на изготовление единицы продукции.

Отчетность – это совокупность показателей, характеризующих результаты и эффективность хозяйственной деятельности, рассчитанных по данным бухгалтерского учета.

Существует принцип периодичности отчетности, в соответствии с которым отчетные формы коммерческими организациями предоставляются пользователям отчетности.

На практике перечисленные элементы применяются в следующей последовательности:

1. Все хозяйственные операции оформляются соответствующими первичными документами.

2. Производится оценка данных первичных документов в денежном измерителе

3. Проверенные данные группируются на соответствующих счетах способом двойной записи

4. Проверяется реальность учетных записей с помощью инвентаризации

5. Исчисляется себестоимость отдельных объектов учета (различных видов готовой продукции) с помощью калькуляции

6. Выявляются финансовые результаты по основной и прочей деятельности

7. Производится обобщение учетных данных в виде баланса

8. Заполняются основные формы отчетности.

Баланс

Сущность балансового обобщения и его роль в бухгалтерском учете.

Баланс – это равновесие, уравновешивание или количественное выражение отношений между сторонами какой – либо деятельности.

Балансовое обобщение - характеризуется двойственным отражением объектов и синтетическим обобщением информации о них.

Двойственный характер обобщения – объекты показываются в балансе дважды и рассматриваются с двух точек зрения.

Бухгалтерский баланс – это способ отражения хозяйственных средств и их источников, позволяющий получить информацию о состоянии этих объектов на определенную дату.

Основой построения бухгалтерского баланса является двойная группировка объектов бухгалтерского учета:

• По составу и функциональной роли (назначению),

• По источникам образования и целевому назначению.

Графически баланс представляет таблицу, состоящую из двух частей.

В российской практике слева располагается – актив баланса, где представлены все средства организации, а справа – пассив, в котором отражены источники их образования.

За рубежом обычно пассив находится под активом (вертикальная структура).

Бухгалтерский баланс включает в себя разделы:

• Внеоборотные активы

• Оборотные активы

• Капитал и резервы

• Долгосрочные обязательства

• Краткосрочные обязательства.

Основным элементом бухгалтерского баланса является балансовая статья.

Балансовая статья – это показатель, характеризующий определенный вид хозяйственных средств (активная статья) и их источников (пассивная статья), далее неделимый в балансе.

Балансовые статьи сводятся в группы, группы в разделы. Группы и разделы баланса формируются раздельно по показателям актива и пассива.

Группировка балансовых статей в разделы и группы подчиняется определенному принципу, являющемуся основой экономической классификации хозяйственных средств и их источников.

В составе каждого раздела выделяются статьи. Каждая статья имеет свой код, который используется для автоматизации обработки информации в балансах органами статистики. Количество этих статей, их коды и распределение статей по разделам регламентировано Министерством финансов РФ.

Валюта баланса – это общий итог показателей актива и пассива.

Кредиторы имеют преимущественное право платежного иска в отношении средств в организации, в сумме равной долговым обязательствам организации по отношению к кредиторам. Так как организация использует свои средства для расчетов по искам, иски должны обеспечиваться реальными средствами организации.

Инвесторы, предоставившие кампании ресурсы в форме капитала, получают взамен обычные акции. Общая сумма капитала, предоставленная инвесторами, называется акционерным (собственным) капиталом.

Если организация не платит по своим долгам кредиторам, то кредиторы могут взыскать свои долги через суд. В отличие от кредиторов инвесторы обладают правом лишь остаточного иска, это значит, что иск по обязательствам имеет большую силу, чем иск по средствам.

Пассив баланса содержит в себе информацию о двух типах платежных исков:

1. Иск кредиторов - является обязательным

2. Остаточные иски инвесторов, которые являются собственным капиталом.

Капитал организации – это средства, полученные от инвесторов и нераспределенная прибыль, как результат эффективной деятельности предприятия.

Таким образом, правая сторона баланса рассматривается с двух точек зрения:

1. Как ресурсы, предоставленные организации кредиторами и инвесторами

2. Как иски кредиторов и инвесторов в отношении средств организации.

Взаимосвязь актива и пассива:

1. Всякое изменение пассива должно исходить из увеличения или уменьшения составных частей.

2. Никакое изменение пассива не может иметь место, если изменение частей имущества состоит лишь в перемещении ценностей, то есть простой меновой сделки.

3. Всякое изменение стоимости частей имущества, которое не компенсируется другим изменением, должно вызывать увеличение или изменение пассива.

4. Актив = Пассив (основное балансовое уравнение)

5. Изменение в части капитала организации прямо противоположно изменению чужого капитала, то есть внешних обязательств организации.

Капитал = актив – обязательства

Актив – обязательства = чистое имущество (чистые активы).

Виды бухгалтерских балансов:

• Сальдовый (бухгалтерский) баланс – в нем указываются сводные значения на начало и конец отчетного периода без указания движения (оборота) средств по счетам, то есть это баланс, в котором по состоянию на определенную дату представлены остатки средств.

Сальдовый баланс самый распространенный, он предоставляется пользователям бухгалтерской информации.

По срокам он бывает:

- ежедневный (в банках)

- месячный

- квартальный

- полугодовой

- девятимесячный

- годовой

• Оборотный баланс – в нем, дополнительно к сальдовому, указываются еще и сведения о движении средств по счетам.

• Вступительный – это самый первый баланс, который составляет организация на день своего создания, то есть с этого баланса начинается его деятельность.

• Заключительный – он объединяет в себе информацию о хозяйственной деятельности за определенное время и отражает завершающий этап бухгалтерского учета в данном периоде.

• Ликвидационный – составляется для характеристики имущества и его источников на дату прекращения деятельности организации.

• Баланс-брутто – составляется с учетом всех бухгалтерских счетов, ведущихся на предприятии.

• Баланс-нетто – составляется без учета регулирующих счетов ( 05,02,42). Этот баланс является основной формой отчетности.

Значение баланса для руководства организации:

Баланс отражает состояние средств в обобщенной их совокупности, раскрывает структуру средств и их источников в разрезе видов и групп, удельный вес каждой группы, взаимосвязь и взаимозависимость между собой.

Данные баланса служат для выявления важнейших показателей, характеризующих деятельность предприятия и его финансовое состояние. По данным баланса выявляются недостатки в работе и финансовом состоянии, а также их причины. С помощью баланса можно разработать мероприятия по их устранению. Данные баланса дают возможность контролировать правильность использования средств целевого назначения.

Особое значение приобретает бухгалтерский баланс в деле изучения и контроля хозяйственной деятельности и финансового состояния предприятия.

При анализе баланса раскрываются новые внутренние взаимосвязи между всеми элементами хозяйственной деятельности предприятия.

Благодаря сжатой и компактной форме баланс является весьма удобным документом, он дает законченное представление не только об имущественном состоянии предприятия на каждый момент, но и о тех изменениях, которые произошли за тот или иной период времени. Последнее достигается сравнением баланса за ряд отчетных периодов.