Министерство образования и науки Российской Федерации

Федеральное агентство по образованию ГОУ ВПО

Всероссийский заочный финансово-экономический институт

Кафедра Бухгалтерского учета и анализа хозяйственной деятельности

Учетно-статистический факультет

Специальность «Бухгалтерский учет, анализ и аудит»

Курсовая работа

По дисциплине: «Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности»

Вариант 3

Выполнила студентка

Круглова Ольга Александровна

Курс 5 группа 2С-БУ505

Личное дело № 09УБД60220

Проверила Друцкая М.В.

к.э.н., профессор

Москва – 2011

Содержание

Содержание 2

Комплексный анализ финансово-хозяйственной деятельности ООО «Рубин» 3

1. Анализ ресурсного потенциала организации 3

Задание 1.1 3

Для определения степени влияния на объем продаж отдельных факторов, связанных с использованием трудовых ресурсов заполним таблицу 1. 3

Задание 1.2. 6

Задание 1.3 7

Задание 1.4 11

Задание 1.5 13

2. Анализ производства и объема продаж 14

Задание 2.1 14

Задание 2.2 16

Задание 2.3 19

3. Анализ затрат и себестоимости продукции 20

Задание 3.1 20

Задание 3.2 22

Задание 3.3 26

Задание 3.4 29

Задание 3.5 31

4. Анализ финансовых результатов деятельности организации 33

Задание 4.1 33

В отчетном году произошел рост прибыли от продаж на 182956 тыс.рублей. По результатам факторного анализа установлено, что наибольшее положительное влияние на изменение прибыли оказало снижение себестоимости произведенной продукции на 745804 тыс рублей, что свидетельствует об эффективности использования ресурсов предприятия. 36

Также положительное влияние оказало увеличение количества произведенной продукции, увеличение прибыли на 144765 тыс.рублей но менее значительно сказались на структуре сдвигов и объеме производства, что свидетельствует об увеличении удельного веса более рентабельной продукции. 37

Отрицательное влияние на размер прибыли оказало снижение цен на продукцию на 719621 тыс.рублей, что совпадает с результатами факторного анализа объема продаж. 37

Задание 4.3 37

Задание 4.4 39

Задание 4.5 41

5. Анализ финансового положения организации 44

Задание 5.1 44

Задание 5.2 46

Задание 5.3 50

Задание 5.4 52

Задание 5.5 62

Задание 5.6 64

6. Комплексная оценка хозяйственной деятельности организации 65

Задание 6.1 65

Задание 6.2 68

В отчетном году произошел рост прибыли от продаж на 182956 тыс.рублей. По результатам факторного анализа установлено, что наибольшее положительное влияние на изменение прибыли оказало снижение себестоимости произведенной продукции на 745804 тыс рублей, что свидетельствует об эффективности использования ресурсов предприятия. 75

Также положительное влияние оказало увеличение количества произведенной продукции, увеличение прибыли на 144765 тыс.рублей но менее значительно сказались на структуре сдвигов и объеме производства, что свидетельствует об увеличении удельного веса более рентабельной продукции. 75

Отрицательное влияние на размер прибыли оказало снижение цен на продукцию на 719621 тыс.рублей, что совпадает с результатами факторного анализа объема продаж. 75

Приложения…………………………………………………………………………81

Данная работа скачена с сайта Банк рефератов http://www.vzfeiinfo.ru ID работы: 31035

Комплексный анализ финансово-хозяйственной деятельности ООО «Рубин»

1. Анализ ресурсного потенциала организации

Задание 1.1

Для определения степени влияния на объем продаж отдельных факторов, связанных с использованием трудовых ресурсов заполним таблицу 1.

Таблица 1.

Анализ степени влияния на объем продаж отдельных факторов, связанных с использованием трудовых ресурсов

№ п/п	Показатель	Прошлый год	Отчетный год	Динамика показателя, %	Разница в процентах (+;-)	Расчет влияния фактора	Фактор, повлиявший на выявленное изменение
А	Б	1	2	3	4	5	6
1	Численность рабочих (N), чел.	9750	10725	110	10	723840	Изменении численности рабочих
2	Число отработанных человеко-дней (Чд), дн.	2340000	2627625	112,29	+2,29	165759,36	Изменение числа дней, отработанных одним рабочим
3	Число отработанных человеко-часов (Чч), ч.	18720000	20495475	109,48	-2,81	-203399,04	изменение продолжительности рабочего дня
4	Объем продаж (без НДС) (V), тыс.руб.	7238400	8243819	113,89	+4,41	319213,44	изменение среднечасовой выработки 1го рабочего

Расчеты:

1. Рассчитаем динамику каждого показателей (гр.3 табл.1), как соотношение показателей отчетного года, к показателям прошлого года умноженное на 100%:

N₁ / N₀ * 100 = 10725 / 9750 *100 = 110 %;

Чд₁ / Чд₀ * 100 = 2627625/ 2340000 * 100 = 112,2917%;

Чч₁ / Чч₀ * 100 = 20495475 / 18720000 * 100 = 109,4844%;

V₁ / V₀ * 100 8243819 / 7238400 * 100 = 113,8901%.

2. Затем определим отклонение исследуемых факторов отчетного по сравнению с предыдущим годом (гр. 4 табл. 1) в процентах:

Величина отклонения численности работников =110 % – 100% = 10%;

Величина отклонения отработанных чел.-дней =112,29 % – 110% = 2,29%;

Величина отклонения отработанных чел.-часов=109,48% –112,29% =-2,81%;

Величина отклонения объема продаж = 113,89 % – 109,48% =4,41%.

3. Рассчитаем влияние всех факторов, повлиявших на изменение объема продаж (гр.5 табл.1), для этого выявленная разница в процентах умножается на прошлогодний объем продаж и делится на 100. Фактором, повлиявшим на выявленное отклонение, является показатель, который останется, если из него вычесть предыдущий.

Изменение численности рабочих = 7238400*10/100=723840 тыс.руб.;

Изменение числа дней отработанных одним рабочим =7238400*2,29/100= 165759,36 тыс.руб.;

Изменение продолжительности рабочего дня = 7238400*2,81/100 = -203399,04 тыс.руб.;

Изменение среднечасовой выработки одного рабочего =7238400*4,41/100= 319213,44 тыс.руб.;

Вывод:

В отчетном году на предприятии ООО «Рубин» произошел рост объема продаж на 1005419 тыс. рублей по сравнению с предыдущим годом. На повышение роста объема продаж оказали влияние следующие факторы:

1. Увеличение численности рабочих в отчетном году на 975 человек привело к росту объема продаж на 723840 тыс. рублей. (10%)

2. По сравнению с прошлым годом в отчетном году количество дней, отработанных одним рабочим увеличилось на 5 дней, что произошло за счет сокращения целодневный потерь и позволило увеличить объем продаж на 165759,36 тыс. рублей или 2,29%.

3.Уменьшение средней продолжительности рабочего дня в отчетном году по сравнению с предыдущим на 0,2 часа, что привело к уменьшению отработанных человеко-часов на 1776475.Причиной такого уменьшения является рост внутренних простоев, что привело к снижению объемов продаж 203399,04 или 2,81 %.

4. Увеличение среднечасовой выработки одного рабочего, т.е интенсивного фактора, привело к росту объема продаж на 319213,44 тыс.руб. или 4,41%.

Таком образом, основной рост продаж был достигнут за счет увеличения численности рабочих, т.е. экстенсивного фактора, а также за счет лучшего использования трудового потенциала, минимизации дней, отработанных одним рабочим.Снижение объемов затрат произошло за счет внутрисменных потерь, что является резервом роста объема продаж. Следовательно, в будущем периоде организации рекомендуется проводить мероприятия по снижению сверхнормативных потерь рабочего времени, что можно считать резервом роста объемов продаж на ближайшую перспективу. Величина резерва в размере 203399 тыс.рублей будет учтена при определении комплектного резерва увеличения объемов продаж за счет лучшего использования трудовых ресурсов.

Задание 1.2.

Определить степень влияния на объем продаж отдельных факторов, связанных с использованием материалов. Заполним таблицу 2.

Таблица 2

Анализ степени влияния на объем продаж отдельных факторов, связанных с использованием материалов

№ п/п	Показатель	Прошлый год	Отчетный год	Изменение
1	2	3	4	5
1	Объем продаж (без НДС), (V), тыс. руб	7238400	8243819	1005419
2	Стоимость материалов в себестоимости продаж (МЗ), тыс. руб	4211690	4756320	544630
3	Коэффициент материалоотдачи проданной продукции (рассчитать), (Кмо)	1,7186	1,7332	0,0146
4	Влияние на объем продаж (V) следующих факторов:	Х	Х	Х
5	изменение стоимости израсходованных материалов, (∆МЗ), тыс. руб.	Х	Х	936025,6315
6	Изменение материалоотдачи продаж, (∆Кмо), тыс. руб.	Х	Х	69393,3685

Расчеты:

На основании данной таблицы рассчитаем коэффициент материалоотдачи прошлого и отчетного годов по формуле:

К_мо=V/МЗ

На предприятии коэффициент материалоотдачи составил:

в отчетном году К_{мо 1}=8243819/4756320=1,7332;

в прошлом – К_{мо 0}=7238400/4211690=1,7186;

Изменение – ΔК_мо=1,7332-1,7186=0,0146.

Для определения влияние факторов на объем продаж в отчетном году составим двухфакторную мультипликативную модель: V = МЗ * К_мо

Расчет влияния факторов выполним методом абсолютных разниц:

определим влияние изменения стоимости материалов в себестоимости продаж: ΔV(МЗ) = ΔМЗ_о * К_{мо о} = 544630* 1,7186= 936025,6315 тыс. руб.;

2. Определим изменение объемов продаж за счет материалоотдачи :

ΔV(К_мо) = МЗ₁ * ΔК_моо = 4756320*0,0146= 69393,3685 тыс. руб.

Совокупное влияние факторов на изменение объема продаж определим балансовым методом: 936025,6315 +69393,3685 = 1005418,9999

Вывод:

Исходя из проведенных расчетов, представленных в таблице 2,можно сделать вывод, что совокупное влияние экстенсивных и интенсивных факторов использования материалов на прирост объемов продаж составило 1005418,9999, что соответствует общему изменению объемов продаж. На это изменение оказали влияние следующие факторы:

Рост материальных затрат (экстенсивный фактор) на 936025,6315 тыс.руб.(12,93%) должен привести к увеличению объемов продаж на 12,93% или 936025,6315 тыс. рублей, т.е пропорционально изменению. Однако, фактические данные показывают ,что прирост материальных ресурсов обеспечил прирост выхода готовой продукции на 13,89,что свидетельствует об относительной экономии материалов.

Увеличение материалоотдачи (интенсивный фактор) на 0,0146 привело к росту объема продаж на 69393,368 5тыс. руб. Более детальный анализ материальных затрат будет дан в разделе 2.3 «анализ затрат и себестоимости продукции».

Задание 1.3

Определим степень влияния на объем продаж отдельных факторов, связанных с использованием основных средств, а так же резерв роста объема продаж за счет устранения факторов, имеющих отрицательное влияние. Рассчитаем данные в таблице 3.

Таблица 3

Анализ степени влияния на объем продаж отдельных факторов, связанных с использованием основных средств

№ п/п	Показатель	Прошлый год	Отчетный год	Изменение
1	2	3	4	5
1	Объем продаж (без НДС), (V), тыс. руб	7238400	8243819	1005419
2	Среднегодовая первоначальная стоимость активной части производственных основных средств, (ОСакт), тыс. руб.	1138891,5	1181663	42771,5
3	Количество дней в году, в течение которых активная часть производственных основных средств находилась в рабочем состоянии, (Рд), дн.	240	245	5
4	Коэффициент сменности работы оборудования, (Ксм)	1,3	1,5	0,2
5	Средняя продолжительность смены, (Псм), ч	8	7,8	- 0,2
6	Объем продаж приходящийся на 1 тыс. руб. стоимости активной части основных средств за 1 машоно-час работы оборудования, (Вч), тыс. руб.	0,0025	0,0024	- 0,00011
7	Влияние на изменение объема (∆V) продаж следующих факторов (рассчитать):	Х	Х	Х
	а) изменение среднегодовой первоначальной стоимости активной части производственных основных средств (∆ОСакт), тыс. руб.	Х	Х	271840,84
	б) изменение колличества дней, в течение которых активная часть производственных основных средств находилась в рабочем состоянии, (∆Рд), тыс. руб.	Х	Х	156463,35
	в) изменения коэффициента сменности (Ксм), тыс. руб.	Х	Х	1179492,95
	г) изменение средней продолжительности смены, (∆Псм), тыс. руб.	Х	Х	- 221154,93
	д) изменение продукции, приходящийся на 1 тыс. руб. стоимости активной части основных средств за 1 машоно-час работы оборудования, (∆Вч), тыс. руб.	Х	Х	-381223,23

Расчеты:

1.Среднегодовая первоначальная стоимость активной части производственных основных средств рассчитывается как среднее арифметическое величин по данным на начало и конец периода по формуле:

ОС_акт.0 = (ОС_{акт н.г} + ОС_{акт. к.г})/2=(1127412+ 1150371)/2 = 1138891,5 тыс.рублей;

ОС_акт.1=(ОС_{акт . н.г} + ОС_{акт. к.г}) /2 = (1150371 + 1212955)/2 = 1181663 тыс.рублей;

∆ОС_акт= ОС_акт.1 - ОС_акт.0=1181663-1138891,5=42771,5 тыс.рублей.

В отчетном году активная часть производственных основных средств увеличилась на 42771,5 тыс.рублей. Это означает, что организация проводит работу по увеличении и обновлению основных средств за счет активной части.

2. Рассчитаем объем продаж, приходящийся на 1 тыс. руб. стоимости активной части основных средств за 1 машино-час работы оборудования по формуле:

Вч= V/ОС_акт*Рд*К_см*П_см

Вч_о =7238400/1138891,5 *240*1,3*8*=0,002546 тыс.руб.;

Вч₁= 8243819/1181663*245*1,5*7,8=0,002433 тыс. руб.;

∆Вч= Вч₁ – Вч_о = 0,002433-0,002546=-0,0001122 тыс.руб.

3. Для оценки влияния факторов, связанных с использованием активной части основных средств на объем продаж составим 5-ти факторную мультипликативную модель V = ОС_акт * Рд * К_см * П_см * Вч

V₀ = 1138891,5*240 *1,3 * 8,0 * 0,002546 = 7238399,98443 тыс.рублей;

V₁ = 1181663 * 245 *1,5 * 7,8 * 0,002433 = 8243818,97377 тыс.рублей;;

∆V = V₁ - V₀ = 8243818,97377 -7238399,98443 =1005418,98934 тыс.руб.

Рассчитаем влияния каждого фактора методом абсолютных разниц:

а) Определим влияние изменения среднегодовой первоначальной стоимости активной части производственных ОС на изменение объема продаж:

∆V_ос=∆ОС_акт* Рд₀ * К_см0 * П_см0 * Вч₀=42771,5 *240*1,3*8*0,002546 = 271840,84255 тыс.руб.

б) Определяем влияние изменения количества дней работы, в течение которых активная часть производственных ОС находилась в рабочем состоянии:

∆V_рд = ОС_акт1 *∆ Рд * К_{см 0} * П_{см 0} * Вч ₀ = 1181663 * 5 * 1,3 * 8,0 * 0,002546 = 156463,350562 тыс. рублей

в) Определяем влияние изменения коэффициента сменности работы оборудования на изменение объема продаж:

∆V_ксм = ОС_акт1 * Рд₁ * ∆К_см * П_{см 0} * Вч ₀ = 1181663* 245 * 0,2 * 8,0 * 0,002546 = 1179492,95039 тыс. рублей

г) Определяем влияние изменения средней продолжительности смены работы оборудования на изменение объема продаж:

∆V_псм = ОС_{акт 1} * Рд₁ * К_см1 *∆П_см1 * Вч₀ = 1181663* 245 * 1,5 * (-0,2) * 0,002546 = 221154,928198 тыс. рублей

д) Определяем влияние изменения продукции на объем продаж, приходящийся на 1 тыс. рублей стоимости активной части ОС за 1 машино- час работы оборудования:

∆V_вч = ОС_акт1 * Рд₁ * К_см1 * П_см1 * ∆Вч = 1181663* 245 * 1,5 * 7,8 * (-0,0001122) = -381223,225967 тыс. рублей

е) Совокупное влияние факторов (баланс отклонений) составит:

271840,84255 +156463,350562 +1179492,95039 -221154,928198 -381223,225967 =1005418,98935 тыс. рублей.

Вывод:

Оценка результатов анализа использования активной части основных производственных фондов позволяет сделать вывод о том, что рост объема продаж на 1005418,98935 тыс. рублей в отчетном году по сравнению с прошлым произошел за счет следующих факторов:

Экстенсивные:

- увеличение среднегодовой первоначальной стоимости активной части производственных основных средств в отчетном году по сравнению с прошлым годом на 42771,5 тыс. рублей позволило увеличить объем продаж на 271840,84 тыс. рублей;

- увеличение количества дней работы, в течение которых активная часть производственных основных средств находилась в рабочем состоянии в отчетном году на 5 дней привело к увеличению объема продаж на 156463,35тыс. рублей;

-рост коэффициента сменности в отчетном году по сравнению с прошлым годом на 0,2 привел к увеличению объема продаж в отчетном году на 1179492,95 тыс. рублей.

Интенсивные факторы:

- снижение средней продолжительности смены на 0,2 привел к снижению объемов продаж в отчетном году на 221154,93 тыс. рублей;

- снижение выпуска продукции в 1 час на 1 тыс. рублей основных средств на 0,00011 тыс. рублей привело к снижению объема продаж на 381223,23 тыс. рублей. Данный расчет позволяет выявить резерв повышения объема продаж, за счет выявления и устранения причин снижения производительности оборудования.

Выполненные расчеты позволяют определить резерв роста объема продаж при ликвидации негативных факторов, связанных с использованием активной части основных средств. Отрицательно повлияли факторы снижения средней продолжительности смены и выпуска продукции за 1 машино-час на 1 руб. активной части основных средств, что привело к снижению объема продаж в отчетном году по сравнению с прошлым годом на 602378,154 (221154,928198 +381223,225967)

Задание 1.4

На основании данных, полученных в результате экономического анализа предыдущих пунктов курсовой работы, дадим комплексную оценку экстенсивности и интенсивности деятельность организации. Расчеты занесем в таблицу 4.

Таблица 4

Характеристика соотношения экстенсивности и интенсивности использования ресурсов в процессе производства

№ п/п	Показатель	Прошлый год	Отчетный год	Темп прироста, %	Прирост ресурса на 1% прироста выручки от продаж Кэкст.i, %	Коэффициенты влияния на прирост выручки от продажи
						Экстенсивности использования ресурса Кэкст.i*100, %	Интенсивности использования ресурса 100-Кэкст.i*100, %
1	2	3	4	5*	6**	7***	8****
1	Численность рабочих, чел.	9750	10725	10	0,72	72	28
2	Среднегодовая стоимость активной части производственных основных средств, тыс. руб	1138891,5	1181663	3,75	0,27	27	72,97
3	Стоимость материалов использованных при производстве готовой продукции, тыс. руб.	4211690	4756320	12,93	0.93	93	6,9
4	Выручка от продаж, тыс. руб.	7238400	8243819	13,89	Х	Х	Х
5	Алгоритм рассчета показателя, характеризующего комплексное использование ресурсов	Х	Х	Х	∑Кэкст.i/n	∑Кэкст.i *100 / n	100-∑Кэкст.i *100 / n
6	Показатели, характеризующие комплексное использование ресурсов	Х	Х	Х	0,64039	64,039	35,9606

* ГР. 5 = (гр.4 / ГР. 3 * 100) - 100

** ГР.6 = гр.5 стр.1 или 2 или 3 / гр. 5 стр.4

*** ГР. 7 = гр.6 * 100

**** ГР. 8 = 100 - гр.7

Расчет:

1.Рассчитываем темп прироста:

Темп прироста численности =(10725/9750)*100-100=10,00 %;

Темп прироста ОС_акт= (1181663/1138891,5)*100-100=3,7555 %;

Темп прироста стоим. материалов =(4756320/4211690)*100-100=12,93 %;

Темп прироста выручки =(8243819/7238400)*100-100=13,89 %.

2.Прирост ресурса на 1% прироста выручки:

К_экст=Т_{прироста ресурса} /Т_{прироста выручки}

К_{экст труда}=10/13,89=0,7199;

К_{экст ОСакт}=3,75/13,89=0,2703;

К_{экст МЗ}=12,93/13,89=0,93088.

3.Рассчитываем коэффициенты влияния на прирост выручки от продаж экстенсивности вида ресурса:

К=К_экст*100

К _труда= 0,7199*100 = 71,99%;

К_ОСакт = 0,2703*100 = 27,03%;

К_мз=0,93098*100=93,098%.

Из расчетов видно, что на 1 % прироста выручки от продаж, численность рабочих приросла на 0,7199%, активная часть основных средств на 0,2703%, материальные затраты на 0,93098%.

4.Коэффициент интенсивности рассчитывается как 100- К_экст*100.

К_инт т_руда=100-71,99%=28,01%;

К_{инт ОСакт}=100-27=72,97%;

К_интМЗ=100-93,098=6,902%;

5.На основании проведенных расчетов определяем комплексные показатели использования видов ресурсов по формуле средней арифметической:

∑К_экстi/n=(0,7199+0,2703+0,93098)/3=0,6403 %;

Комплексный показатель экстенсивности равен:

∑К_экстi*100/n=(71,99+27,03+93,098)3=64,039%;

Комплексный показатель интенсивности:

100-∑К_экстi*100/n=100-64,039=35,9606%.

Вывод:

При росте выручки от продаж в 13,89 прирост численности а 1% прироста выручки (коэффициент экстенсивности) составит 0,72 или 71,99%. Коэффициент интенсивности 28%.

Прирост среднегодовой стоимости активной части основных средств на 1% прироста выручки составил 0,269978 или 27%.Коэффициент интенсивности составил 73%

Комплексная оценка использования всех ресурсов говорит о преимуществе экстенсивного их использования 64,039%, а интенсивность использования ресурсов на прирост составляет 35,9606%. Числовое значение коэффициента интенсивного использования ресурсов равно 35,9606.

Задание 1.5

Определим комплексный резерв увеличения объема продаж за счет лучшего (экстенсивного и интенсивного) использования ресурсного потенциала организации. Результаты расчета представлены в таблице 5.

Таблица 5

Комплектный резерв увеличения объема продаж продукции за счет внутренних резервов использования ресурсов (тыс. руб.)

№ п/п	Показатель	Резерв увеличения объема продаж, выявленный в процессе анализа	Резерв увеличения объема продаж при комплектном использовании имеющихся резервов улучшения использования ресурсов
1	2	3	4
1	Увеличение стоимости продаж за счет лучшего использования трудовых ресурсов	221154,93	0
2	Увеличение стоимости продаж за счет лучшего использования материальных ресурсов	0	0
3	Увеличение стоимости продаж за счет лучшего использования производственных ресурсов	602378,15	0
4	Итого комплексный ресурс	Х	0

Расчет:

В задании 3 был выявлен резерв в 221154,93 тыс.рублей за счет сокращения внутрисменных потерь рабочего времени.

Вывод:

Результаты анализа эффективности использования отдельных ресурсов свидетельствуют о том, что активная часть основных средств используется нерационально. Сказалось наличие внутрисменных потерь рабочего времени и снижение фондоотдачи, что привело к снижению объема продаж на 602378,15 тыс. руб.

Сумму резерва анализируемого предприятия нельзя считать комплектной, так как резерв имеется лишь в области производственных ресурсов.