2. Расходы организации

2.1. Определение расходов организации и их классификация

Расходы – это стоимость ресурсов, использованных на определенные цели.

Правила формирования в бухгалтерском учете информации о расходах коммерческих организаций (кроме кредитных и страховых организаций), являющихся юридическими лицами установлены положением по бухгалтерскому учету 10/99 «Расходы организации» (утв. Приказом Минфина РФ от 06.05.1999 №33н). В соответствии с данным ПБУ расходами организации признается уменьшение экономических выгод в результате выбытия активов (денежных средств, иного имущества) и (или) возникновения обязательств, приводящее к уменьшению капитала этой организации, за исключением уменьшения вкладов по решению участников (собственников имущества)

Правила учета расходов для целей налогообложения установлены главой 25 Налогового кодекса РФ «Налог на прибыль организаций», которая определяет расходы как обоснованные и документально подтвержденные затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода

В соответствии с ПБУ 10/99 все расходы подразделяются на расходы по обычным видам деятельности и прочие расходы.

К расходам по обычным видам деятельности относятся расходы, связанные с изготовлением и продажей продукции, приобретением и продажей товаров, выполнением работ, оказанием услуг; амортизационные отчисления.

Прочими расходами являются: проценты по кредитам и займам, оплата услуг кредитных организаций, штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров, возмещение причиненных организацией убытков, долги, нереальные для взыскания, расходы, возникающие как последствия чрезвычайных обстоятельств хозяйственной деятельности и др.

Кроме того, имеется группа расходов, которые будут относиться к расходам по обычным видам деятельности или к прочим расходам в зависимости от предмета деятельности организации, т.е. если указанный вид деятельности является для организации основным, то расходы будут относиться к первой группе, если вспомогательным, то ко второй. К данной группе расходов относятся: расходы, связанные с предоставлением за плату во временное пользование своих активов, прав на изобретения, промышленные образцы и от участия в уставных капиталах других организаций.

Также п.3 ч.1 данного ПБУ содержит перечень ситуаций, когда выбытие активов не будет являться расходами организации. Среди прочих не признается расходами предварительная оплата материально-производственных запасов и иных ценностей (работ, услуг), передача авансов, задатка в счет оплаты товаров (работ, услуг), а также погашение кредита, займа, полученных организацией.

Налоговый кодекс дает несколько иную классификацию расходов. Существует перечень расходов, которые в принципе не принимаются для целей налогообложения. Этот перечень установлен ст. 270 НК РФ и он существенно шире перечня операций, не являющихся расходами организации в соответствии с ПБУ 10/99. Расходы, принимаемые для целей налогообложения, подразделяются на расходы, связанные с производством и реализацией и внереализационные расходы. В целом состав расходов, связанных с производством и реализацией, коррелирует с перечнем расходов по обычным видам деятельности, приведенном в ПБУ 10/99, а состав внереализационных расходов близок к прочим расходам. Однако имеются и различия, которые необходимо учитывать в зависимости от того, какое преступление расследуется – связанное с уклонением от уплаты налогов или с хищением продукции.