3. Оценка материалов документальной ревизии

Акт ревизии является важным, завершающим работу ревизора документом.

Получив акт документальной ревизии, следователь, работник БЭП должен оценить правильность оформления материалов ревизии, полноту исследования и обоснованность полученных результатов ревизии по следующим направлениям, представленным на рисунке 1.

Источником доказательств будет описательная часть акта ревизии. Выводы ревизора являются ориентиром для следователя и не должны восприниматься как бесспорное доказательство. Следователь может пополнить материалы ревизии путем допроса ревизора в качестве свидетеля.

Если выводы, полученные по материалам ревизии, противоречат материалам дела, оспариваются подозреваемыми, обвиняемыми и другими лицами - участниками процесса, то в этих случаях для получения доказательственной информации необходимо назначение по делу судебно-бухгалтерской или иной экономической экспертизы.

Рис.1. Порядок оценки материалов документальной ревизии

Заключение

Укажем основные проблемы, существующие на сегодняшний день при проведении ревизии (проверок), которые в определенном смысле влияют на эффективность выявления фактов преступного нарушения законодательства, регламентирующего финансовую, хозяйственную, торговую, предпринимательскую деятельность хозяйствующих субъектов.

Наиболее острой была и остается проблема недостаточной численности специалистов и ревизионных работников, которые могут привлекаться к проведению проверки (ревизии) по заданию правоохранительных органов.

У работников органов дознания существует проблема правильного определения времени назначения документальной ревизии. В определенной мере она обусловлена незнанием возможностей документальной ревизии и недостаточно проработанным планом расследования преступления (или планом проведения организационно-тактических мероприятий на стадии выявления признаков преступления).

Зачастую не отвечает требованиям юридическая оценка материалов документальной ревизии, что также обусловлено недостаточным уровнем специальных экономических познаний у практических работников.

Говоря об эффективности проведения документальной ревизии, следует отметить, что она во многом зависит не только от квалификации лиц, проводивших проверку. Также определяющее значение имеет уровень профессиональной подготовки лица, назначающего ревизию, правильный выбор времени назначения ревизии, грамотная формулировка задания на ревизию в соответствии с целями и задачами расследования преступления, а также компетентная юридическая оценка материалов документальной ревизии.

В лекции сделана попытка упорядочения информации по вопросам стратегии назначения и проведения документальной ревизии в правоохранительной практике. Полученные обучаемыми знания и применение их на практике в будущем позволят улучшить деятельность практических работников правоохранительных органов при выявлении и расследовании экономических и налоговых преступлений.

1 Артемьев В.П., Дубоносов Е.С. Кому нужен этот аудит? // Налоговый учет для бухгалтера, 2005, № 6.