2.3. Основания для назначения ревизии после возбуждения уголовного дела.

Ревизия, назначаемая после возбуждения уголовного дела, представляет собой использование специальных экономических знаний с целью собирания доказательств. При этом итоговый документ – акт ревизии, содержащий сведения, имеющие значение для установления обстоятельств, подлежащих доказыванию, в материалах уголовного дела будет отнесен к доказательствам как иной документ (ст. 74, 84 УПК РФ)

Фактическими основаниями для назначения следователем и проведения первичной ревизии после возбуждения уголовного дела являются:

1. выявление по делу отдельных фактов преступлений, из которых вытекает необходимость проверить по первичным документам всю деятельность или отдельные участки какой-либо организации или определенного лица, если за соответствующий период плановая ревизия не проводилась;

2. обоснованное ходатайство обвиняемого о проверке его показаний путем исследования документов бухгалтерского учета (ссылки на запущенность бухгалтерского учета, неправильные записи).

3. необходимость проверить по первичным документам признание обвиняемого в совершении злоупотреблений, связанных с использованием бухгалтерских документов.

4. в случае составления экспертом-бухгалтером сообщения о невозможности дать заключение на поставленные вопросы без проведения первичной ревизии.

Эффективность организуемой документальной ревизии как средства собирания фактических данных - будущих доказательств по уголовному делу - во многом определяется степенью обоснованности и правильным выбором времени назначения документальной ревизии.

Основания для производства повторной и дополнительной документальной ревизии как для следователя, так и для оперуполномоченного ОБЭП общие.

Дополнительная ревизия назначается в следующих двух случаях:

• когда во время первичной ревизии были охвачены проверкой лишь отдельные виды операций (допустим, кассовые), однако позднее выяснилось, что требуется проверить и другие операции (например, не только кассовые, но и банковские, кредитно-расчетные операции);

• когда ревизором не были применены те методы и приемы исследования данных бухгалтерского учета, которые должны были применяться; например, при проверке банковских расчетов применялся лишь метод взаимного контроля, а впоследствии установлено, что подложность платежных поручений можно выявить, применив метод встречной проверки.

Основаниями для назначения повторной ревизии являются следующие случаи:

1. противоречие между актом первичной документальной ревизии и материалами дела. Например, в акте первичной ревизии не указано на злоупотребления, которые усматриваются из других материалов дела;

2. наличие сведений о недобросовестности ревизора, проводившего первичную ревизию;

3. проведение первоначальной ревизии в отсутствие заинтересованного лица;

4. проведение первоначальной ревизии выборочным методом;

5. поверхностность проведения первичной ревизии;

6. необоснованность и неполнота выводов ревизии;

7. проведение ревизии без участия других специалистов по вопросам, требующим проведение комплексной ревизии;

8. обоснованные возражения заинтересованных лиц;

9. составление экспертом-бухгалтером сообщения о невозможности дать заключение без повторной и дополнительной ревизии.