5. Основные требования к формулировке вопросов для эксперта-экономиста

Следственные органы в постановлениях должны четко и ясно формулировать вопросы, выносимые на разрешение эксперта. Вопросы следователя или судебного органа определяют пределы экспертного исследования. От их правильной постановки во многом зависит полнота исследования, качество и сроки проведения экспертизы.

Общие требования, предъявляемые к вопросам для эксперта, следующие:

1. вопросы являются существенными для данного уголовного дела;

2. относятся к бухгалтерскому учету или определенной сфере экономической деятельности;

3. относятся к компетенции специалиста в области бухгалтерского учета, экономики и финансов и следователь, используя общеизвестные сведения из области экономики, не может сам их разрешить;

4. не могут быть разрешены иным путем, кроме как заключением эксперта;

5. разрешение поставленных вопросов возможно лишь на основе материалов дела, предоставленных эксперту;

6. вопросы конкретны и обязывают эксперта давать конкретное заключение;

7. излагаются в редакции, исключающей их различное толкование;

8. должны быть изложены в логической последовательности. Вначале ставятся вопросы по исследованию отдельных операций, определению недостач (излишков), а затем - о правильности осуществления бухгалтерского учета.

При формулировании вопросов следует учитывать особенности каждого уголовного дела. Правильная формулировка вопросов возможна лишь при условии осведомленности следователя о возможностях судебно-экономических экспертиз, круге разрешаемых экспертом вопросов.

Специалисты Российского Федерального центра судебной экспертизы при МЮ РФ и Следственного комитета при МВД РФ, обобщив практику подготовки и назначения судебно-экономических экспертиз, сформулировали типичные ошибки, которые встречаются в постановлениях о назначении экспертизы¹². Таковыми являются следующие.

Нередко ставятся правовые вопросы, относящиеся к исключительной прерогативе следствия и суда, в том числе связанные с правовой оценкой действий лиц. Например: имело ли место сокрытие доходов (наименование предприятия) в период с ____по ____? Если да, то в каких размерах?

Кроме этого, в составе правовых вопросов встречаются требования проверить правильность выводов документальной ревизии. Дело в том, что ревизор сам находит объекты своего исследования и фиксирует в акте ревизии все, что, по его мнению, заслуживает внимания. Например: достаточно ли полно и правильно проведена документальная ревизия, использованы ли ревизором все необходимые документы? Обоснованны ли выводы ревизора о причиненном ущербе? В этом вопросе требуется дать оценку самостоятельному источнику доказательств (акту ревизии) и действий лиц (ревизора).

Зачастую ставятся справочные вопросы, не требующие проведения исследований с использованием экспертных методов. На эти вопросы, как правило, может ответить сам следователь или специалист. Например: существует ли в налоговом или ином законодательстве определение понятия “неконтролируемый доход”? Что является облагаемым оборотом при начислении НДС на предприятиях розничной торговли при закупке импортных товаров? Возможно ли восстановить бухгалтерский учет (наименование предприятия) за период ____?

Нередко ставятся ревизионные вопросы, требующие проведения ревизий с самостоятельным поиском экспертом объектов для экспертных исследований. Например: какие финансово-хозяйственные операции неверно были учтены в документах (наименование предприятия), повлекли искажение данных о полученном доходе? Какие суммы денежных средств не поступили на расчетный счет (наименование предприятия) за период оплаты наличными деньгами услуг, оказываемых сотрудникам (наименование предприятия)? Каким образом производилось финансирование и строительство дома, производство работ, отпуск строительных материалов, отпуск материалов на строительство стеновых щитов и т.д. Для ответа на любой из этих вопросов требуется проверить всю документацию, то есть провести ревизию финансово-хозяйственной деятельности.

Встречаются неконкретные вопросы, без указания периодов, дат и номеров документов. Например: какая сумма доходов извлечена предприятием в результате осуществления торговой деятельности в торговой точке _____ согласно представленным на исследование бухгалтерским документам за период ____? В данном вопросе не указано наименование предприятия, не конкретизирован перечень документов с указанием их видов, номеров и дат. Другой пример: соответствуют ли требованиям закона документы, по которым производился перевод денежных средств (сумма) на счет (наименование предприятия)? В вопросе не конкретизированы данные платежных документов, основания платежа.

В ряде случаев вопросы заменяются поручениями (в форме приказов): выполнить техническую работу, рассчитать сумму, определить доход и пр. Эта работа также не требует применения экспертных познаний и методов. Например: определить результаты движения товарно-материальных ценностей, денежных средств (наименование предприятия) за период (дата). Проследить движение наличных денежных средств в кассе (наименование банка) за период с __ по __, установить, вносились ли денежные средства за приобретенные автомобили (наименование марки) в период с __ по __(ФИО)__. Поверить финансовое состояние (наименование фирмы). Как видно из содержания перечисленных вопросов, часть из них носит правовой характер или является предметом исследования документальной ревизии.

Таким образом, умение правильно сформулировать вопросы для эксперта является необходимым условием, обеспечивающим будущую доказательственную ценность материалов судебно-экономической экспертизы. Примерные вопросы, разрешаемые различными видами судебно-экономических экспертиз, представлены в приложении 3.