4. Основания и алгоритм назначения судебных экономических экспертиз
Общим основанием производства судебной экспертизы является потребность в специальных знаниях. При этом специальными являются знания, выходящие за рамки общеобразовательной подготовки и житейского опыта. Специальные познания являются результатом особой подготовки и профессиональных навыков. Характеристика судебной экономической экспертизы как формы использования специальных знаний нами уже рассмотрена в первом вопросе. Обозначим, в каких случаях возникает необходимость назначения первичных, дополнительных и повторных судебных экономических экспертиз.
Вопрос о назначении судебной экономической экспертизы решается следователем в зависимости от необходимости использования специальных знаний в области бухгалтерского учета, экономики и финансов с целью выяснения обстоятельств, имеющих существенное значение для дела.
Следственная и экспертная практика показывает, что необходимость назначения первичной судебной бухгалтерской или любой другой судебной экономической экспертизы обычно возникает в следующих случаях.
Результаты документальной ревизии противоречат материалам дела и для устранения противоречий необходимы специальные познания в области бухгалтерского учета и экономики. Например, следствием установлено, что со склада похищены мясопродукты. Произведенная документальная ревизия недостачи мясопродуктов на складе не выявила. Однако следователь путем осмотра документов по инвентаризации установил, что с подотчета материально-ответственного лица списана в пределах норм естественная убыль мясопродуктов, что не нашло отражения в акте документальной ревизии. Экспертизу нецелесообразно назначать для проверки выводов документальной ревизии при отсутствии противоречий между актом ревизии и другими материалами дела.
Ревизором не учтены оправдательные документы, предъявленные материально-ответственными и другими лицами.
Примененные ревизором методы проверки вызывают сомнение.
Имеются противоречия в выводах нескольких ревизий по одним и тем же фактам.
Имеется обоснованное ходатайство обвиняемого о назначении экспертизы или обоснованное возражение против выводов документальной ревизии.
Необходимость назначения судебных экономических экспертиз вытекает из заключения эксперта другой специальности.
Кроме назначения первичной судебной экспертизы лицо, производящее дознание, следователь или суд вправе назначить дополнительную или повторную судебные экспертизы (статья 207 УПК РФ).
Дополнительная судебная экспертиза может назначаться в случаях, когда:
у органов, производящих расследование, после получения заключения эксперта возникли дополнительные вопросы к эксперту;
эксперт не ответил на все поставленные вопросы, и в связи с этим его заключение признано неполным;
недостаточная ясность процесса исследования и обоснования выводов не позволяют понять сущность заключения эксперта.
Проведение дополнительной экспертизы, как правило, поручается тому же эксперту, поскольку она не опровергает выводы первичной экспертизы. Дополнительная экспертиза занимает, как правило, меньше времени, чем повторная.
Повторная судебная экспертиза назначается в случае необоснованности заключения эксперта. Причинами тому могут быть:
неправильность примененной методики исследования;
некомпетентность лица, производившего экспертизу;
несоответствие выводов данным экспертного исследования;
разногласия между экспертами в решении вопросов, имеющих существенное значение для дела.
Повторная экспертиза поручается, как правило, другому эксперту.
Порядок назначения и производства дополнительной и повторной экспертиз регламентируется ст. 195-205 УПК РФ.
Экспертизу нельзя назначать, если:
окончательно не определена необходимость использования специальных бухгалтерских и иных экономических познаний;
пока не имеется возможности четко сформулировать вопросы для экспертизы;
не представляется возможным предоставить эксперту-экономисту необходимые для исследования документы (согласно п.5 ст. 199 УПК РФ эксперт вправе возвратить без исполнения постановление, если представленных материалов недостаточно для производства судебной экспертизы).
Юридическим основанием проведения экспертизы является постановление или определение соответствующего лица или органа о назначении экспертизы.
Признав необходимым производство судебно-экономической экспертизы и, собрав подлежащие исследованию документы, следователь выносит постановление в соответствии со статьей 199 УПК РФ.
При изложении обстоятельств дела целесообразно указать:
наименование организации, в которой совершено преступление;
период образования и размер убытков, недостач, материального ущерба;
способ причинения ущерба;
круг причастных материально-ответственных лиц;
другие сведения, раскрывающие фабулу дела.
Эти сведения позволяют экспертному учреждению определить примерный объём работы, срок производства экспертизы и выделить для проведения исследований соответствующего эксперта. Как показывает практика, в описаниях фабулы дела часто отсутствуют необходимые экспертам сведения, относящиеся непосредственно к поставленным вопросам. В то же время в некоторых постановлениях описываются почти все эпизоды дела, не относящиеся к назначенной экспертизе9.
В резолютивной части постановления указываются:
основания для её назначения;
наименование экспертного учреждения, которому поручается проведение экспертизы;
конкретные вопросы, подлежащие разрешению;
перечень бухгалтерских и иных документов, а также материалов дела, направляемых на экспертизу.
Необходимые для проведения экономической экспертизы материалы подбирает сам следователь. Он запрашивает документы от соответствующих организаций, изымает и приобщает к уголовному делу документы, обнаруженные во время выемки, обыска и других следственных действий. Как показывает практика, объекты экспертного исследования и другие материалы дела достаточно часто предоставляются на экономическую экспертизу не в полном объеме. Следователи зачастую не перечисляют в постановлении все предоставленные для исследования материалы, а вместо этого указывают, что материалы и документы будут предоставлены дополнительно или по требованию эксперта.
Основными требованиями при подготовке следователем исходных данных для судебно-бухгалтерской экспертизы являются:
своевременная выемка подлинной бухгалтерской отчетности;
комплексное представление системы счетных записей, включающей в себя регистры бухгалтерского учета;
при отсутствии в материалах уголовного дела накопительных документов бухгалтерского учета с группировкой первичной информации для экспертного анализа должны быть соответствующим образом подобраны и подшиты в тома уголовного дела имеющиеся первичные документы10.
В отличие от других видов судебных экспертиз, у которых к моменту их назначения объекты экспертного исследования полностью определены, при назначении судебно-экономической экспертизы такой определенности, как правило, нет. Поэтому полностью определить информационную базу для исследования вопросов, поставленных эксперту, достаточно сложно, а иногда возможно только в процессе проведения экспертизы. В таких случаях эксперт-экономист вынужден возбуждать перед следственным органом ходатайство о предоставлении дополнительных материалов, потребность в которых выявилась по ходу экспертизы. Это свидетельствует о том, что на стадии подготовки назначения экспертизы правоохранительные органы не имели надлежащего профессионального контакта с экспертным учреждением или конкретным экспертом по поводу перечня документов (периода их исследования), необходимых для ответа на поставленные вопросы. В соответствии с п.5 ст. 199 УПК РФ эксперт вправе возвратить без исполнения постановление, если представленных материалов недостаточно для производства судебной экспертизы или он считает, что не обладает достаточными знаниями для ее производства.
Специалисты Российского Федерального центра судебной экспертизы при МЮ РФ и Следственного комитета при МВД РФ, проанализировав практику подготовки и назначения судебно-бухгалтерских и судебно-экономических экспертиз по уголовным делам, в целях повышения качества подготовки материалов на экспертизу рекомендуют до назначения экспертиз получать от соответствующих отделов судебно-экспертных учреждений (СЭУ) МЮ РФ консультации, направив в СЭУ заявку определенной формы11.
Наглядно выше описанный алгоритм назначения судебной экономической экспертизы представлен на рисунке 5.
Рисунок 5. Алгоритм назначения судебной экономической экспертизы