4.4. Элементы управления финансами

Управление финансами – это процесс целенаправленного воздействия с помощью специальных приемов и методов на финансовые отношения и соответствующие им виды финансовых ресурсов для реализации функций субъектов власти и субъектов хозяйствования, целей и задач их деятельности.

В управлении финансами выделяют несколько функцио­нальных элементов:

I. Финансовое планирование, как процесс определения количественных и качественных параметров развития финансовой си­стемы.

Основные направления финансового планирования:

1. стратегическое (или перспективное) планирование, направленное на определение общей концепции развития финансовой системы и ее укрупненных параметров;

2. оперативное (или текущее) планирование, направленное на определение конкретных показателей развития финансовой системы на текущий планируемый период.

Инструменты финансового планирования:

• контрольные цифры, как значение планируемого показателя, которое желательно достигнуть по завершении планируемого периода – общий ориентир развития (например, уровень рентабельности предприятия на ближайшие несколько лет);

• финансовые лимиты, как предельно допустимое по верхней границе значение планируемого показателя, превышение которого рассматривается в системе как финансовое нарушение (например, общая стоимость производственных запасов);

• экономические нормативы, как планируемое соотношение между двумя взаимосвязанными финансовыми показателями, устанавливаемое в процентах или в стоимостном выражении (например, норматив фонда оплаты труда от объема реализации в процентах или копейках с рубля);

• финансовые показатели, как конкретные плановые (т.е. имеющие для системы директивный характер) параметры качественного или количественного развития.

Прикладные методы финансового планирования:

• балансовый, основанный на взаимоскоординированном планировании доходов и расходов в рамках управляемой системы, на соответствующий период (при этом могут использоваться два альтернативных подхода «планирование от доходов» и «планирование от расходов»);

• экстраполяции, основанный на определении последующей динамики фактически достигнутого на начало планового периода значения финансового показателя, под воздействием внешних и внутренних условий развития системы;

• программно-целевой, основанный на планировании финансового развития управляемой хозяйственной системы, по предварительно выделенным целевым направлениям (программам);

• математического моделирования, основанный на формировании математических моделей процессов развития финансовой системы, с последующей подстановкой в созданные алгоритмы соответствующих расчетных параметров (исключительно эффективный метод планирования, но доступный лишь государству и наиболее рентабельным хозяйственным структурам, в силу высокой стоимости разработки подобных моделей).

В ходе планирования субъект хозяйствования оценивает состояние своих финансов и выявляет возможности увели­чения финансовых ресурсов.

II. Оперативное управление финансами, как процесс практи­ческой реализации плановых показателей развития финансовой си­стемы.

Оперативное управление представляет собой комплекс мер, разработанных на основе оперативного анализа скла­дывающейся финансовой ситуации и преследующих цель получения максимального результата при минимальных затратах с помощью перераспределения финансовых ресур­сов.

Этапы оперативного управления:

• оперативный анализ текущей финансовой ситуации;

• непосредственное принятие управленческого решения;

• реализация принятого решения с необходимой его корректировкой, по мере развития управляемого процесса.

Прикладные методы оперативного управления:

• организационно-административные;

• организационно-экономические.

Направления оперативного управления:

• корректировка структуры финансовой системы в целом или ее элементов;

• маневрирование финансовыми ресурсами, в том числе – финансовым резервом.

Элементы оперативного управления:

• информационная база – на­личие всей необходимой для принятия финансовых решений информации, сбор, обработка, систематизация и использование информации;

• нормативно-методическая база – наличие норм и нормати­вов финансовой деятельности (нормы амортизации, нормы на­логовых ставок и т.д.), а также наличие ме­тодических указаний и инструкций, регламентирующих отдель­ные акты финансовой деятельности;

• инструментальная база.

III. Финансовый контроль, как элемент управления осуществляется в про­цессе планирования и на стадии оперативного управления.

Финансовый контроль — это совокупность действий и операций по проверке финансовых и связанных с ними воп­росов деятельности субъектов хозяйствования и управления с применением специфических форм и методов его органи­зации.

Объектом финансового контроля являются денежные перераспределительные процессы при формировании и ис­пользовании финансовых ресурсов.

Финансовый контроль включает проверку соблюдения требований экономических законов, оптимальности пропор­ции распределения и перераспределения стоимости валово­го общественного продукта и национального дохода, а так­же составление и исполнение бюджета.

Классификация финансового конроля:

1) В зависимости от субъектов, осуществляющих финансо­вый контроль, различают:

• государственный;

• внутрихозяйственный или ведомственный;

• независимый или аудиторский финансовый контроль.

2) По формам проведения финансовый контроль делится на

• Предварительный финансовый контроль – осуществля­ется на стадии составления, рассмотрения и утверждения финансовых планов.

• Текущий финансовый контроль – про­водится в процессе исполнения финансовых планов и в ходе осуществления финансово-хозяйственных операций.

• Последующий финансовый контроль осуществляется пос­ле завершения отчетного периода и финансового года в целом.

3) По методам проведения финансового контроля различа­ют:

• Проверка производится по отдельным вопросам финан­сово-хозяйственной деятельности на основе отчетных, балан­совых и расходных документов.

• Обследование охватывает отдельные стороны действия предприятия, но в отличие от проверок по более широкому кругу показателей.

• Анализ как метод финансового контроля должен быть системным и пофакторным.

• Ревизия представляет собой проверку финансово-хозяй­ственной деятельности предприятий в целом за отчетный период.

4) В зависимости от объекта, ревизии могут быть:

• полные;

• частичные;

• тематические;

• комплексные.

5) По характеру материала, на основе которого проводится ревизия или проверка, они подразделяются на:

• документаль­ные – проверка подлинности отчетных документов и записи в учетных регистрах;

• фактические – провер­ка наличия денежных средств и материальных ценностей в натуре.

В условиях перехода к рыночным условиям хозяйствова­ния все большее значение приобретает независимый финан­совый контроль (внешний аудит), который выполняется спе­циально уполномоченными на это аудиторскими фирмами согласно заключенному договору за определенное вознаграж­дение. Заключение аудитора включает оценку достовернос­ти финансовой отчетности, характеристику результатов фи­нансово-хозяйственной деятельности и публикуется в откры­той печати.

Управление финансами в условиях становления и разви­тия рыночной экономики требует усиления научного обо­снования управленческих решений по всем вопросам дея­тельности финансов.