1. Оценка свк

Совокупность организационных мер, методик и процедур, кот использует руководство аудируемого лица в качестве средств для упорядоченного, эффективного ведения ФХД, обеспечении сохранности активов, выявление, исправление и предотвращение ошибок и искажение информации, а также своевременной подготовки БО.

Мероприятия и процедуры по СВК делят:

• Контрольная среда – осведомленность и действия руководства на поддержание СВК

  • Стиль и основные принципы управления аудируемым лицом

  • Организационная структура ауд лица

  • Распределение ответственности и полномочий

  • Осуществляемая кадровая политика

  • Порядок подготовки БО

  • Порядок осуществления УУ

  • Обеспечение соответствие хоз деятельности требованиях законодательства

  • Особенности работы ревизионной комиссии и внутреннего аудита службы

• Система БУ (информационная система) – система сбора и регистрации и обобщения информации о ФХД, активах, обязательствах, источниках финансирования деятельности, доходах, расходах.

  • Нужно оценить ее чтобы определить основные группы и типы операций

  • Метода систематизации

  • Счетов и т.д.

• Средство и процедуры контроля

На этом же этапе можем использовать работу внутреннего аудитора - №29 Стандарт, чтобы оценить насколько внешний аудитор может использовать работу внутреннего.

Оценивает аудитор, кому направляется информация по рез-там внутреннего аудита и т.д.

2. Построение выборки относительно элементов провер совокупности

Стандарт №16 «Аудиторская выборка» - это применение аудиторских процедур в отношении менее чем 100% совокупности, но позволяющее дать оценку всей совокупности.

3. Проведение аудиторских процедур

Процедуры по сбору, подтверждении фактов хоз жизни и т.д.

Содержание процедур –

1. Инспектирование:

   1. Инвентаризация

   2. проверка документов

   3. прослеживание – это процедура в ходе которой аудитор проверяет отражение данных первичных документах в регистрах учета, находит заключительную корреспонденцию счетов и убеждается, что правильно отражено/ неправильно.

2. Наблюдение:

3. Опрос

4. Подтверждение

5. Пересчет

6. Подготовка альтернативного баланса

Обязательно составлять рабочую документацию – это требование! Чтобы были выполнены проф стандарты, не нарушены порядок процедур и т.д.

Документация – раб документы, материалы для аудитора и аудитором, либо получаемые и хранимые в связи с проведением аудита. Рабочие документы предоставляются в любом виде.

Но есть требование того, чтобы были созданы подробно и полно, чтобы возможно было в последствие использовать другим аудитором этих документов.

5 НЕДЕЛЬ

ПРАКТИЧЕСКИЙ АУДИТ

АУДИТ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ

Начинается аудит ОС с оценки СВК

Вопросы:

1. Оценка СВК

2. Анализ и определение выборки

3. Проверки по существу и тестирование средств контроля

Согласно ФПСАД 8 на малых предприятиях разрешается объединить все эти модели и делать это все сразу. В отношении ОС возможны следующие типы формирования данных за отчетный период:

	Сальдо нач	обороты	Сальдо кон
1 вариант – входящее сальдо – работаем с ним, ФПСАД 26	302	Д1 к1	303	ФПСАД 26 – первый случай когда аудит прошлого годя проводился этой же компанией, то разрешен отсыл к документам прошлого года, даже номера страниц прошлого дела, запрос из архивов и формирует разрешение использования -другая аудиторская орг-ция – значит оцениваем надежность и степень доверия, 19 стандарт требует обратиться к предыдущему аудитору. Выезжаем к предыдущему аудитору и смотрим их архивы, это разрешено стандартом, если же не доволен аудитор сделанной работой прошлого аудита и копаться. В строительстве это 5-6 лет – сложно - не аудировался предыдущий год, все риски берет на себя аудитор +30% надбавка, идет увеличение процедур, нач сальдо выявляется, если есть ошибки, 26,19 стандарты (МСА, предыдущий аудитор может заменить это заключение).

2 вариант –Развивающееся предприятие

100

Д300 К

400

Подтверждение входящих оборотов – делаем перекрестные процедуры, сквозная проверка – формируется 08 счет и закрывается тут же+ на 01 счет перебрасываем. Описание бизнес процесса по приобретению ОС: - определение потребности -определение технических характеристик -анализ рынка -уточнение характеристик -выбор поставщика -заключение договора -прием поставки -монтаж -наладка -принятие к учету

	Риски и меры внутреннего контроля	Действия аудитора
Определение потребности	Завышение или занижение потребности/анализ и бюджетирование (прогноз продаж, заказов и все-все)	Бюджет ОС, но лучше попросить исполнение бюджета за прошлый год
Технич характеристики	Ошибка в технических характеристиках, редко влияет на ФСАД 11/привлечение эксперта	Требуем факт подтверждения самого эксперта, можно поискать дипломы, проекты и т.д.
Анализ рынка, Уточнение техн характеристик, Выбор поставщика	Модель КОСО, везде при покупке здания подписи гендира – как отбор производился? /хранение документов на отбор поставщика на крупные сделки	Требуем конкурсную документацию, где публиковали информацию о конкурсе, как отбирали поставщика, электронная переписка; регламент отбора поставщиков
Заключение договора	Юридические риски/виза юриста, виза главбуха	Но бывает, что лист визирования отдельно, договор отдельно! Некоторые прошивают – проект с согласованием
Прием поставки
Монтаж, Наладка	Потеря в учете данных о монтаже, наладке, транспортировки и т.д/ разработка программы, где бюджет предусматривает все процедуры, а бухгалтер отслеживает отдельные суммы	Результаты опроса технического персонала – сразу видно уровень подготовки персонала к проверке. (Расходы на монтаж должны включаться в стоимость объекта или нет?)
	Потеря транспортировки – это факт фиктивности сделки! Может не совпадать адрес.
ПРОВЕРКА ПО СУЩЕСТВУ
Принятие к учету	Санкционирование, если необходимо – крупные сделки – классификация серьезная. ФЗ об АО, ООО/ договор на приобретение	Визы, уполномоченное лицо – его наличие, цена – сам факт, наличие договора. Анализ цены – дискуссионный вопрос. Политика «уровня трупа» - завышена сильно цена ли?

Предпосылка – возникновение – факт поставки, накладной, инспектирование актива – можно увидеть его; осталось на конец года, т.е. приобретаем и не сразу же продаем – существование по остаткам подтверждается.

Полноты – сложно в отношении активов – ведомость инвентаризации, опись – их инспектирование, наблюдение за инвентаризацией.

Стоимостная оценка или точное измерение – аналитические процедуры – сравнение цены покупки и стоимости ОС, также, что может увеличивать стоимость объекта. Самое сложное – определить стоимость путем строительства объекта. (Коттеджный поселок и озеро^^ ) УП

Право – свидетельство о праве собственности – уже не является требуемым – проверяем с помощью запроса! + обременение проверяем на 09 счете. Кодексы земельный, гражданский и т.д. – продана недвижимость без земли – земля у прежнего владельца. Продали землю без недвижимости – запрещено ГК. Как расценивать эту сделку? Бремя расходов по содержанию земли – практика 50/50% потому что расходной части нет – безвозмездно оказанные услуги.

Правильность отнесения к отчетному периоду – очень широкий спектр – есть разрешение на ввод в эксплуатацию, свидетельство о регистрации права, акт ОС-1 – законодательство четко не определяет, какую дату считать приоритетной. (Суд – разрешение на ввод – ни о чем), могут быть все документы, но если непригодно к использованию здание – не ОС).

Классификация в качестве ОС – является ли дырокол ОС за стоимость 1800 руб? нужен ли забалансовый учет дырокола?

3 вариант – Есть ОС существенно убывает – пристальное внимание, т.к. возможно при реорганизации, ликвидации

302

Д К200

102

Выбытие ОС – основная проблематика с прекращением использования ОС в связи с выбытием. IFRS 5 – прекращение в связи с продажей/ временно неиспользованные? Сложно тоже определить. Используя МСФО – открываем новые счета и по другому учитываем, т.к. методически основным средством не считается (47 счет и т.д.)

Момент списания объектов недвижимости

1. Акт приемки – передачи новому владельцу

2. Регистрация права на нового владельца – пока сделка не зарегистрирована, то право собственности на предыдущем владельце, но при подписании акта приемки-передачи перестает владеть предыдущий владелец. Нужно четко подтверждать наличие на балансе.

Описание бизнес процесса на выбытии – по аналогии с продажей имущества Оборонсервиса (разрешение где и санкционирование цены).

Предпосылки

Возникновение – договор акта приемки-передачи, инспектирование документов, свидетельство на нового собственника или подтверждение регистрации на нового собственника.

Учет расходов на демонтаж. Сложно учитывать в налоговом учете детали, стоимость ликвидации и т.д.

Полнота – инспектирование и инвентаризационная опись – все что выбыло, все списано.

Стоимостное измерение – первоначальная стоимость и стоимость начисленной амортизации – с нормой амортизации между актом и регистрацией на собственника, правила учета прекращение амортизации и т.д. Учет ОНА, ОНО.

Инвестиционный взнос - ОС – списываем ли ОНА, ОНО в связи с этим?

4 вариант – Спектр весь – нужно осмотреть все позиции

300

Д100 К70

330

ПБУ 19!!!!!!!