2.3. Учет финансовых вложений

2.3.1. Бухгалтерский учет финансовых вложений

Задача №1

Составить записи по учету финансовых вложений в ценные бумаги, по учету резерва под обесценение вложений в ценные бумаги, если фактические затраты на приобретение долговой ценной бумаги 10 000 руб. (срок 3 года, проценты 1000 руб. в год в конце года), номинальная стоимость ценной бумаги 9000 руб. На конец года рыночная стоимость ценной бумаги снизилась до 8000 руб.

Задача №2

Составить записи по учету вкладов в уставные капиталы других организаций, если организация внесла вклады:

Вклады	Первоначальная стоимость	Амортизация	Оценка вклада
Основные средства Материалы Денежные средства	200 000 50 000 -	100 000 - -	200 000 70 000 30 000

и получила доход от долевого участия в сумме 50 000 рублей

Задача №3

Составить записи по учету предоставленных другим организациям займов, если организация предоставила:

а) денежный займ 100 000 рублей (20% годовых),

б) неденежный займ: - материалы 100 000 рублей, товар – 100 000 рублей.

Задача №4

Составить записи по учету вкладов и других операций по договору простого товарищества, если организация-товарищ внесла вклады:

денежные средства – 50 000 рублей; материалы по покупной стоимости – 30 000 рублей; товары (покупной стоимостью 100 000 рублей) по согласованной стоимости – 120 000 рублей

Тесты по теме «Учет денежных средств и финансовых вложений»

1. Для оплаты вклада по договору простого товарищества взят краткосрочный кредит в банке ( или краткосрочный заем у сторонних организаций) :

1. Дт 58 Кт 66

2. Дт 58 Кт 71

3. Дт 01 Кт 58

2. Выберите правильный вариант начисления доходов участникам совместной деятельности:

1. Дт 99 Кт 84

2. Дт 90 Кт 99

3. Дт 84 Кт 75

3. Выберите правильный вариант отражения на счетах прибыли , полученной участниками совместного предприятия :

1. Дт 51 Кт 76

2. Дт 80 Кт 84

3. Дт 58 Кт 80

4. Оприходованы приобретенные долгосрочные ценные бумаги. Выберите правильный вариант проводки:

1. Дт 06 Кт 08

2. Дт 58 Кт 60

3. Дт 06 Кт 51

5. Облигации приобретены за 90 рублей .Номинальная стоимость 100 рублей. Какова должна быть бухгалтерская проводка?

1. Дт 56 Кт 51 100 рублей

2. Дт 58 Кт 51 90 рублей

3. Дт 58 Кт 76 90 рублей

6. Передача основных средств в уставный капитал другого предприятия:

1) Д 62 К 91-1 Д 91 К 01 Д 02 К 01 Д 58 К 62

2) Д 58-1 К 76 Д 02 К 01 Д 76 К 01 Д 58 К 91 или Д 91 К 58

3) Д 58-1 К 76 Д 02 К 01 Д 76 К 01

6. Как отразить в учете внесение вклада основными средствами организациями-товарищами, если балансовая оценка превышает стоимость вклада?

1) Д 58-4 К 01-1 Д 01-1 К 01 Д 91 К 01-1

2) Д 58-4 К 76 Д76 К 01 Д 02 К 01 Д 91 К 58

3) Д 58-4 К 01-1 Д 02 К 01-1 Д 01-1 К 01 Д 01-1 К 91

6. Как отражается в учете на отдельном балансе у организации-участника, ведущей общие дела возврат вклада при прекращении договора совместной деятельности?

1) Д 80 К 51, 10, 01 и т. д.

2) Д 51, 10, 01 и т. д. К 58-4 К 51, 10, 01 К 91

3) Д 51, 10, 01 К 58-4 и т. д. Д 91 К 58-4

6. Как отразить в учете процесс приобретения финансового векселя или товарного векселя третьего лица у своего покупателя в процессе расчета за поставку:

1) Д 62 К 90-1 Д 58-2 К 62

2) Д 62 К 90-1 Д 58-1 К 60 Д 60 К62

3) Д 62 К 90-1 Д 58-2 К 91-1 Д 91-2 К 62

10. Краткосрочные финансовые вложения ( облигации ), приобретенные за 9000 руб., при номинальной стоимости 10000 руб., в момент принятия их к учету оформляется проводкой:

1) Дт 58 Кт 76 9000;

2) Дт 58 Кт 51 9 000; Дт 58 Кт 91 10 000;

3) Д 58 Кт 51 10 000.

6. Отражена в бухгалтерском учете фирмы выручка в рублях , поступившая на расчетный счет за проданную иностранную валюту. Составлена проводка:

1. Дт 91 Кт 52

2. Дт 52 Кт 76

3. Дт 51 Кт 91

6. Предприятием получена в банке краткосрочная ссуда . Сделана бухгалтерская проводка:

1. Дт 51 Кт 90

2. Дт 51 Кт 60

3. Дт 51 Кт 66

13. Произведено снятие наличных денежных средств с валютного счета в банке.

В бухгалтерском учете предприятия сделана проводка :

1. Дт 50 Кт 52

2. Дт 50 Кт 51

3. Дт 52 Кт 50

13. Выплачены из кассы дочернему ( зависимому ) обществу денежные суммы.

Определите правильную бухгалтерскую проводку:

1. Дт 79 Кт 50

2. Дт 75 Кт 50

3. Дт 71 КТ 50

13. Выплачены из кассы дочернему ( зависимому ) обществу денежные суммы. Определите правильную бухгалтерскую проводку:

1. Дт 75 Кт 50

2. Дт 60 Кт 50

3. Дт 79 Кт 50

13. Имеют ли право предприятия накапливать в своих кассах наличные деньги сверх установленных лимитов для оплаты труда, выплату пособий по социальному страхованию и т.д.

1) да, имеют

2) нет, не имеют

3) в течение 3-ех дней

13. При расчетах с населением необходимо использовать:

1) Приходные и расходные кассовые ордера

2) чеки ККМ

3) чеки ККМ и приходные кассовые ордера

13. Выдача кассовых документов (ПКО и РКО или заменяющих их документов) на руки лицам, вносящим или получающим деньги:

1) разрешается

2) запрещается

3) в соответствии с учетной политикой

13. Расходные кассовые ордера, оформленные на расчетно-платежные ведомости для оплаты труда, регистрируются в кассовой книге:

1) до выдачи зарплаты

2) после выдачи зарплаты

3) в соответствии с учетной политикой

13. Какая из форм безналичного расчета используется при оплате услуг связи, электроэнергии, услуг банка по расчетно-кассовому обслуживанию:

1) акцептная

2) без акцептная

3) аккредитивная

13. Распоряжение налоговых, финансовых органов о списании средств с расчетного счета без согласия предприятия – это:

1) платежное поручение

2) инкассовое поручение

3) платежное требование

13. Как отражается в учете поступление сумм в счет безвозмездной помощи:

1) Д 51, 50 К 98-2

2) Д 51, 50 К 86

3) Д 51, 50 К 91-1

13. Положительная курсовая разница возникает:

1) при росте курса валюты по активным счетам и при росте курса валюты по пассивным счетам

2) при росте курса валюты по активным счетам и при снижении курса по пассивным счетам

3) при снижении курса валюты по активным счетам и при увеличении курса по пассивным счетам

13. Какой проводкой отражается отрицательная курсовая разница:

1) Д 71 К 91-1

2) Д 71 К 90

3) Д 91-2 К 71

13. Как создается резерв под обесценение финансовых вложений?

1) Д 90 К 59 2) Д 91/2 К 59 3) Д 91/2 К 63

26. В счет оплаты за отгруженную продукцию организация получила от покупателя вексель третьего лица (банковский вексель), номинал которого равен отпускной цене отгруженной продукции. Указанная операция подлежит отражению в бухгалтерском учете записью:

1) Д 62/ векс. пол. К 62 2) Д 58 К 62 3) Д 58 К 91/1

27. Включаются ли в состав финансовых вложений организации операции по выкупу собственных акций акционерным обществом у акционеров для последующей перепродажи или аннулирования?

1) нет 2) да 3) по учетной политике

28. Вложения организации в акции других организаций, котировка которых на фондовой бирже регулярно публикуется, отражаются в бухгалтерском учете на конец отчетного года:

1) по балансовой стоимости 2) по остаточной стоимости 3) по рыночной стоимости

29. Операция по передаче другой организации денежных средств по договору займа на срок более 1 года отражается в бухгалтерском учете займодавца записью:

1) Д 66 К 51 2) Д 67 К 51 3) Д 58 К 51

30. Организация получила безвозмездно акции другой компании, котирующиеся на организованном рынке ценных бумаг. Указанные акции должны быть приняты к бухгалтерскому учету в оценке, равной:

1) рыночной 2) по учетной политике 3) по стоимости другой компании

31. Организация, являющаяся профессиональным участником рынка ценных бумаг и признающая операции по купле-продаже ценных бумаг обычным видом деятельности, создание резерва под обесценение вложений в ценные бумаги отражает записью:

1) Д 90 К 59 2) Д 91/2 К 59 3) Д 20 К 59

32. Превышение согласованной стоимости над учетной стоимостью имущества, переданного в счет вклада в уставный капитал сторонней организации, оформляется бухгалтерской записью:

1) Д 58 К 90/1 2) Д 91/2 К 58 3) Д 58 К 91/1

33. При продаже (погашении) государственных долговых ценных бумаг счет 58 "Финансовые вложения" корреспондирует со счетом:

1) 90 2) 91 3) 84

34. Прибыль, полученная организацией-товарищем, не ведущей общие дела, в результате совместной деятельности (по договору простого товарищества), признается в учете этой организации как:

1) прочие доходы 2) доходы по обычным видам 3) внереализационные

деятельности доходы

35. Приобретенные в качестве инвестиций акции, облигации и иные ценные бумаги принимаются к бухгалтерскому учету в оценке, равной:

1) рыночной стоимости 2) фактическим затратам 3) цене приобретаемых финансовых

на приобретение вложений

36. АО «Альфа» принадлежит 500 акций АО «Омега», которые были приобретены по номинальной стоимости на общую сумму 5000 рублей и учтены как финансовые вложения на счете 58. По этим акциям был создан резерв под обесценение финансовых вложений на сумму 500 рублей (59 счет). На 31 декабря отчетного года рыночная стоимость пакета акций составила 3500 рублей. Какую сумму АО «Альфа» отразит в балансе по статье «Финансовые вложения»:

1) 3 500 2) 3 000 3) 4 500

37. В порядке оплаты акций акционерного общества юридическое лицо внесло собственные акции. Как эта операция будет отражена на счетах акционерного общества?

1) Д 91 К 58 2) Д 58/1 К 58/2 3) Д 76 К 58

Д 58 К 76

Д 91 К 58 или

Д 58 к 91

38. В соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета фактические затраты по приобретению ценных бумаг других организаций формируются:

1) счет 91 2) счет 58 субсчет приобретение 3) счет 08

ценных бумаг

39. Включаются ли в состав финансовых вложений организации операции по выкупу собственных акций акционерным обществом у акционеров для последующей перепродажи или аннулирования?

1) нет 2) да 3) по учетной политике

40. Для раскрытия в бухгалтерском балансе информации о финансовых вложениях организации предназначены счета:

1) 08,58 2) 58,59 3) 08,58,59