2.4. Експрес-аналіз бухгалтерської звітності

Новий баланс можна охарактеризувати як побудований за принципом баланс-нетто: основні засоби та матеріальні активи враховуються у його підсумку за залишковою вартістю; дебі­торська заборгованість — за вирахуванням резерву сумнівних боргів; запаси — за вирахуванням нестач, уцінок, знижок, отри­маних при їх придбанні; власний капітал — за сумою, яка фактично вкладена, за вирахуванням непокритих збитків.

Аналіз фінансового стану за звітний період починається з його загальної оцінки за даними балансу. Для того щоб про­аналізувати всі аспекти фінансового стану підприємства, по­трібно здійснити підготовчий етап — привести звітний ба­ланс до такої форми, яка, з одного боку, дає можливість об'єк­тивного аналізу, а з іншого — є максимально зручною для проведення аналітичних розрахунків.

Аналіз балансу починається з експрес-аналізу, метою якого є поточна, нескладна і нетривала за часом вико­нання оцінка фінансового стану та динаміки розвитку під­приємства. Експрес-аналіз балансу передбачає передусім кілька етапів його проведення:

• підготовчий;

• попередній огляд бухгалтерської звітності;

• читання балансу.

На першому етапі маємо переконатися в тому, що баланс готовий до читання. Для цього проводиться проста розрахункова перевірка балансу за формальними ознаками і по суті. На цьому етапі слід перевірити правильність заповнення граф, наявність усіх необхідних форм і додатків, перевірити валю­ту балансу і всі проміжні підсумки, а також відповідність складеного балансу всім вимогам П(С)БО.2.

Експрес-аналіз показників балансу підприємства здійс­нюється в динаміці за допомогою персональних комп'ютерів. При цьому застосовується проста система аналітичних таблиць, що розміщуються на екрані дисплея, послідовний пере­гляд яких даватиме повну інформацію про фінансовий стан підприємства. В цих таблицях можуть розкриватися:

• господарські засоби підприємства (величина господарських засобів, основні засоби, нематеріальні активи, оборотні кош­ти);

• основні засоби підприємства та структура їх (вартість основ­них засобів, у тому числі активної частини, за первісною та остаточною вартістю, коефіцієнтом зносу та відновлення);

• структура і динаміка оборотних коштів (підсумок розділу II активу балансу);

• динаміка основних результатів господарської діяльності підприємства (обсяг реалізації, прибуток, рентабельність);

• ефективність використання фінансових ресурсів (показни­ки всіх фінансових ресурсів, у тому числі власних і залу­чених, рентабельність фінансових ресурсів, виражені у від­сотках).

Залежно від мети аналізу фінансового стану за допомогою комп'ютера можна отримати низку інших аналітичних таблиць.

На другому етапі потрібно ознайомитися з примітками до звіту, оцінити тенденції зміни основних показників діяльності, якісну модифікацію в майбутньому фінансовому стані під­приємства.

Основним у експрес-аналізі є третій етап — читання ба­лансу, яке передбачає попереднє загальне ознайомлення з результатами роботи підприємства і його фінансовим станом безпосередньо за бухгалтерським балансом, а також розраху­нок коефіцієнтів, що характеризують фінансовий стан підприєм­ства. В процесі читання балансу з'ясовують:

• характер змін його підсумків, окремих розділів і статей;

• правильність розміщення майна підприємства;

• поточну платоспроможність і ліквідність підприємства.

Читання балансу починають зі встановлення зміни валю­ти балансу за аналізований період. Для цього порівнюють валюту балансу за звітній і попередній періоди. Таке порів­няння дає змогу визначити загальну тенденцію зміни балансу. Якщо валюта балансу збільшується — це оцінюється пози­тивно, зменшується — негативно. Збільшення валюти балан­су свідчить, як правило, про зростання виробничих можливо­стей підприємства. Однак при цьому треба враховувати чин­ник інфляції. Зменшення валюти балансу означає спад у господарській діяльності підприємства (зниження попиту на продукцію, відсутність сировини, матеріалів тощо). Слід заува­жити, що валюта балансу відображає орієнтовну оцінку суми коштів, які перебувають у розпорядженні підприємства. Ця оцінка є обліковою і не відображає реальної суми грошових коштів, які можна одержати за майно, наприклад, у разі ліквідації підприємства. Поточна «ціна» активів визначаєть­ся ринковою кон'юнктурою і може відхилятися в будь-який бік від звітної, особливо в період інфляції.

Для загальної оцінки зміни фінансового стану потрібно визначити співвідношення динаміки балансу і динаміки об­сягів виробництва, реалізації продукції, а також прибутку підприємства.

Швидший темп зростання обсягів виробництва, реалізації продукції і прибутку порівняно з темпом зростання валюти балансу свідчить про поліпшення використання коштів під­приємства. Відставання темпу зростання цих показників від темпів зростання суми балансу свідчитиме про погіршення використання коштів підприємств. Для розрахунку темпів зростання названих показників використовують звіти про ви­робництво продукції, фінансові результати, баланс.