Добавил:
Upload Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз: Предмет: Файл:
ФА навч. пос..doc
Скачиваний:
0
Добавлен:
01.04.2025
Размер:
2.86 Mб
Скачать

2.2. Баланс як основна форма фінансової звітності

Після оцінки і підготовки інформації до аналізу можна на основі балансу здійснити попередню оцінку фінансового стану підприємства. Для цього необхідно:

1) виявити позитивні та явно негативні статті балансу (часто економісти їх називають "хворими" статтями);

2) провести оцінку зміни валюти балансу за аналізований період;

3) дати оцінку динаміки і структури балансу.

За впливом на фінансовий стан негативні статті можна умовно поділити на дві групи. Перша — ті, що свідчать про вкрай незадовільну роботу підприємства, вказуючи на його стан. Це: "Непокритий збиток", "Неоплачений капітал", "Вилучений капітал". До другої групи належать статті, що вказують на певні недоліки у роботі підприємства. Це передусім: "Дебіторська заборгованість", "Кредиторська заборгованість", "Відстрочені податкові зобов'язання", "Поточні зобов'язання з оплати праці" в разі їхнього перевищення середньомісячного фонду заробітної плати на даному підприємстві.

Про здоровий фінансовий стан свідчать залишки за такими статтями: "Грошові кошти", "Поточні фінансові інвестиції", "Незавершене будівництво", "Довгострокова дебіторська заборгованість". Таким чином, тільки поглянувши на статті балансу, вже можна дійти певних висновків про фінансовий стан підприємства, не вдаючись до розрахунку показників. Далі проводять оцінку зміни валюти балансу, порівнюючи в абсолютному вираженні зміну підсумків активу і пасиву балансу на початок і кінець звітного періоду.

Позитивним вважається збільшення валюти балансу, що, як правило, свідчить про зростання виробничих можливостей підприємства, інтенсивності виробництва. Але при цьому необхідно враховувати фактор інфляції, факти проведення дооцінки та індексації активів.

Зменшення валюти балансу оцінюється негативно, оскільки скорочуються обсяги господарської діяльності, зменшується попит на продукцію, можлива нестача сировини і матеріалів, згортання будівництва тощо. Доповнюючи аналіз валюти балансу, необхідно зіставити його з плановим балансом, балансами минулих років і даними конкурентів.

Для одержання загальної оцінки динаміки фінансового стану підприємства доцільно зіставити зміни валюти балансу зі змінами фінансових результатів господарської діяльності: виручкою від реалізації продукції, прибутком підприємства, залучаючи дані ф. № 2 "Звіт про фінансові результати". При цьому коефіцієнт зростання валюти балансу розраховують як відношення абсолютної величини відхилення до середньої величини підсумку балансу за попередній період:

,

де Кб — коефіцієнт зростання валюти балансу;

Б1 — середня величина підсумку балансу за звітний період;

Б0 — середня величина підсумку балансу за попередній період.

Коефіцієнт зростання виручки від реалізації продукції розраховують таким чином:

де Кв — коефіцієнт зростання виручки від реалізації;

В1 — виручка від реалізації у звітному періоді;

В0 — виручка від реалізації у базисному періоді.

Аналогічно можна розрахувати коефіцієнти зростання прибутку від реалізації та збільшення чистого прибутку господарсько-фінансової діяльності в цілому.

Випереджання темпів зростання виручки від реалізації (прибутку від реалізації, чистого прибутку) свідчить про поліпшення використання засобів підприємства порівняно з попереднім періодом, і, навпаки, відставання характеризує погіршення використання коштів підприємства.