госы / zadachi_ninka

1. Г-н, не получивший налоговое уведомление на уплату зем.налога за 2017, представил 05.12.2018 в налоговый орган (НО) Сообщение о неполучении налоговых уведомлений и Свидетельство о праве собственности на земельный участок, выданное 02.02.2017 УР по области. Сведения о данном земельном участке в НО из УР области, не поступали. НО направлен запрос в УР о подтверждении факта регистрации права собственности на указанный участок. Сведения о данном зем.участке поступили в НО от УР по области 11.12.2018. Одновременно УР по области представлены объяснения причин задержки представления сведений: технический сбой.

Определите, имеет ли место факт нарушения налогового закон-ва. При наличии факта нарушения налогового закон-ва установите: 1. Кто является нарушителем 2. Какие ст. НК нарушены 3. Какие ст. НК предусматривают ответственность за это нарушение и определите сумму штрафа.

Решение:

• Нарушитель Управление Росреестра (УР)

• В нарушение ст. 85 НК, обязывающей органы Росреестра представлять в НО сведения о регистрации прав на недвижимое имущество и земельные участки и из владельцах в 10-дневный срок со дня регистрации, УР представило 28.12.2018 сведения о регистрации 02.02.2017 права собственности за зем.участок.

• Ответственность за данное нарушение предусмотрено ст.129.1 НК в виде штрафа в размере 5000, а при повторном нарушении в течение года – 20000.

2. Налогоплательщиком (нп) 9.04.2019 представлена в НО декларация по налогу на прибыль за 2018, в которой заявлен убыток в сумме 2000 тыс.р. При проведении камеральной проверки этой декларации, НО, руководствуясь ст.88 НК, направил нп 11.04.2019 требование о представлении в течение 5 дней пояснений о причинах возникновения убытка. НО получена 11.04.2019 от нп квитанция о приеме требования о представлении пояснений. Пояснения представлены 23.04.2019.

Определите: 1. Имеются ли факты нарушения налогового закон-ва? 2. Какая ответственность предусмотрена НК за данные нарушения? 3. Определите сумму штрафа.

Решение:

• Нарушения: несвоевременное представление декларации и пояснений.

• Штраф: декларация ст.119 – 1000; пояснения ст.129.1 – 5000

3. В декларации по налогу за налоговый период, представленной своевременно, отражена сумма налога – 400 т.р. В результате КНП установлено, что сумма налога по декларации должна составлять – 900 т.р. В карточке расчетов с бюджетом по налогу числится переплата в сумме 200 т.р.

Определите какое Решение по акту камеральной проверки должно быть принято, НО и укажите сумму штрафа, отражаемую в этом Решении и сумму доначисленного налога.

Решение: Решение о привлечении к ответственности:

• Сумма доначисленного налога 500 т.р. (900-400)

• Штраф за занижение налога по ст.122 НК=20%*300 (500-200) = 60 т.р.

4. В декларации по налогу за отчетный период, представленной несвоевременно, отражена сумма налога 400 т.р. В результате КНП установленно, что сумма налога по декларации должна составлять 900т.р. В карточке расчетов с бюджетом по налогу числится переплата в сумме 200 т.р.

Определите какое Решение по акту камеральной проверки должно быть принято, НО и укажите сумму штрафа, отражаемую в этом Решении и сумму доначисленного налога.

Решение: Решение о привлечении к ответственности:

• Сумма доначисленного налога 500 т.р. (900-400)

• Штраф за занижение налога за отчетный период по ст.122 не применяется

• Штраф за несвоевременное представление декларации за отчетный период по ст.126 НК =200 р.

5. В декларации по налогу за налоговый период, представленной несвоевременно, отражена сумма налога – 400 т.р. В результате КНП установлено, что сумма налога по декларации должна составлять – 900 т.р. В карточке расчетов с бюджетом по налогу числится недоимка в сумме 200 т.р.

Определите какое Решение по акту камеральной проверки должно быть принято, НО и укажите сумму штрафа, отражаемую в этом Решении и сумму доначисленного налога.

Решение: Решение о привлечении к ответственности:

• Сумма доначисленного налога 500 т.р. (900-400)

• Штраф за занижение налога по ст.122 НК=20%*500 = 100 т.р.

• Штраф за несвоевременное представление декларации за налоговый период по ст.119 НК =5% от правильной суммы налога (неуплаченной) по декларации за каждый месяц задержки, но не менее 1 т.р. и не более 30%. = 900т.р.*5%*кол-во месяцев задержки.

6. Организацией представлен Расчет сумм налога на доходы физ. лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ) за полугодие 2018 представлен в НО 20.11.2018.

Определите: 1. Факт нарушения налогового законодательства 2. Ответственность за нарушение 3. Сумму штрафа

Решение:

• Нарушен срок предоставления расчета, установленный ст.230 НК. Нарушение срока представления составляет 4 месяца. (Август-ноябрь)

• Ответственность за нарушение предусмотрена п.1.2 ст.126 НК в виде штрафа 1000 за каждый полный и неполный месяц задержки, начиная со дня, установленного для предоставления расчета. Сумма штрафа = 4000 (1000*4 месяца)

7. В декларации по НДС отражена сумма налога «к возмещению из бюджета» - 3 млн.р. В результате КНП установлено, что сумма НДС «к возмещению из бюджета» -1 млн.р. переплат по НДС нет.

Какое решение по акту КНП должно быть принято, НО? Следует ли исчислить штраф за несвоевременное отражение в декларации суммы НДС, подлежащей возмещению из бюджета?

Решение: По акту КНП два решения:

• Решение об отказ в привлечении к ответственности

• Решение о частичном отказе в возмещении НДС в сумме 3 млн.р. Штрафа нет (НК не предусмотрен штраф за завышение в декларации по НДС суммы к возмещению из бюджета).

8. В декларации по налогу на прибыль за налоговый период, представленный в НО несвоевременно, отражены убытки -15 млн.р. В результате ВНП установлено, что убытки = 10млн.р. В ходе КНП этой декларации нп к ответственности не привлекался. Переплата по налогу за данный период и на момент вынесения Решения отсутствует.

Какое решение по акту ВНП должно быть принято налоговым органом?

Решение: Решение о привлечение к ответственности.

• Штраф за несвоевременное представление декларации за налоговый период по ст. 119 НК =1000

• Штраф за завышение убытков НК не предусмотрен.

9. Нп применяет УСН. Объект обложения – доходы. В данном субъекте РФ установлена предельная ставка налога, предусмотренная НК РФ для этого объекта обложения.

Рассчитайте сумму налога, подлежащего уплате в бюджет в связи с применением УСН, за налоговый период, исходя из следующих данных:

Доход -30 000 000, Расход – 20 000 000, Страх.взносы – 950 000, Вылаты по больничным – 70 000.

Решение:

1. Налог= доход*6%=1 800 000

2. Сумма страх.взносов и больничных = 950 000+70 000 = 1 020 000

3. Максимально возможный размер уменьшения налога на страх. взносы и выплаты по больничным 50%: Налог*50% = 1 800 000*0,5 = 900 000

4. Итого налог: Доход*6% -(взносы+больничные) = 1 800 000 – 900 000=900 000

10. Нп применяет УСН. Объект обложения – доходы минус расходы. В данном субъекте РФ установлена предельная ставка налога, предусмотренная НК РФ для этого объекта обложения. Доход -1 300 000, Расход – 1 400 000. В связи с получением убытка сумма налога в декларации по УСН за год не отражена. Проверьте правильность исчисления налога. Определите, какое Решение по акту КНП должно быть принято НО и укажите сумму штрафа, отражаемую в этом Решении и сумму доначисленного налога.

Решение: Решение о привлечении к ответственности:

• Сумма минимального налога, доначисленного при проверке=1 300 000*1%=13 000

• Штраф в размере 20% от доначисленнной и неуплаченной суммы налога (ст.122 НК)

• Сумма штрафа=13 000*20% =2 600 р.

11. Нп, применявший в 2017 ОСНО, получил убыток по итогам 2017 года в сумме 7 млн.р. С 01.01.2018 он применяет УСН (доходы минус расходы). В данном субъекте РФ установлена предельная ставка налога, предусмотренная НК РФ для этого объекта обложения. По итогам 2018 сумма полученных доходов - 20 млн. расходы -16 млн. В налоговой декларации по УСН за 2018 налог отражен в сумме 200 000. Переплата по КРСБ в течение 2019 отсутствует. Определить: 1. Правильность исчисления налога 2.Ответственность, предусмотренную. НК РФ и сумму штрафа 3.Перечень документов, оформляемых НО для привлечения нп к ответственности.

Решение:

Налог с НБ=(20 млн -16 млн)*15%=600 000

Минимальный налог = 20 млн*1%=200 000

• Сумма налога в декларации должна быть отражена = 600 000

• Сумма доначисленного налога = 600 000-200 000=400 000

• Штраф (ст.122НК)=400 000*20%=80 000

• Акт КНП, решение о привлечении к ответственности.

12. Управление ГИБДД по Новгородской области представило 14.02.2018 НО сведения о регистрации 15.01.2018 автомобиля, организацией Луч. 10.07.2018 авто был снят с регистрации, о чем свидетельствуют сведения, представленные УГИБДД по Астраханской области НО 09.08.2018.

Определите: 1. Имеются ли факты нарушения налог. Закон-ва? 2. Должен ли НО составляться акт проверки и в какой срок? 3. Если акт проверки составляется, то какое Решение должно быть принято к акту? 4.Какая ответственность предусмотрена НК за нарушения?

Решение:

1. Дважды в течение календарного года нарушен срок представления сведений, предусмотренный ст.85 НК (10-дневный срок со дня регистрации авто)

2.Должно быть составлено два акта проверки – в 10-дневный срок со дня выявления данного нарушения (в феврале и в августе 2018).

3.Должно быть принято два Решения о привлечении к ответственности:

• По первому Решению-штраф по ст.129.1 НК в размере 5000 з перве нарушение срока

• По второму Решению – штраф по ст.129.1 НК в размере 20000 за второе нарушение срока в течение календарного срока.

13. ООО представило в НО 26.04.2018 Расчет сумм налога на доходы Физ.лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (6-НДФЛ) за 1 квартал 2018. Сумма удержанного налога = 200 000. Сумма перечисленного в бюджет налога в течение 1 квартала 2018=150 000. В апреле 2018 НДФЛ в бюджет не перечисляется. В ходе КНП этого расчета 6-НДФЛ по инициативе НО произведена сверка расчетов нп с бюджетом по НДФЛ. В результате сверки установлено, что сумма удержанного в 1 квартале 2018 и не перечисленного в бюджет НДФЛ составляет 50 000.

Определите, имеет ли место факт нарушения налогового законодательства. При наличии факт установите: кто является нарушителем, какие статьи НК предусматривают ответственность за это нарушение и определите сумму штрафа.

Решение:

Нарушитель – ООО

В нарушение п.6 ст.226 НК, обязывающего налоговых агентов перечислять в бюджет суммы исчисленного и удержанного НДФЛ не позднее дня, следующего за днем выплаты нп дохода, ООО не перечислило в бюджет НДФЛ, удержанный в 1 квартале 2018 в сумме 50 000.

Ответственность за нарушение предусматривает ст.123 НК в виде штрафа в размере 20% не перечисленного в бюджет НДФЛ.

Сумма штрафа =50000*20%=10 000

0) Расчет прогнозного объема поступлений по НДФЛ осуществляется по методу прямого расчета. НДФЛ в субъект = ((с.1*с.2/100 – с.3*с.4/100) * 13/100 * с.5/100 + с.7 +с.6) * c.8

Строка 3 = стр.1*стр.2/100

Строка 5 = стр.3*(100-стр.4)/100

Строка 6 = стр.5*0,13

Строка 8 = стр.6+стр.7

Строка 9 = 0,85*стр.8

Строка 10 = 0,15*стр.8