Порядок исчисления налога (ст. 166)
Сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет или возврату из него по итогам налогового периода, рассчитывается так:
1. Сумма налога, исчисленная (начисленная) к уплате в бюджет. - 2. Сумма налоговых вычетов. = 3. Сумма, подлежащая уплате или возврату из бюджета.
1. Сумма налога, исчисленная к уплате в бюджет, рассчитывается путём умножения налоговой базы на ставку налога. Сумма налога рассчитывается по итогам налогового периода по всем налогооблагаемым операциям.
2. Вычету (ст. 171, 172) подлежат:
Сумма НДС, по полученным Т, Р. У, если выполнены следующие условия:
- приобретённые ценности оприходованы, работы выполнены, услуги оказаны.
- ценности, работы, услуги приобретены для деятельности облагаемой НДС
- на приобретённые ценности есть счета-фактуры с выделенной суммой НДС
Если хотя бы одно из условий не выполнено, уплаченная контрагенту сумма НДС вычету не подлежит.
Исключение из этого порядка – командировочные и представительские расходы в пределах установленных норм. НДС по этим расходам исчисляется расчётным путём и принимается к вычету без счёта-фактуры.
Сумма НДС, уплаченные фирмой на таможне при ввозе товаров на территорию РФ.
Сумма НДС, уплаченная продавцом в бюджет при реализации товара, если покупатель впоследствии возвратил этот товар или отказался от него.
Сумма НДС, исчисленная к уплате в бюджет, при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления. Эти суммы подлежат вычету на момент определения налоговой базы, т.е. на последнее число каждого налогового периода.
Сумма НДС по имуществу, полученному в качестве вклада в уставный капитал – сразу после постановки принятых объектов на учёт.
Сумма НДС, исчисленная с полученных авансов. Этот вычет можно использовать либо после того, как товары, за которые получен аванс, были реализованы, либо после возврата аванса покупателям.
Сумма НДС, уплаченная в бюджет налоговыми агентами, которые арендуют государственное или муниципальное имущество и перечисляют за него арендную плату; перечисляют деньги иностранным контрагентам, несостоящим на налоговом учёте в РФ.
КОГДА НДС К ВЫЧЕТУ НЕ ПРИНИМАЕТСЯ
А увеличивает стоимость приобретённого имущества или расходы:
Если Т. Р. У используются в деятельности, освобождённой от НДС.
Если Т, Р, У приобретены лицами, которые не являются налогоплательщиками НДС или освобождены от уплаты налога.
Если имущество специально приобретено для осуществления операций, не признающихся реализацией для целей НДС:
Безвозмездная передача имущества органам гос. власти и местного самоуправления;
Передача имущества в качестве вклада в уставной капитал другой фирмы, а также вклада в совместную деятельность;
Передача имущества некоммерческим организациям на осуществление их уставной деятельности, несвязанной с предпринимательством
4 ) Если Т, Р. У использовались для производства и продажи Т, Р, У, местом реализации которых не признаётся территория РФ.
3. Сумма, подлежащая уплате или возврату из бюджета (Ст.173) представляет собой разницу между суммой налога исчисленного и величиной налоговых вычетов, которую нужно перечислить в бюджет. Если же сумма налоговых вычетов превышает общую сумму НДС, исчисленную к уплате в бюджет, то отрицательная разница подлежит зачёту или возврату из бюджета
После предоставления в налоговую инспекцию налоговой декларации по НДС проводится КАМЕРАЛЬНАЯ проверка. В ходе проверки инспектор может потребовать документы, подтверждающие правильность применения налоговых вычетов: входящие счета-фактуры, договоры с поставщиками. После рассмотрения материалов проверки может быть вынесено одно из следующих решений, либо возместить НДС полностью или частично, либо отказать.