zadachi

1. Граж-н, не получивший налоговое уведомление на уплату зем. налога за 2017, представил 05.12.2018 в налоговый орган (НО) Сообщение о неполучении налоговых уведомлений и Свидетельство о праве собственности на земельный участок, выданное 02.02.2017 УР по области. Сведения о данном земельном участке в НО из УР области, не поступали. НО направлен запрос в УР о подтверждении факта регистрации права собственности на указанный участок. Сведения о данном зем.участке поступили в НО от УР по области 11.12.2018. Одновременно УР по области представлены объяснения причин задержки представления сведений: технический сбой.

Определите, имеет ли место факт нарушения налогового закон-ва. При наличии факта нарушения налогового закон-ва установите: 1. Кто является нарушителем 2. Какие ст. НК нарушены 3. Какие ст. НК предусматривают ответственность за это нарушение и определите сумму штрафа.

Решение:

• Нарушитель Управление Росреестра (УР)

• В нарушение ст. 85 НК, обязывающей органы Росреестра представлять в НО сведения о регистрации прав на недвижимое имущество и земельные участки и из владельцах в 10-дневный срок со дня регистрации, УР представило 28.12.2018 сведения о регистрации 02.02.2017 права собственности за зем.участок.

• Ответственность за данное нарушение предусмотрено ст.129.1 НК в виде штрафа в размере 5000, а при повторном нарушении в течение года – 20000.

2. Налогоплательщиком (нп) 9.04.2019 представлена в НО декларация по налогу на прибыль за 2018, в которой заявлен убыток в сумме 2000 тыс.р. При проведении камеральной проверки этой декларации, НО, руководствуясь ст.88 НК, направил нп 11.04.2019 требование о представлении в течение 5 дней пояснений о причинах возникновения убытка. НО получена 11.04.2019 от нп квитанция о приеме требования о представлении пояснений. Пояснения представлены 23.04.2019.

Определите: 1. Имеются ли факты нарушения налогового закон-ва? 2. Какая ответственность предусмотрена НК за данные нарушения? 3. Определите сумму штрафа.

Решение:

• Нарушения: несвоевременное представление декларации и пояснений.

• Штраф: декларация ст.119 – 1000; пояснения ст.129.1 – 5000

3. В декларации по налогу за налоговый период, представленной своевременно, отражена сумма налога – 400 т.р. В результате камеральной проверки установлено, что сумма налога по декларации должна составлять – 900 т.р. В карточке расчетов с бюджетом по налогу числится переплата в сумме 200 т.р.

Определите какое Решение по акту камеральной проверки должно быть принято, НО и укажите сумму штрафа, отражаемую в этом Решении и сумму доначисленного налога.

Решение:

Решение о привлечении к ответственности:

• Сумма доначисленного налога 500 т.р. (900-400)

• Штраф за занижение налога по ст.122 НК=20%*300 (500-200) = 60 т.р.

4. В декларации по налогу за отчетный период, представленной несвоевременно, отражена сумма налога 400 т.р. В результате камеральной проверки установленно, что сумма налога по декларации должна составлять 900т.р. В карточке расчетов с бюджетом по налогу числится переплата в сумме 200 т.р.

Определите какое Решение по акту камеральной проверки должно быть принято, НО и укажите сумму штрафа, отражаемую в этом Решении и сумму доначисленного налога.

Решение:

Решение о привлечении к ответственности:

• Сумма доначисленного налога 500 т.р. (900-400)

• Штраф за занижение налога за отчетный период по ст.122 не применяется

• Штраф за несвоевременное представление декларации за отчетный период по ст.126 НК =200 р.

5. В декларации по налогу за налоговый период, представленной несвоевременно, отражена сумма налога – 400 т.р. В результате КНП установлено, что сумма налога по декларации должна составлять – 900 т.р. В карточке расчетов с бюджетом по налогу числится недоимка в сумме 200 т.р.

Определите какое Решение по акту камеральной проверки должно быть принято, НО и укажите сумму штрафа, отражаемую в этом Решении и сумму доначисленного налога.

Решение:

Решение о привлечении к ответственности:

• Сумма доначисленного налога 500 т.р. (900-400)

• Штраф за занижение налога по ст.122 НК=20%*500 = 100 т.р.

• Штраф за несвоевременное представление декларации за налоговый период по ст.119 НК =5% от правильной суммы налога (неуплаченной) по декларации за каждый месяц задержки, но не менее 1 т.р. и не более 30%. = 900т.р.*5%*кол-во месяцев задержки.

6. Организацией представлен Расчет сумм налога на доходы физ. лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ) за полугодие 2018 представлен в НО 20.11.2018.

Определите: 1. Факт нарушения налогового законодательства 2. Ответственность за нарушение 3. Сумму штрафа

Решение:

• Нарушен срок предоставления расчета, установленный ст.230 НК. Нарушение срока представления составляет 4 месяца.

• Ответственность за нарушение предусмотрена п.1.2 ст.126 НК в виде штрафа 1000 за каждый полный и неполный месяц задержки, начиная со дня, установленного для предоставления расчета. Сумма штрафа = 4000 (1000*4 месяца)

7. В декларации по НДС отражена сумма налога «к возмещению из бюджета» - 3 млн.р. В результате КНП установлено, что сумма НДС «к возмещению из бюджета» -1 млн.р. переплат по НДС нет.

Какое решение по акту КНП должно быть принято, НО? Следует ли исчислить штраф за несвоевременное отражение в декларации суммы НДС, подлежащей возмещению из бюджета?

Решение:

По акту КНП два решения:

• Решение об отказ в привлечении к ответственности

• Решение о частичном отказе в возмещении НДС в сумме 3 млн.р. Штрафа нет (НК не предусмотрен штраф за завышение в декларации по НДС суммы к возмещению из бюджета).

8. В декларации по налогу на прибыль за налоговый период, представленный в НО несвоевременно, отражены убытки -15 млн.р. В результате ВНП установлено, что убытки = 10млн.р. В ходе КНП этой декларации нп к ответственности не привлекался. Переплата по налогу за данный период и на момент вынесения Решения отсутствует.

Какое решение по акту ВНП должно быть принято налоговым органом?

Решение:

Решение о привлечение к ответственности.

• Штраф за несвоевременное представление декларации за налоговый период по ст. 119 НК =1000

• Штраф за завышение убытков НК не предусмотрен.

9. Нп применяет УСН. Объект обложения – доходы. В данном субъекте РФ установлена предельная ставка налога, предусмотренная НК РФ для этого объекта обложения.

Рассчитайте сумму налога, подлежащего уплате в бюджет в связи с применением УСН, за налоговый период, исходя из следующих данных:

Доход -30 000 000, Расход – 20 000 000, Страх.взносы – 950 000, Вылаты по больничным – 70 000.

10. Решение:

11. 1. Налог= доход*6%=1 800 000

12. 2. Сумма страх.взносов и больничных = 950 000+70 000 = 1 020 000

13. 3. Максимально возможный размер уменьшения налога на страх. взносы и выплаты по больничным 50%: Налог*50% = 1 800 000*0,5 = 900 000

14. 4. Итого налог: Доход*6% -(взносы+больничные) = 1 800 000 -