Санкт-Петербургский государственный ЭКОНОМИЧЕСКИЙ университет
Магистерская диссертация
Совершенствование
налогообложения банковской деятельности
Магистрант 2 курса:
Фадеева Юлия Сергеевна
Научный руководитель:
к.э.н., доцент,
Дорбидонтова Валентина Алексеевна
Существенное влияние налогов на формирование финансового рынка России и стремительный рост объёмов международных и национальных рынков производных финансовых инструментов, а также недостаточная теоретическая разработанность налогообложения банковской деятельности в этом аспекте и его практическая значимость
Цель |
Определение |
работы |
основополагающих понятий |
|
процесса налогообложения |
Задачи: |
прибыли банков, исследование |
нового направления работы в |
данном аспекте
исследовать особенности налогового регулирования
банковской деятельности на современном этапе, определить состав инструментов механизма налогового регулирования;
исследовать методы налогового воздействия государства
на деятельность банков;
провести сравнительный анализ налоговой нагрузки
коммерческого банка;
оценить основные факторы, влияющие на формирование
прибыли коммерческих банков как объекта
налогообложения;
исследовать прогрессивные элементы зарубежного опыта
налогообложения деятельности банков и возможность их
применения в РФ;
Гипотеза исследования
Внедрение элементов зарубежного опыта в российскую систему налогообложения банковской деятельности способно привести к оптимизации данного процесса.
Роль налогов во взаимосвязи банковской деятельности
и экономическом развитии страны
Экономичес
кое
развитие
страны
|
|
|
|
и |
|
|
|
г |
|
|
|
о |
|
|
|
л |
|
|
|
а |
|
|
|
|
Н |
|
|
|
|
Банковска
я
деятельн
ость
Роль налогов во взаимосвязи банковской деятельности
и экономическом развитии страны
Динамика налоговой нагрузки на макроэкономическом уровне, в % за 2012-2013 годы
26.50%
26.00%
25.50%
25.00%
24.50%
24.00% |
26.36% |
25.04% |
|
2012 |
2013 |
Налоговая нагрузка
Налоговые отчисления в бюджеты РФ ОАО "Сбербанк России" в млрд. руб. в 2012-2013 годах
120 |
|
|
|
100 |
|
|
|
80 |
|
|
2012 |
|
|
|
|
60 |
|
|
2013 |
|
|
|
|
40 |
|
|
|
20 |
|
|
|
0 |
19.324.6 |
10093.7 |
119.1183.3 |
Налоги, за исключением налога на прибыль
Динамика основных показателей
отчета о прибылях и убытках ОАО "Сбербанк России"
за 2009-2013 года, в млрд. руб.
1200 |
|
|
|
1103.8 |
|
1000 |
|
|
|
920.8 |
|
800 |
648.1 |
649.8 |
736.3 |
|
|
|
|
|
|||
600 |
|
|
|
447.9 |
455.7 |
|
|
|
395.7 |
||
|
|
|
347.9 |
362 |
|
400 |
|
|
315.9 |
||
|
230.1 |
|
|
||
|
|
|
|
|
|
200 |
|
181.6 |
|
|
|
29.924.4 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
0 |
2009 |
2010 |
2011 |
2012 |
2013 |
|
|||||
Операционные доходы до резервов, млрд. руб
Прибыль до налогообложения, млрд. руб 
Чистая прибыль, млрд. руб
600 |
|
|
|
|
447.9 |
455.7 |
|
|
|
395.7 |
|
||
|
|
|
|
347.9 |
362 |
|
400 |
|
|
315.9 |
|||
|
230.1 |
|
|
|||
|
|
|
|
|
|
|
200 |
|
181.6 |
|
|
|
|
29.9 |
|
|
|
|
|
|
|
|
1.2 |
|
|
|
|
0 |
24.4 |
|
|
|
||
2009 |
2010 |
2011 |
|
2012 |
2013 |
|
|
|
|||||
|
|
|
|
-21.5 |
|
|
-200 |
|
-153.8 |
|
|
-133.5 |
|
-400-388.9
-600
Операционные расходы, связанные с отчислением в резервы под обесценение кредитного портфеля
Прочие операционные расходы
Прибыль до налогообложения 
Чистая прибыль
Зарубежный опыт налогообложения банковской деятельности
Зарубежный опыт налогообложения банковской деятельности
Налоговая нагрузка некоторых зарубежных стран в период с 2010-2012 годы, в %
40.0 |
|
|
|
|
35.0 |
|
|
|
|
30.0 |
|
|
|
|
25.0 |
|
|
|
2010 |
|
|
|
|
2011 |
20.0 |
|
|
|
2012 |
15.0 |
|
|
|
|
10.0 |
|
|
|
|
5.0 |
|
|
|
|
0.0 |
37.6 |
37.8 |
32.5 |
24.3 |
|
||||
|
Germany |
Luxembourg |
Portugal |
United States |
|
Проблемы |
|
Пути решения |
|
|||||||
Повышенный |
риск |
изменения |
Развитие рынка ПФИ |
|
|||||||
курса валюты, риск колебания |
|
||||||||||
курсов |
акций, |
процентных |
|
|
|
|
|
||||
ставок |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
В |
законодательстве |
РФ |
Предусматривать |
банкам |
в |
||||||
недостаточно |
|
|
чётко |
своей |
учётной |
политике |
|||||
урегулирован |
|
|
вопрос |
особенности |
|
учёта |
|||||
налогообложения ПФИ |
|
налогообложения ПФИ |
|
||||||||
Разногласие позиции банков и |
Необходимо |
предусмотреть |
|||||||||
налоговых органов |
в вопросе |
||||||||||
налогообложения |
сложных |
порядок |
налогообложения |
||||||||
деривативов, ввиду отсутствия |
деривативов, |
встроенных |
в |
||||||||
другие |
|
|
финансовые |
||||||||
чётких |
правил |
в |
налоговом |
инструменты |
|
|
|
||||
законодательстве |
|
|
|
|
|
|
|
||||
Банковская |
|
деятельность |
Налогообложение |
банковской |
|||||||
облагается налогом по общим |
деятельности, |
отличное |
от |
||||||||
правилам |
|
|
|
|
других налогоплательщиков |
|
|||||
Взаимное |
стимулирование |
|
|
|
|
|
|||||
банков |
и |
предприятий |
в |
Применение |
|
налоговых |
|||||
процессе |
|
кредитования |
|
||||||||
последних |
|
|
|
для |
рычагов |
|
|
|
|
||
производственной |
|
|
|
|
|
|
|
||||