12

Макрофинансы

1. Функции налогов, их взаимосвязь

Налог - это обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с юридических и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им денежных средств в целях обеспечения деятельности государства и муниципальных образований.

Сбор – это обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления (иными уполномоченными органами) юридических действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (например, лицензий) в интересах государства.

Налоговая система государства призвана выполнять следующие основные функции:

• фискальную, основная цель - формирование финансовых ресурсов государства, аккумулируемых в бюджетной системе и внебюджетных фондах, необходимых для осуществления собственных функций государства (оборонных, социальных, природоохранных и т.д.);

• распределительную, основная цель – посредством взимания налогов осуществление перераспределения финансовых ресурсов из производственной сферы в социальную, выполнение финансирования крупных межотраслевых и социальных целевых программ, имеющих общегосударственное значение;

• стимулирующую, основная цель – оказание влияние непосредственно на сам процесс воспроизводства путем стимулирования развития определенных производств, отраслей и регионов через систему налоговых ставок, вычетов, льгот и налоговых кредитов;

• контрольную, основная цель - обеспечение контроля за движением финансовых ресурсов, оценка эффективности действия налогового механизма, выявление необходимости внесения изменений в действующую налоговую систему.

2. Федеральные налоги. Перечень федеральных налогов установлен ст. 13 НК РФ. Федеральными налогами и сборами признаются налоги и сборы, которые установлены НК РФ и обязательны к уплате на всей территории РФ.

Федеральные налоги:

• гл. 21 Налог на добавленную стоимость (НДС);

• гл. 22 Акцизы;

• гл. 23 Налог на доходы физических лиц;

• гл. 25 Налог на прибыль организаций;

• гл. 25.1. Сборы за пользование объектами животного мира и пользование объектами водных биологических ресурсов;

• гл. 25.2 Водный налог

• гл. 25.3 Государственная пошлина

• гл. 26 Налог на добычу полезных ископаемых

3. Региональные налоги и сборы: перечень, порядок исчисления и уплаты. Перечень региональных налогов установлен ст.14 НК РФ. Региональными налогами признаются налоги, которые установлены НК РФ и законами субъектов РФ о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих субъектов РФ. При установлении региональных налогов законодательными органами государственной власти субъектов РФ определяются в порядке и пределах, которые предусмотрены НК РФ, следующие элементы налогообложения:

• налоговые ставки,

• порядок и сроки уплаты налогов, если эти элементы налогообложения не установлены НК РФ.

Иные элементы налогообложения по региональным налогам и налогоплательщики определяются НК РФ.

Региональные налоги:

• гл. 28 Транспортный налог;

• гл. 29 Налог на игорный бизнес;

• гл. 30 Налог на имущество организаций