- •Учет валютно-обменных операций в банках
- •1. Принципы проведения операций банка в иностранной валюте, учет валютной позиции
- •2. Механизм организации и проведения валютно-обменных операций
- •3. Учет операций по купле-продаже и конверсии банками наличной иностранной валюты
- •4. Учет операций по купле-продаже и конверсии банками платежных документов в иностранной валюте
- •5. Учет операций по купле, продаже и конверсии банками безналичной иностранной валюты на биржевом рынке
- •6. Учет операций по купле, продаже и конверсии банками безналичной иностранной валюты на внебиржевом рынке
- •7. Учет доходов и расходов банка в иностранной валюте
- •8. Переоценка активов и пассивов в иностранной валюте.
- •9. Отчетность банков по операциям с иностранной валютой.
6. Учет операций по купле, продаже и конверсии банками безналичной иностранной валюты на внебиржевом рынке
Внебиржевой валютный рынок – часть внутреннего валютного рынка Республики Беларусь, на которой валютно-обменные операции совершаются непосредственно между банками, между банками и субъектами валютных операций, между банками и банками-нерезидентами.
На внебиржевом рынке субъекты валютных операций могут производить покупку-продажу иностранной валюты в исполняющих банках либо банках-продавцах.
Исполняющий банк – банк, в котором открыт специальный счет субъекта валютных операций – резидента для хранения купленной на внутреннем валютном рынке Республики Беларусь иностранной валюты либо иной счет, с которого осуществляются операции по банковскому переводу с покупкой, продажей, конверсией.
Банк-продавец – банк, c которым субъект валютных операций – резидент совершает на внебиржевом валютном рынке покупку иностранной валюты с перечислением ее на специальный счет субъекта валютных операций – резидента в исполняющем банке
При покупке иностранной валюты в исполняющем банке клиент представляет 2 экз. заявки на покупку и копии документов, являющихся основанием для покупки (внешнеторговые договора, паспорта сделок и пр.).
При покупке иностранной валюты в банке-продавце клиент представляет 3 экз. заявки на покупку и копии документов, являющихся основанием для покупки (внешнеторговые договора, паспорта сделок и пр.).
При приеме заявки к исполнению уполномоченный работник банка проставляет свою подпись, ФИО и печать банка на всех экземплярах заявки.
1 экз. остается в банка, 2 экз. – выдается клиенту, 3 экз. – выдается клиенту для передачи в исполняющий банк.
Сделки купли-продажи иностранной валюты на внебиржевом рынке от своего имени и за свой счет осуществляются банком на основании договора.
Если дата заключения договора не совпадает с датой проведения валютно-обменной операции, учет обязательств по перечислению продаваемой иностранной валюты и белорусских рублей за приобретаемую иностранную валюту, а также учет требований по получению приобретаемой иностранной валюты и белорусских рублей за продаваемую иностранную валюту между датой заключения сделки и датой расчетов осуществляется с использованием внебалансовых счетов:
99313 «Обязательства по перечислению продаваемой иностранной валюты»;
99315 «Обязательства по перечислению белорусских рублей за приобретаемую иностранную валюту»;
99323 «Требования по получению приобретаемой иностранной валюты»;
99325 «Требования по получению белорусских рублей за продаваемую иностранную валюту».
Операции купли-продажи и конверсии безналичной валюты на внебиржевом рынке в учете банка отражаются следующим образом (таблица 6):
Таблица 6 – Корреспонденция счетов по отражению операций купли-продажи иностранной валюты на внебиржевом рынке за счет и по поручению клиентов
Содержание операции |
Корреспонденция счетов |
Примечания |
|
Дебет |
Кредит |
||
ПОКУПКА ИНОСТРАННОЙ ВАЛЮТЫ |
|||
1. Отражение обязательств по перечислению белорусских рублей клиенту |
ПРИХОД 99315 «Обязательства по перечислению белорусских рублей за приобретаемую инвалюту» |
|
Оформляется приходным внебалансовым ордером |
2. Отражение суммы требований к клиенту по поступлению иностранной валюты |
ПРИХОД 99323 «Требования по получению приобретаемой иностранной валюты» |
|
Оформляется приходным внебалансовым ордером |
3. Поступление иностранной валюты от клиента |
301Х «Текущие (расчетные) счета клиентов» |
6901 «Валютная позиция» |
На основании платежного поручения |
4 Перечисление белорусских рублей за приобретенную у клиента инвалюту |
6911 «Рублевый эквивалент валютной позиции |
3810 «Расчеты по операциям с инвалютой» |
Оформляется платежным ордером |
3810 «Расчеты по операциям с инвалютой» |
301Х «Текущие (расчетные) счета клиентов» |
||
4. Списание обязательств по перечислению белорусских рублей клиенту |
|
РАСХОД 99315 «Обязательства по перечислению белорусских рублей за приобретаемую инвалюту» |
Оформляется расходным внебалансовым ордером |
5. Списание суммы требований к клиенту по поступлению иностранной валюты |
|
РАСХОД 99323 «Требования по получению приобретаемой инвалюты» |
Оформляется расходным внебалансовым ордером |
ПРОДАЖА ИНОСТРАННОЙ ВАЛЮТЫ |
|||
1. Отражение обязательств по перечислению иностранной валюты клиенту |
ПРИХОД 99313 «Обязательства по перечислению продаваемой иностранной валюты» |
|
Оформляется приходным внебалансовым ордером |
2. Отражение суммы требований к клиенту по поступлению белорусских рублей за продаваемую иностранную валюты |
ПРИХОД 99325 «Требования по получению белорусских рублей за продаваемую иностранную валюту» |
|
Оформляется приходным внебалансовым ордером |
4. Поступление белорусских рублей от клиента |
301Х «Текущие (расчетные) счета клиентов» |
6911 «Рублевый эквивалент валютной позиции |
На основании платежного поручения |
5. Перечисление продаваемой иностранной валюты на счет клиента |
6901 «Валютная позиция» |
3810 «Расчеты по операциям с иностранной валютой» |
Оформляется платежным ордером |
3810 «Расчеты по операциям с иностранной валютой» |
301Х «Текущие (расчетные) счета клиентов» |
||
6. Списание обязательств по перечислению белорусских рублей клиенту |
|
РАСХОД 99313 «Обязательства по перечислению продаваемой инвалюты» |
Оформляется расходным внебалансовым ордером |
7. Списание суммы требований к клиенту по поступлению иностранной валюты |
|
РАСХОД 99325 «Требования по получению белорусских рублей за продаваемую инвалюту» |
Оформляется расходным внебалансовым ордером |
КОНВЕРСИЯ |
|||
1. Отражение суммы требований к клиенту по поступлению иностранной валюты |
ПРИХОД 99323 «Требования по получению приобретаемой иностранной валюты» |
|
Оформляется приходным внебалансовым ордером в сумме приобретаемой по конверсии валюты |
2. Отражение обязательств по перечислению иностранной валюты клиенту |
ПРИХОД 99313 «Обязательства по перечислению продаваемой иностранной валюты» |
|
Оформляется приходным внебалансовым ордером в сумме продаваемой по конверсии валюты |
3. Поступление иностранной валюты |
301Х «Текущие (расчетные) счета клиентов» |
6901 «Валютная позиция» |
На основании платежного поручения в сумме приобретаемой по конверсии валюты |
|
РАСХОД 99323 «Требования по получению приобретаемой иностранной валюты» |
Оформляется расходным внебалансовым ордером в сумме приобретаемой по конверсии валюты |
|
4. Перечисление иностранной валюты |
6901 «Валютная позиция» |
301Х «Текущие (расчетные) счета клиентов» |
Оформляется платежным ордером в сумме продаваемой по конверсии валюты |
|
РАСХОД 99313 «Обязательства по перечислению продаваемой иностранной валюты» |
Оформляется расходным внебалансовым ордером в сумме продаваемой по конверсии валюты |
|
5. Отражение рублевого эквивалента валютной позиции |
6911 «Рублевый эквивалент валютной позиции» |
6911 «Рублевый эквивалент валютной позиции» |
Дебет – в сумме приобретаемой по конверсии валюты по курсу покупки; Кредит - в сумме продаваемой по конверсии валюты по курсу продажи |