- •Учет валютно-обменных операций в банках
- •1. Принципы проведения операций банка в иностранной валюте, учет валютной позиции
- •2. Механизм организации и проведения валютно-обменных операций
- •3. Учет операций по купле-продаже и конверсии банками наличной иностранной валюты
- •4. Учет операций по купле-продаже и конверсии банками платежных документов в иностранной валюте
- •5. Учет операций по купле, продаже и конверсии банками безналичной иностранной валюты на биржевом рынке
- •6. Учет операций по купле, продаже и конверсии банками безналичной иностранной валюты на внебиржевом рынке
- •7. Учет доходов и расходов банка в иностранной валюте
- •8. Переоценка активов и пассивов в иностранной валюте.
- •9. Отчетность банков по операциям с иностранной валютой.
5. Учет операций по купле, продаже и конверсии банками безналичной иностранной валюты на биржевом рынке
Биржевой валютный рынок – часть внутреннего валютного рынка Республики Беларусь, на которой валютно-обменные операции совершаются на торгах открытого акционерного общества «Белорусская валютно-фондовая биржа» с участием банков, а также банков-нерезидентов, если их участие на биржевом валютном рынке предусмотрено международными договорами Республики Беларусь
Процедура совершения расчетов банком по заключаемым на бирже сделкам купли-продажи иностранной валюты осуществляется на основании инструкции о порядке биржевой торговли иностранной валютой, утвержденной постановлением Правления Нацбанка Республики Беларусь от 12.12.2007 № 220.
Межбанковские расчеты в белорусских рублях по биржевым сделкам осуществляются через корреспондентские счета участников торгов, открытые в НБ РБ.
Биржевые сделки с иностранной валютой заключаются на основании поданных участниками торгов в торговую систему заявок на покупку, продажу, конверсию иностранной валюты. Заявка представляет собой предложение на покупку, продажу, конверсию иностранной валюты, содержащее все существенные условия биржевой сделки, и означает согласие участника торгов заключить сделку на указанных в ней условиях. Обязательным реквизитом заявок на покупку иностранной валюты на торгах ОАО «Белорусская валютно-фондовая биржа» является максимальный курс покупки иностранной валюты, по которому данные заявки могут быть исполнены.
При покупке-продаже иностранной валюты по поручению клиента банк получает от клиента заявку в 2 экз., а также документы, являющиеся основанием для ее приобретения (при покупке валюты).
При принятии заявки к исполнению ответственный исполнитель банка ставит на заявке клиента свои должность, Ф,И,О, подпись и штамп банка.1 экз. возвращается клиенту, второй экз. направляется на биржу для осуществления сделки.
Документы, являющиеся основанием покупки валюты, подшиваются в досье клиента.
Для участия в торгах участники торгов предварительно перечисляют денежные средства в белорусских рублях и (или) иностранной валюте на отдельные лицевые счета:
- для резервирования средств в Нацбанке:
1800 «Расчеты по операциям с иностранной валютой» - активный;
1810 «Расчеты по операциям с иностранной валютой» - пассивный;
- для резервирования средств филиала в головном банке:
6172 «Расчеты филиалов по операциям с иностранной валютой»;
- для резервирования средств клиента в филиале банка:
6162 «Расчеты филиалов по операциям с иностранной валютой»: лицевой счет «Расчеты по операциям с иностранной валютой для продажи»; лицевой счет «Рублевый эквивалент для покупки иностранной валюты»).
При продаже валюты заявки, обеспеченные денежными средствами в полном объеме (по которым прошло резервирование средств), включаются в реестр банка на покупку или сводную заявку банка на продажу иностранной валюты.
Заявки исполняются на бирже по сложившемуся на торгах курсу, если он не выше максимального курса заявки на покупку валюты либо не ниже минимального курса заявки на продажу валюты.
В ходе проведения торгов биржа ведет учетный реестр заключенных биржевых сделок в электронном виде. При исполнении заявок банкам по электронной почте направляются извещения.
Биржевая сделка на торгах считается заключенной после удовлетворения заявки, поданной участником торгов в торговую систему, и регистрации биржевой сделки в учетном реестре биржи.
В соответствии с учетным реестром каждому участнику торгов, заключившему сделки в торговой системе, в день проведения торгов оформляются и выдаются биржевые свидетельства, являющиеся основанием отражения валютно-обменных операций в учете.
Для отражения в бухгалтерском учете операций по покупке-продаже иностранной валюты на торгах БВФБ в банках применяются балансовые счета:
3810 «Расчеты по операциям с иностранной валютой», к которому открываются лицевые счета:
- лицевой счет рублевого эквивалента для покупки иностранной валюты;
- лицевой счет приобретенной иностранной валюты;
- лицевой счет для продажи иностранной валюты;
- лицевой счет рублевого эквивалента за проданную иностранную валюту;
6111 «Субкорреспондентские счета филиалов для расчетов в иностранной валюте»;
6101 «Субкорреспондентские счета филиала для расчетов в иностранной валюте»;
9150 «Комиссионные расходы по операциям с иностранной валютой»;
9280 «Расходы по операциям между филиалами»;
8150 «Комиссионные доходы по операциям с иностранной валютой»;
8280 «Доходы по операциям между филиалами»;
6901 «Валютная позиция»;
6911 «Рублевый эквивалент валютной позиции».
В бухгалтерском учете банка отражение операций покупки иностранной валюты осуществляется следующим образом (таблица 4):
Таблица 4 – Корреспонденция счетов по отражению операций купли-продажи иностранной валюты на биржевом рынке за счет и по поручению клиентов
Содержание операции |
Корреспонденция счетов |
Примечания |
|
Дебет |
Кредит |
||
ПОКУПКА ИНОСТРАННОЙ ВАЛЮТЫ |
|||
1. Списание со счета клиента бел.рублей для покупки иностранной валюты по максимальному курсу заявки клиента (в филиале) |
Счета группы 301 «Текущие (расчетные) счета клиентов» |
3810 «Расчеты по операциям с иностранной валютой» |
На основании заявки клиента |
2. Предварительное резервирование белорусских рублей по операции покупки иностранной валюты по максимальному курсу заявки клиента |
|
|
|
2.1 в филиале |
6162 «Расчеты филиалов по операциям с иностранной валютой» - лицевой счет «Рублевый эквивалент для покупки иностранной валюты» |
6100 Субкорреспондентские счета филиала для расчетов в национальной валюте |
На основании заявки клиента |
2.2 в головном банке |
6110 Субкорреспондентские счета филиалов для расчетов в национальной валюте |
6172 «Расчеты филиалов по операциям с иностранной валютой» - лиц/ счет «Рублевый эквивалент для покупки иностранной валюты» |
На основании заявки клиента |
Продолжение таблицы 4
Содержание операции |
Корреспонденция счетов |
Примечания |
||
Дебет |
Кредит |
|||
3. Перечисление биржевого сбора, уплачиваемого филиалом головному банку за проведение валютно-обменной операции |
|
|
||
3.1 в филиале |
9280 «Расходы по операциям между филиалами» (в филиале) |
6100 |
Оформляется платежным ордером |
|
3.2 в головном банке |
6110 |
8280 «Доходы по операциям с филиалами» (в центральном аппарате) |
||
4. Расчеты по итогам биржевых торгов в головном банке: |
|
|||
4.1 Перечисление белорусских рублей на счет БВФБ |
1800 «Расчеты по операциям с иностранной валютой» |
Счета по учету средств в Нацбанке группы 12ХХ |
В день торгов на основании извещения об исполнении заявки |
|
4.2 списание со счета филиала предварительно зарезервированной для покупки валюты суммы белорусских рублей |
6172 лиц/счет «Рублевый эквивалент для покупки инвалюты» |
1800 «Расчеты по операциям с иностранной валютой» |
На основании биржевого свидетельства |
|
4.3 зачисление поступившей иностранной валюты, приобретенной за счет средств клиентов филиала, на корреспондентский счет головного банка и субкорреспондентский счет филиала |
Корсчет в Нацбанке 1202 либо в банках группы 150Х |
1810 «Расчеты по операциям с иностранной валютой» |
|
|
1810 «Расчеты по операциям с иностранной валютой» |
6111 Субкорреспондентские счета филиалов для расчетов в иностранной валюте |
|
||
4.4 перечисление вознаграждения БВФБ |
9150 «Комиссионные расходы по операциям с иностранной валютой» |
Корсчет в Нацбанке группы 12ХХ |
|
|
5. Расчеты по итогам биржевых торгов в филиале банка: |
|
|||
5.1 списание зарезервированной для покупки валюты суммы белорусских рублей по максимальному курсу в филиале |
3810 «Расчеты по операциям с иностранной валютой» |
6162 лиц/счет «Рублевый эквивалент для покупки инвалюты» |
На основании извещения об исполнении заявки |
|
5.2 зачисление приобретенной иностранной валюты на субкорсчет филиала и валютный счет клиента |
6101 «Субкорреспондентские счета филиала для расчетов в иностранной валюте» |
3810 - лицевой счет приобретенной иностранной валюты |
На основании биржевого свидетельства (оформляется платежным ордером) |
|
3810 - лицевой счет приобретенной иностранной валюты |
Счета группы 301 «Текущие (расчетные) счета клиентов» |
|||
5.3 перечисление вознаграждения клиентами за покупку иностранной валюты на БВФБ в филиале |
301Х «Текущие (расчетные) счета клиентов» |
8150 «Комиссионные доходы по операциям с инвалютой» |
На основании платежного поручения клиента |
|
5.4 списание вознаграждения по операции покупки иностранной валюты из денежных средств, зарезервированных клиентами, если это определено в заявке |
3810 лиц/счет «Рублевый эквивалент покупки иностранной валюты» |
8150 «Комиссионные доходы по операциям с инвалютой» |
||
ПРОДАЖА ИНОСТРАННОЙ ВАЛЮТЫ |
||||
1. Предварительное резервирование продаваемой иностранной валюты по (в филиале) |
счета клиента |
3810 лицевой счет для продажи иностранной валюты |
По заявке клиента |
|
2. Предварительное резервирование продаваемой иностранной валюты |
|
|
||
2.1 в филиале |
6162 «Расчеты филиалов по операциям с инвалютой» - лиц/ счет «Расчеты по операциям с инвалютой для продажи» |
6101 Субкорреспондентские счета филиала для расчетов в иностранной валюте |
На основании заявки клиента |
|
2.2 в головном банке |
6111 Субкорреспондентские счета филиалов для расчетов в иностранной валюте |
6172 «Расчеты филиалов по операциям с инвалютой» л/счет «Расчеты филиалов по операциям с инвалютой для продажи» |
На основании заявки клиента |
|
3. Расчеты по итогам биржевых торгов в головном банке |
|
|||
3.1 перечисление иностранной валюты на БВФБ |
1800 «Расчеты по операциям с иностранной валютой» |
Корсчет в Нацбанке 1202 |
В день торгов на основании извещения об исполнении заявки |
|
3.2 списание предварительно зарезервированной суммы продаваемой инвалюты по заявкам клиентов филиала |
6172 лиц/счет «Расчеты филиалов по операциям с инвалютой для продажи» |
1800 «Расчеты по операциям с иностранной валютой» |
На основании биржевого свидетельства |
|
3.3 зачисление рублевого эквивалента на корреспондентский счет банка и субкорреспондентский счет филиала |
Корсчет в Нацбанке 1201 |
1810 «Расчеты по операциям с иностранной валютой» |
На основании биржевого свидетельства (оформляется платежным ордером) |
|
1810 «Расчеты по операциям с иностранной валютой» |
6110 Субкорреспондентские счета филиалов для расчетов в национальной валюте |
|||
3.4 перечисление вознаграждения БВФБ |
9150 «Комиссионные расходы по операциям с иностранной валютой» |
Корсчет в Нацбанке группы 12ХХ |
|
|
4. Расчеты по итогам биржевых торгов с клиентами в филиале банка |
|
|||
4.1 списание предварительно зарезервированной для продажи суммы иностранной валюты |
3810 «Расчеты по операциям с иностранной валютой» |
6162 лиц/счет «Расчеты филиалов по операциям с инвалютой для продажи» |
|
|
Окончание таблицы 4
Содержание операции |
Корреспонденция счетов |
Примечания |
|
Дебет |
Кредит |
||
4.2 зачисление рублевого эквивалента за проданную иностранную валюту по поручению клиентов на субкорреспондентский счет филиала и на текущий счет клиента |
6100 |
3810 лиц/счет рублевого эквивалента за проданную инвалюту |
|
3810 лиц/счет рублевого эквивалента за проданную инвалюту |
счета клиента |
|
|
4.3 списание иностранной валюты клиентов филиала |
3810 лицевой счет для продажи иностранной валюты |
6162 лиц/счет «Расчеты филиалов по операциям с инвалютой для продажи» |
|
4.4 перечисление клиентами вознаграждения филиалу |
счета клиента |
8150 |
|
4.5 зачисление вознаграждения за проведение продажи иностранной валюты из суммы рублевого эквивалента за проданную инвалюту |
3810 лицевой счет рублевого эквивалента за проданную иностранную валюту |
8150 «Комиссионные доходы по операциям с иностранной валютой» |
|
Операции банка от своего имени и за свой счет на биржевом рынке в учете отражаются (таблица 5):
Таблица 5 – Корреспонденция счетов по отражению операций купли-продажи иностранной валюты на биржевом рынке банками за свой счет
Содержание операции |
Корреспонденция счетов |
Примечания |
||
Дебет |
Кредит |
|||
ПОКУПКА ИНОСТРАННОЙ ВАЛЮТЫ |
||||
1. Перечисление белорусских рублей на счет БВФБ |
1800 «Расчеты по операциям с иностранной валютой» |
1201 Корсчет в Нацбанке |
В день торгов на основании извещения об исполнении заявки |
|
2 Списание суммы белорусских рублей для покупки иностранной валюты |
6911 «Рублевый эквивалент валютной позиции |
1800 «Расчеты по операциям с иностранной валютой» |
На основании биржевого свидетельства |
|
3 Зачисление поступившей иностранной валюты на корреспондентский счет головного банка |
Корсчет в Нацбанке 1202 либо в банках группы 150Х |
6901 «Валютная позиция» |
|
|
4. Перечисление вознаграждения БВФБ |
9150 «Комиссионные расходы по операциям с инвалютой» |
Корсчет в Нацбанке группы 12ХХ |
|
|
ПРОДАЖА ИНОСТРАННОЙ ВАЛЮТЫ |
||||
1 перечисление иностранной валюты на БВФБ |
1800 «Расчеты по операциям с иностранной валютой» |
Корсчет в Нацбанке 1202 либо в банках группы 150Х |
В день торгов на основании извещения об исполнении заявки |
|
2 Списание суммы проданной иностранной валюты |
6901 «Валютная позиция» |
1800 «Расчеты по операциям с иностранной валютой» |
На основании биржевого свидетельства (оформляется платежным ордером) |
|
3. Зачисление рублевого эквивалента на корреспондентский счет банка |
1201 Корсчет в Нацбанке |
6911 «Рублевый эквивалент валютной позиции |
||