- •Учет валютно-обменных операций в банках
- •1. Принципы проведения операций банка в иностранной валюте, учет валютной позиции
- •2. Механизм организации и проведения валютно-обменных операций
- •3. Учет операций по купле-продаже и конверсии банками наличной иностранной валюты
- •4. Учет операций по купле-продаже и конверсии банками платежных документов в иностранной валюте
- •5. Учет операций по купле, продаже и конверсии банками безналичной иностранной валюты на биржевом рынке
- •6. Учет операций по купле, продаже и конверсии банками безналичной иностранной валюты на внебиржевом рынке
- •7. Учет доходов и расходов банка в иностранной валюте
- •8. Переоценка активов и пассивов в иностранной валюте.
- •9. Отчетность банков по операциям с иностранной валютой.
4. Учет операций по купле-продаже и конверсии банками платежных документов в иностранной валюте
Учет платежных документов в иностранной валюте в банках Республики Беларусь ведется на основании Инструкции о порядке осуществления валютно-обменных операций с участием физических лиц и организации работы обменных пунктов, касс при проведении таких операций, утвержденной постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 1 февраля 2011 г. № 35.
К платежным документам в иностранной валюте относятся дорожные чеки, а также чеки Tax free, номинал которых выражен в иностранной валюте. В учете банков они отражаются на активном балансовом счете 1090 «Прочие средства платежа».
Отражение в бухгалтерском учете операций с платежными документами в иностранной валюте осуществляется в порядке, изложенном в таблице 3.
Таблица 3 – Корреспонденция счетов по учету операций с платежными документами в иностранной валюте
Содержание операции |
Корреспонденция счетов |
|
Дебет |
Кредит |
|
1. Покупка платежных документов в иностранной валюте за наличные белорусские рубли |
1090 «Прочие средства платежа» |
6901 «Валютная позиция» |
6911 «Рублевый эквивалент валютной позиции» |
1010 «Денежные средства в кассе»; 1020 «Денежные средства в обменных пунктах» |
|
2. Покупка платежных документов в иностранной валюте за наличную иностранную валюту, в которую номинирован платежный документ в иностранной валюте |
1090 «Прочие средства платежа» |
1010 «Денежные средства в кассе»; 1020 «Денежные средства в обменных пунктах»» |
3. Покупка платежных документов в иностранной валюте за безналичную иностранную валюту, в которую номинирован платежный документ в иностранной валюте |
1090 «Прочие средства платежа» |
3014 «Текущие (расчетные) счета физических лиц»; 34Х4 «Вклады (депозиты) физических лиц» |
4. Продажа платежных документов в иностранной валюте за наличные белорусские рубли |
1010 «Денежные средства в кассе»; 1020 «Денежные средства в обменных пунктах» |
6911 «Рублевый эквивалент валютной позиции» |
|
6901 «Валютная позиция» |
1090 «Прочие средства платежа» |
5. Продажа платежных документов в инвалюте за наличную инвалюту, в которую номинирован платежный документ |
1010 «Денежные средства в кассе»; 1020 «Денежные средства в обменных пунктах» |
1090 «Прочие средства платежа» |
Продолжение таблицы 3
Содержание операции |
Корреспонденция счетов |
|
Дебет |
Кредит |
|
6. Продажа платежных документов в иностранной валюте за безналичные белорусские рубли |
3014 «Текущие (расчетные) счета физических лиц»; 34Х4 «Вклады (депозиты) физических лиц» |
6911 «Рублевый эквивалент валютной позиции» |
|
6901 «Валютная позиция» |
1090 «Прочие средства платежа» |
7. Продажа платежных документов в иностранной валюте за безналичную иностранную валюту |
3014 «Текущие (расчетные) счета физических лиц»; 34Х4 «Вклады (депозиты) физических лиц» |
1090 «Прочие средства платежа» |
8. Конверсия платежных документов в иностранной валюте: |
||
8.1 на сумму валюты |
1090 «Прочие средства платежа» |
6901 «Валютная позиция» |
|
6901 «Валютная позиция» |
1010 «Денежные средства в кассе»; 1020 «Денежные средства в обменных пунктах» |
8.2 на сумму рублевого эквивалента валютной позиции |
6911 «Рублевый эквивалент валютной позиции» |
6911«Рублевый эквивалент валютной позиции» |
9. Конверсия платежных документов в иностранной валюте: |
||
9.1 на сумму валюты |
1090 «Прочие средства платежа» |
6901 «Валютная позиция» |
6901 «Валютная позиция» |
3014 «Текущие (расчетные) счета физических лиц»; 34Х4 «Вклады (депозиты) физических лиц» |
|
9.2 на сумму рублевого эквивалента валютной позиции |
6911 «Рублевый эквивалент валютной позиции» |
6911 «Рублевый эквивалент валютной позиции» |
10. Получение вознаграждения при проведении операций с платежными документами в иностранной валюте за иностранную валюту |
10ХХ Денежные средства |
8130 «Комиссионные доходы по операциям с чеками» |
11. Прием на инкассо платежных документов в иностранной валюте по номинальной стоимости |
Приход 99822 «Документы и ценности, принятые на инкассо» |
|
12. Получено вознаграждение за прием на инкассо платежных документов: |
||
12.1 в белорусских рублях; |
10ХХ Денежные средства |
8130 «Комиссионные доходы по операциям с чеками» |
12.2 в иностранной валюте |
10ХХ Денежные средства |
6901 «Валютная позиция» |
12.3 одновременно в белорусских рублях |
6911 «Рублевый эквивалент валютной позиции» |
8130 «Комиссионные доходы по операциям с чеками» |
13. Отосланы на инкассо платежные документы |
Приход 99821 «Документы и ценности, отосланные на инкассо» |
Расход 99822 «Документы и ценности, принятые на инкассо» |
14. Получено возмещение за отосланные на инкассо платежные документы от инкассирующего банка |
1202, 1502, 1702 Корреспондентские счета |
3812 «Расчеты по операциям с чеками и банковскими пластиковыми карточками» |
15. Отражено списание платежных документов, отосланных на инкассо |
|
Расход 99821 «Документы и ценности, отосланные на инкассо» |
16. Выплата физическому лицу полученного возмещения - в валюте номинала |
3812 «Расчеты по операциям с чеками и банковскими пластиковыми карточками» |
10ХХ Денежные средства |
17. Платежные документы направлены в банк-эмитент по номинальной стоимости |
1091 «Прочие средства платежа в пути» |
1090 «Прочие средства платежа» |
18. Зачислена на корреспондентский счет сумма оплаченных чеков |
1202, 1502, 1702 Корреспондентские счета |
1091 «Прочие средства платежа в пути» |